4.2. Содержание разделов и тем
Раздел I. Международные стандарты аудита
Тема 1. Теоретические основы аудита
Возникновение аудита. Становление и развитие аудита за рубежом и в Российской Федерации. Пользователи информации аудиторских услуг.
Понятие аудита. Цель и задачи аудита. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики. Направления аудиторских проверок. Отличие аудита от других форма экономического контроля. Характеристика сопутствующих аудиту услуг. Услуги, совместимые с проведением аудита. Услуги, не совместимые с проведением аудита.
Виды аудита. Особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита. Внутренний аудит как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны собственника (акционеров). Взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами. Обязательный аудит и инициативный аудит. Внутренний и внешний аудит. Аудит отчетности, аудит на соответствие, операционный аудит.
Процедуры аудита. Методы аудита. Общая и частная методика аудита. Формы аудита. Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок. Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля.
Контрольные вопросы
Чем была вызвана необходимость аудита?
Этапы становления и развития аудита за рубежом и в России.
Пользователи информации об аудиторских услугах.
Понятие, цель и задачи аудита.
Виды сопутствующих услуг аудита.
Прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью и их совместимость с проведением аудита.
Видовая характеристика аудита.
Основания для проведения обязательного аудита.
Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита.
Объективная необходимость в создании службы внутреннего аудита.
Связь аудита с другими формами экономического контроля.
Методы и процедуры аудита.
Техника и методика проведения аудиторских проверок.
Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
Государственное регулирование аудиторской деятельности. Документы нормативного регулирования аудиторской деятельности. Роль и значение федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности, саморегулируемых объединений аудиторов.
Права и обязанности аудитора и аудируемых лиц.
Обеспечение принципа независимости аудита. Положения, обеспечивающие независимость аудита в Кодексе этики аудиторов. Положения, обеспечивающие независимость аудита в Законе по аудиторской деятельности.
Аттестация аудиторов. Условия выдачи квалификационных аттестатов. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата. Порядок лицензирования на право осуществления аудита.
Ответственность аудитора и аудиторской организации. Ответственность за несоблюдение аудиторской тайны. Ответственность за составление заведомо-ложного аудиторского заключения.
Этика аудитора. Кодекс этики международной федерации бухгалтеров и аудиторов. Кодекс профессиональной этики аудиторов в РФ. Фундаментальные принципы поведения аудитора. Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов.
Контрольные вопросы
Субъекты регулирования аудиторской деятельности.
Функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.
Назначение и функции Совета по аудиторской деятельности.
Основания для создания саморегулируемых объединений аудиторов и аудиторских организаций.
Права и обязанности аудитора и аудируемых лиц.
Обеспечение принципа независимости аудитора.
Условия аттестации аудиторов.
Ответственность аудитора за несоблюдение аудиторской тайны и составление заведомо ложного аудиторского заключения.
Основные этические нормы поведения аудитора и их содержание.
Субъекты и процедуры контроля качества аудита.
Имеет ли аудитор право самостоятельно выбирать формы и методы проверки?
Имеет ли право аудируемое лицо требовать от аудитора информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора?
Какую ответственность влечет составление заведомо ложного аудиторского заключения?
Могут ли аудиторские организации отказаться от проведения аудита в случае непредставления аудируемым лицом необходимой информации?
Имеют ли право аудиторы при проведении аудиторских проверок получать информацию от третьих лиц?
Какой орган может признать аудиторское заключение заведомо ложным?
Имеют ли право индивидуальные аудиторы проводить обязательный аудит?
В каком случае аудиторская организация обязана страховать риск за нарушение условий договора?
Обязано ли аудируемое лицо оперативно устранять выявленные в ходе аудита нарушения правил ведения бухгалтерского учета?
Может ли отказаться аудируемое лицо от оплаты аудиторских услуг в случае несогласия с выводами в аудиторском заключении?
Что такое Кодекс этики профессиональных аудиторов?
Какими этическими принципами должен руководствоваться аудитор?
Что означает соблюдение аудитором общественных интересов?
Тема 3. Основы международных стандартов аудита
Содержание и порядок использования международных стандартов аудиторской деятельности за рубежом; соотношение международных стандартов финансовой отчетности и аудита; связь международных стандартов с национальными нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность; классификация и особенность основных групп стандартов, включая стандарты получения информации о проверяемых объектах, организации аудита и оформления результатов аудиторских проверок; понятие качества аудиторских проверок, методы его обеспечения; влияние аудита на достоверность и надежность информационного обеспечения субъектов хозяйствования в рыночной экономике; соответствие состава и принципов разработки отечественных стандартов международным; особенности применения международных стандартов к подтверждающему, сопровождающему и целевому аудиту и другим видам аудиторских услуг.
Контрольные вопросы
Необходимость и сущность стандартов аудита.
Назначение международных стандартов аудита (МСА).
Основные принципы международных стандартов аудита.
МСА во взаимосвязи с внедрением МСФО.
Сравнительная характеристика МСА и Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ.
Международные стандарты сопутствующих услуг.
Основные функции Совета по международным стандартам аудита.
Основные направления разработки международных аудиторских стандартов.
Обязательные элементы контроля качества.
Процедуры контроля качества.
Варианты использования МСА в различных странах.
Цели постулатов аудита.
Структура российских стандартов аудита.
Тема 4. Стандарты, регулирующие подготовку к аудиторской проверке
Согласование условий на проведение аудита. Обязательные условия договора оказания аудиторских услуг (письма о проведении аудита). Дополнительные условия договора оказания аудиторских услуг (письма о проведении аудита). Заключение отдельных договоров оказания аудиторских услуг с дочерними организациями аудируемого лица. Случаи необходимости пересмотра условий аудиторского задания. Действия аудитора при изменении условий аудиторского задания по просьбе аудируемого лица.
Планирование аудита. Принципы составления общего плана и программы аудита. Подготовка и составление общего плана аудита. Подготовка и составление программы аудита. Выбор основных направлений аудиторской проверки.
Понимание деятельности аудируемого лица. Источники получения сведений об аудируемом лице. Цель понимания деятельности аудируемого лица. Порядок получения сведений об аудируемом лице до заключения договора об оказании аудиторских услуг, в ходе аудита, при повторяющихся на протяжении ряда лет аудиторских заданиях.
Понятие уровня существенности. Требования, предъявляемые к нахождению уровня существенности. Применение уровня существенности в аудите.
Основные понятия стандарта по изучению и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы бухгалтерского учета. Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы внутреннего контроля. Порядок оценки системы внутреннего контроля в ходе аудита. Особенности изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в субъектах малого предпринимательства.
Понятие риска в аудите и его компонентов. Неотъемлемый риск. Риск средств контроля. Риск необнаружения. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.
Контрольные вопросы
В какой форме необходимо согласовать условия проведения аудита?
Что такое письмо о проведении аудита?
Может ли быть применено правило (стандарт) №12, МСА210 по проверкам, не являющимся аудитом?
Что должно быть указано в договоре на оказание услуг?
Какая дополнительная информация может быть указана в договоре на оказание услуг?
Какие условия могут быть приведены при необходимости в договоре, письме о проведении аудита?
Какие факторы могут оказать влияние на решение аудитора о заключении отдельных договоров с дочерними организациями аудируемого лица?
В каких случаях аудитор должен пересмотреть условия письма о проведении аудита?
Действия аудитора при невозможности соглашения на изменения аудиторского задания?
Назначение плана и программы аудита.
Требования по изучению понимания деятельности аудируемого лица.
Элементы системы внутреннего контроля аудируемого лица.
Содержание элементов системы внутреннего контроля аудируемого лица.
Понятие уровня существенности.
Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.
Требования, предъявляемые к уровню существенности.
Тема 5. Аудиторские стандарты по регулированию сбора доказательств
и оформлению аудиторских документов
Аудиторские доказательства. Достаточные надлежащие аудиторские доказательства. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Источники аудиторских доказательств. Процедуры получения аудиторских доказательств. Оценка надежности аудиторских доказательств.
Основы подготовки рабочей документации аудита. Требования к содержанию и форме рабочей документации.
Понятие и виды аудиторской выборки. Порядок построения аудиторской выборки. Риск, связанный с использованием аудиторской выборки. Анализ результатов выборочной проверки.
Виды искажений бухгалтерской отчетности. Факторы, влияющие на увеличение риска искажений бухгалтерской отчетности. Особенности действий аудитора при выявлении искажений. Ответственность сторон в связи с выявлением искажений бухгалтерской отчетности.
Общие требования к проведению аудита в условиях КОД. Компетентность аудитора в вопросах КОД и использование работы эксперта. Действия аудитора в среде КОД. Аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД. Процедура аудита в условиях КОД.
Порядок обращения аудитора за разъяснениями к руководству экономического субъекта. Использование разъяснений для получения аудиторских доказательств. Документирование разъяснений руководства экономического субъекта.
Использование работы эксперта в аудиторской проверке. Решение о привлечении эксперта. Действия аудитора при отказе руководства аудируемого лица в привлечении эксперта. Порядок заключения договора с экспертом и формирования задания для эксперта. Ответственность аудитора при использовании работы эксперта.
Операции с аффилированными лицами. Ответственность экономического субъекта и аудитора за выявление операций с аффилированными лицами. Действия аудитора по выявлению операций с аффилированными лицами.
Понятие первичного аудита. Порядок проведения первичного аудита. Влияние результатов первичного аудита на аудиторское заключение. Влияние соблюдения экономическим субъектом нормативных актов на достоверность его бухгалтерской отчетности. Ответственность руководителя экономического субъекта за несоблюдение нормативных актов. Проверка аудитором соответствия деятельности экономического субъекта требованиям нормативных актов. Действия аудитора при обнаружении нарушений требований нормативных актов.
Цели применения аналитических процедур. Виды аналитических процедур. Порядок выполнения аналитических процедур. Действия аудитора по результатам выполнения аналитических процедур.
Контрольные вопросы
Сохраняются ли цель и основные элементы аудита при наличии среды КОД?
Как рассматривается необеспечение необходимого доступа аудитора к системе КОД?
Действия аудитора в случае отсутствия необходимых знаний о системах КОД.
Вопросы для изучения аудитором в системе КОД.
Факторы, влияющие на увеличение аудиторского риска в системе КОД.
Какой специалист является экспертом?
Кто принимает решение об использовании работы эксперта?
Может ли руководство аудируемого лица отказаться от использования эксперта?
Действия аудитора при отказе аудируемого лица от использования эксперта.
Как заключается договор с экспертом?
Кому предоставляются результаты работы эксперта?
Кто несет ответственность за результаты аудита при использовании работы эксперта?
Что означает проведение первичного аудита?
Какое заключение составляется аудитором, если показатель предыдущего отчетного периода существенно влияют на достоверность проверяемой отчетности?
Какое заключение составляет аудитор, если он не может получить достаточные аудиторские доказательства о достоверности предыдущего отчетного периода?
Следует ли аудитору при проведении первичного аудита оценить влияние выполненных исправлений по заключению за предыдущий период?
Проводится ли проверка первичной документации предыдущего отчетного периода при проведении первичного аудита?
Действия аудитора в случае отказа руководства аудируемого лица от выдачи разъяснений.
В какой форме должен аудитор предупредить руководство аудируемого лица о предоставлении необходимой информации.
По каким критериям оценивается объективность разъяснений руководства аудируемого лица?
Как определяется объем информации от руководства аудируемого лица?
В каких случаях аудитор должен потребовать от руководства аудируемого лица составление информации в письменном виде?
Могут ли разъяснения руководства аудируемого лица заменить другие аудиторские доказательства.
Цель применения аналитических процедур.
Что такое аналитические процедуры?
На каких этапах аудита применяются аналитические процедуры?
Виды аналитических процедур.
Порядок выполнения аналитических процедур.
От чего зависит надежность результатов аналитических процедур?
Процесс исследования результатов аналитических процедур.
Тема 6. Стандарты, регулирующие составление отчетов
и заключения по результатам аудита
Подход аудиторской организации к определению применимости допущения непрерывности деятельности. Действия аудиторской организации по применимости допущения непрерывности деятельности. Оценка финансового состояния платеже- и кредитоспособности организации. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Прогноз финансовой отчетности и ее оценка. Особенности аудиторского заключения при наличии сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности.
Оценка событий после отчетной даты. События, произошедшие до даты подписания аудиторского заключения. События, произошедшие после отчетной даты, но до даты представления бухгалтерской отчетности пользователям. Обнаружение фактов, произошедших после даты представления бухгалтерской отчетности пользователям. Действия аудитора по выявлению событий после отчетной даты.
Принципы подготовки информации по результатам аудита. Содержание информации по результатам аудита. Определение пользователей информации по результатам аудита.
Назначение аудиторского заключения. Основные элементы аудиторского заключения. Содержание аудиторского заключения. Представление аудиторского заключения. Виды аудиторского заключения. Пользователи материалов аудиторских заключений.
Контрольные вопросы
Каким документом устанавливаются требования по подготовке письменной информации?
Кому предоставляется информация?
Назначение информации аудитора.
Предоставляется ли информация при инициативном аудите?
Предоставляется ли информация руководству аудируемого лица, если составляется аудиторское заключение?
Что такое информация?
В какие сроки составляется информация?
Следует ли аудитору подготовить предварительный вариант информации?
Каковы требования конфиденциальности в отношении информации для аудируемого лица?
Раздел II. Аудит
Тема 7. Аудит организации бухгалтерского учета
Аудит системы управления организацией. Направления операционного (управленческого) аудита.
Цели проверки источники информации организации бухгалтерского учета и учетной политики. Нормативная база для проверки организации бухгалтерского учета и учетной политики. Оценка регулирования системы бухгалтерского учета на предприятии.
План и программа проверки организации бухгалтерского учета и учетной политики. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета.
Оценка организационной системы бухгалтерского учета. Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления предприятием.
Проверка системы документации и документооборота.
Проверка автоматизации бухгалтерского учета.
Анализ и оценка учетной политики организации.
Типичные ошибки и нарушения организации бухгалтерского учета. Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.
Контрольные вопросы
Цель и содержание аудита системы управления организацией.
Основные направления операционного аудита системы управления организацией.
Цель проверки организации бухгалтерского учета и учетной политики.
Нормативные документы для проверки организации бухгалтерского учета и учетной политики.
Содержание плана и программы проверки организации бухгалтерского учета и учетной политики.
Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета.
Оценка применяемой в организации формы бухгалтерского учета.
Методика проверки системы документации и документооборота.
Методика проверки автоматизации бухгалтерского учета.
Методика проверки учетной политики организации.
Типичные ошибки и нарушения организации бухгалтерского учета и учетной политики.
Тема 8. Аудит учета денежных средств
Основные задачи аудита кассовых операций. Источники информации для проверки. Основные нормативные документы, регулирующие кассовые операции. Оценка бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций. Типовые нарушения кассовых операций и методы сбора аудиторских доказательств.
Задачи и источники информации для аудиторской проверки по банковским операциям. Основные документы нормативного регулирования банковских операций. Общая методика проверки банковских операций. Особенности проверки по движению денежных средств на валютных счетах.
Контрольные вопросы
На кого возлагается ответственность за соблюдение ведения кассовых операций?
Какой способ проверки кассовых операций выбирается аудитором?
Признаки недостаточного внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе.
На основании какого документа проводится проверка соблюдения кассовой дисциплины.
Вопросы для проверки кассовой дисциплины.
Кем определяется порядок аудиторской проверки кассовых операций?
Методы установления замаскированных хищений денежных средств в кассе.
Требования по проведению инвентаризаций кассовых операций в ходе аудита.
Вопросы для проверки законности и правильности списания денежных средств по кассовым операциям.
Размер лимита расчета наличными денежными средствами.
Методы для выявления неоприходованных денежных средств в кассе.
Тема 9. Аудиторская проверка состояния расчетов,
кредитов, займов и финансовых вложений
Оценка расчетных взаимоотношений экономического субъекта с дебиторами и кредиторами. Цель, основные направления и источники информации аудита дебиторской и кредиторской задолженности. Методика аудита состояния расчетов экономического субъекта.
Источники информации для аудита расчетов с подотчетными лицами. Основные направления проверки и характерные нарушения по операциям выдачи в подотчет денежных средств на хозяйственные нужды. Основные направления проверки и характерные нарушения по операциям выдачи в подотчет денежных средств на командировочные расходы.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. Источники информации для проверки. Процедуры получения аудиторских доказательств. Экспертиза заключенных договоров. Проверка условий выполнения договоров. Проверка методики учета операций в соответствии с условиями договоров. Особые вопросы для проверки по отдельным видам договоров: поставки, работ (услуг), комиссии, аренды, мены.
Цель, основные направления и источники информации для проверки полученных кредитов и займов. Процедуры получения аудиторских доказательств. Экспертиза заключенных договоров. Проверка условий выполнения договоров. Проверка методики учета операций в соответствии с условиями договоров и ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам». Проверка правильности учета затрат по обслуживанию кредитов и займов в налоговом учете.
Цель и источники информации для проверки финансовых вложений. Проверка состава и оценка финансовых вложений. Аудит правильности отражения финансовых вложений в бухгалтерском учете и отчетности.
Контрольные вопросы
Цель аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Источники информации для аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Документы для признания в учете расходов на оплату работ, услуг.
Какая дата принимается для учета расходов выполненных работ, услуг?
В составе каких расходов учитываются расходы на оплату услуг по договору аренды?
Методика проверки принятия к учету ТМЦ, полученных от поставщиков.
Методика проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Обоснованность отнесения НДС по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Чем следует руководствоваться аудитору при исчислении срока исковой давности в случае отсутствия в договоре поставки условий по срокам оплаты?
Какая дата должна приниматься во внимание для признания дохода от сдачи имущества в аренду?
На каком счете учитываются векселя третьих лиц, полученные от покупателя за отгруженную продукцию?
По каким счетам должен аудитор проверить записи по товарообменным операциям?
Как отражаются для целей налогообложения суммы полученных штрафных санкций по хозяйственным договорам?
При наличии каких условий формирования цены продукции расходы по транспортировке продукции не включаются в объем продаж?
По каким договорам отпуск продукции отражается по счету 45 «Отгруженная продукция»?
На каком счете должна быть отражена операция отпуска продукции по договору мены?
Как определяется методика проверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками?
Источник информации для аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
Как учитывается НДС по расчетам с покупателями и заказчиками, если учетной политикой для целей налогового учета определен метод «по оплате»?
Являются ли реальными сделки дарения между коммерческими организациями?
Тема 10. Аудиторская проверка операций с основными средствами
и нематериальными активами
Цель аудита учета основных средств. Основные направления аудита. Источники информации для аудита. Анализ документов нормативного регулирования операций с основными средствами.
Методика документальной проверки наличия основных средств. Инвентаризация как метод фактического контроля наличия основных средств. Проверка состава основных средств. Проверка оценки основных средств в зависимости от направления поступления основных средств. Аудит методики и результатов переоценки основных средств. Анализ характерных нарушений.
Методика аудита поступления основных средств в разрезе направлений поступления. Методика аудита выбытия основных средств по направлениям выбытия. Анализ характерных ошибок и нарушений.
Оценка способов начисления амортизации основных средств в процессе аудита в бухгалтерском и налоговом учете. Анализ характерных нарушений при начислении амортизации основных средств. Изучение организации учета операций по ремонту основных средств экономического субъекта. Анализ характерных нарушений по операциям текущего и капитального ремонта.
Цель и основные направления аудита операций с нематериальными активами. Источники информации для проверки. Методика проверки наличия нематериальных активов. Методика проверки поступления и выбытия нематериальных активов. Проверка операций с нематериальными активами у правополучателя.
Проверка начисления НДС по операциям поступления основных средств и нематериальных активов. Проверка начисления НДС по операциям выбытия основных средств и нематериальных активов. Проверка соблюдения налогового законодательства по налогу на прибыль по операциям с основными средствами и нематериальными активами.
Контрольные вопросы
Цель обязательного аудита операций с основными средствами.
Как учитывается для целей налогообложения отрицательный результат от продажи основных средств?
Как устанавливается методика аудита операцией с основными средствами?
В каких случаях предусматривает НК РФ начисление НК РФ начисление ускоренной амортизации?
Каким документом следует руководствоваться аудитору при проверке расчетов сумм амортизационных отчислений в целях налогообложения?
Производится ли корректировка налогооблагаемой прибыли на суммы по оплате процентов по заемным средствам, включенным в стоимость приобретенного оборудования?
Каким нормативным документом следует руководствоваться аудитору при проверке обоснованности включения расходов в первоначальную стоимость основных средств?
Каким документом следует руководствоваться аудитору при проверке амортизации по основным средствам, приобретенным до принятия гл. 25 НК РФ?
В каких случаях совпадает возможность применения ускоренной амортизации для целей налогового и бухгалтерского учета?
Источник проверки состава основных средств.
Учитывается ли для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно полученного объекта основных средств?
Тема 11. Аудиторская проверка операций с материально-производственными запасами
Цель, основные направления и источники информации для проверки. Документы нормативного регулирования операций с материально-производственными запасами. Вопросы для изучения аудитором системы внутреннего учета и контроля за движением и сохранностью материально-производственных запасов экономического субъекта.
Проверка поступления материальных ценностей по направлениям поступления. Аудит правильности определения фактической себестоимости приобретаемых материальных ценностей. Анализ основных нарушений по операциям поступления материальных ценностей.
Проверка соблюдения норм расходования материальных ценностей. Проверка соблюдения порядка отпуска материальных ценностей. Проверка правильности расчета фактической себестоимости израсходованных материалов. Методика аудита создания и использования резерва под обесценение материально-производственных запасов. Особенности проверки учета специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.
Контрольные вопросы
Какими документами обеспечивается текущий контроль за использованием материалов?
Что позволяет аудитору установить изучение содержания учетной политики в части МПЗ?
Основная цель аудита операций с МПЗ.
Как устанавливается аудитором методика сверки бухгалтерского и складского учета?
Чем определяется методика проверки операций с МПЗ?
Есть ли необходимость в изучении состояния складского учета МПЗ для целей внешнего обязательного аудита?
Есть ли необходимость проверки обеспечения сохранности МПЗ по местам хранения и состояния инвентаризационной работы?
Что означает проверка правового обеспечения сохранности МПЗ?
Тема 12. Аудиторская проверка расчетов по оплате труда
и расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
Цель, основные направления и источники информации для проверки. Основные документы нормативного регулирования расчетов с рабочими и служащими.
Аудит соблюдения требований трудового законодательства: условий труда и его оплаты, предоставления дополнительных льгот и компенсаций, соблюдение рабочего времени и времени отдыха, предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, выполнение основных государственных гарантий по оплате труда и др.
Методика аудита начисления заработной платы за отработанное время: изучение системы организации труда, проверка тарификации, проверка правильности начисления заработной платы за выполненные работы (отработанное время), проверка обоснованности и правильности начисления доплат, проверка обоснованности включения расходов на оплату труда в себестоимость продукции, проверка организации синтетического и аналитического учета основной заработной платы.
Методика аудита начисления заработной платы за неотработанное время. Проверка правильности исчисления среднего заработка при начислении дополнительной заработной платы.
Методика аудита обязательных удержаний из заработной платы: налог на доходы с физических лиц, алименты. Методика аудита инициативных удержаний из заработной платы: по выданным займам, по возмещению ущерба, за реализованные продукцию, работы, услуги.
Основные направления проверки расчетов по платежам в бюджет единого социального налога. Установление правильности применения ставок. Проверка полноты и правильности определения базы по единому социальному налогу. Проверка правильности сумм отчислений. Изучение правомерности расходования средств фонда социального страхования внутри предприятия. Проверка своевременности перечислений по единому социальному налогу.
Контрольные вопросы
Основная цель аудита расчетов с рабочими и служащими организации.
Есть ли необходимость в изучении коллективного договора и трудовых договоров для целей внешнего обязательного аудита?
Что необходимо проверить в случае досрочного расторжения трудового договора с главным бухгалтером в следствие несоответствия занимаемой должности?
Есть ли необходимость в изучении Положения о системе оплаты труда для целей внешнего обязательного аудита?
Как проводится проверка аналитического учета расчетов с рабочими и служащими?
Как проводится проверка синтетического учета расчетов с рабочими и служащими?
Основной элемент контроля при повременной оплате труда.
Основной элемент контроля при сдельной оплате труда.
Есть ли необходимость в изучении Положения о премировании для целей внешнего обязательного аудита?
Основной источник информации для аудиторской проверки расчетов с лицами, привлекаемыми со стороны для выполнения разовых работ.
Тема 13. Аудит затрат на производство
Цель, основные направления и источники информации для проверки. Основные документы нормативного регулирования затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
Последовательность методики проверки полноты включения затрат в себестоимость продукции и определение фактической себестоимости выпущенной продукции. Методика проверки данных в регистрах по учету внутрипроизводственных и общехозяйственных расходов. Проверка данных в регистрах по учету основного производства. Методика проверки незавершенного производства.
Проверка обоснованности включения затрат в себестоимость продукции: подтверждение производственной направленности затрат, принадлежность затрат к деятельности самого предприятия, документальное подтверждение расходов, текущий характер затрат, регулирование нормативными документами, отражение нормируемых расходов для целей налогообложения.
Анализ характерных нарушений, выявляемых в практической аудиторской деятельности.
Контрольные вопросы
Основная цель внешнего аудита учета затрат на производство.
Как определяется методика и последовательность проверки затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции?
Каким документом должен руководствоваться аудитор при проверке правильности группировки расходов для целей бухгалтерского учета?
Какую группировку расходов предусматривает ПБУ 10/99?
Может ли быть учтен для целей налогообложения убыток, полученный от деятельности, связанной с использованием объектов социально-культурной сферы?
Что должен проверить аудитор по расходам на подготовку и переподготовку кадров?
Каким правилом (стандартом) необходимо руководствоваться аудитору при оценке уровня затрат на производство?
Основной источник информации для проверки общехозяйственных расходов.
Есть ли необходимость в изучении оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля затрат на производство для целей внешнего обязательного аудита?
Чем определяется состав документов для проверки затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции?
Включаются ли в состав расходов на подготовку (переподготовку) кадров расходы, связанные с получением главным бухгалтером квалификационного аттестата?
В состав каких расходов должны включаться расходы обслуживающих производств и хозяйств?
Есть ли необходимость в изучении уровня затрат на производство для целей внешнего обязательного аудита?
Основной нормативный документ для проверки обоснованности включения затрат в себестоимость продукции для целей бухгалтерского учета.
Основной нормативный документ для проверки обоснованности включения затрат в себестоимость продукции для целей налогового учета.
Тема 14. Аудиторская проверка выпуска, продажи продукции (работ, услуг) и формирования финансовых результатов
Цель, основные направления и источники информации для проверки. Основные документы нормативного регулирования выпуска, продажи продукции и формирования финансового результата.
Оценка организации системы учета и контроля за движением готовой продукции в процессе аудита: номенклатура выпускаемой продукции и внутрихозяйственное планирование, организация складского учета движения готовой продукции и обеспечение контроля данных складского и бухгалтерского учета, обеспечение сохранности готовой продукции, рабочий план счетов.
Проверка правильности расчета фактической себестоимости продаж. Изучение состояния расчетов с покупателями. Установление достоверности объема продаж. Проверка коммерческих расходов. Проверка порядка формирования оборотов по счету 90 «Продажи» по видам деятельности предприятия.
Счетная проверка формирования финансового результата. Анализ требований нормативных документов и практики аудита по вопросам формирования финансового результата.
Проверка соблюдения требований налогового законодательства по операциям реализации готовой продукции и формирования финансового результата. Анализ характерных нарушений.
Контрольные вопросы
Источник информации для аудита формирования финансовых результатов.
Есть ли необходимость в изучении системы учета и контроля выпуска и реализации продукции для целей внешнего обязательного аудита?
Направления применения аналитических процедур при аудите формирования финансовых результатов.
Как определяется методика аудита формирования финансовых результатов?
Основная форма контроля для подтверждения показателей Ф № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Основной метод контроля для подтверждения показателей Ф № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Что должен проверить аудитор при отнесении на финансовые результаты расходов по аннулированным производственным заказам?
Что должен проверить аудитор при отнесении на финансовые результаты убытков от хищения материальных ценностей?
Что должен проверить аудитор при отнесении на финансовые результаты затрат на содержание законсервированных объектов?
Какая дата должна приниматься во внимания для признания дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций?
Какие налоги относятся на финансовые результаты?
Как учитываются в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда при признании доходов кассовым методом?
Имеют ли право налоговые органы осуществлять контроль правильности применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами?
Имеют ли право налоговые органы осуществлять контроль правильности применения цен по товарообменным операциям?
Чем должны быть подтверждены некомпенсируемые потери от стихийных действий, относимые на финансовые результаты?
Тема 15. Аудит собственного капитала
экономического субъекта
Источники информации и основные нормативные документы для проверки уставного капитала. Основные направления проверки. Характерные ошибки при уменьшении и при увеличении уставного капитала. Проверка расчетов с участниками (акционерами) экономического субъекта.
Проверка содержания записей по счету «Добавочный капитал» по субсчетам.
Изучение системы учета и контроля экономического субъекта за использованием прибыли. Аудит резервного капитала.
Проверка обоснованности формирования и правильности использования резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, доходов будущих периодов.
Контрольные вопросы
Цель аудита собственного капитала.
Источники информации аудита собственного капитала.
Вопросы общего плана и программы аудита собственного капитала.
Методика проверки достоверности показателей формы №3 «Отчет о движении капитала».
Нормативные документы для проверки собственного капитала.
Методика аудита уставного капитала.
Методика аудита резервного капитала.
Проверка аналитического учета нераспределенной прибыли (убытка).
Источники проверки операций формирования и использования добавочного капитала.
Методика аудиторской проверки использования добавочного капитала.
|
