10. Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
Задание:
проверить методику калькулирования себестоимости продукции и расчета остатков незавершенного производства на конец месяца;
сформулировать выводы для отчета аудитора.
Ведомость расчета остатков незавершенного производства на 01.03.2009
|
Статьи калькуляции
|
Заказ №3
|
Заказ №5
|
Заказ №11
|
Итого
|
Материалы
|
6165
|
7500
|
6915
|
20580
|
Оплата труда
|
6600
|
6300
|
9000
|
21900
|
ЕСН
|
1729
|
1651
|
2358
|
5738
|
Общехозяйственные расходы
|
11220
|
10710
|
15300
|
37230
|
Итого
|
25714
|
26161
|
33573
|
85448
|
НЗП на 01.03.09 по Заказу №3 - решетка металлическая - 60кв.м. на стадии покраски
|
НЗП на 01.03.09 по Заказу №5 - дверь металлическая - 6 шт. на стадии покраски
|
НЗП на 01.03.09 по Заказу №11 - щит распределительный - 1 шт.
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость распределения материалов между себестоимостью готовой продукции и
остатками незавершенного производства на 31.03.2009
|
№
заказа
|
Виды материалов, отпущенных в производство
|
Незавершенное производство
на конец месяца
|
Кол-во
изделий
|
Норма на одно изделие
|
Норма на
все изделия
|
Фактическая
себестоимость
|
Количество
изделий
|
Фактическая
себестоимость
|
Сталь листовая, итого
|
1950,00
|
31200
|
|
|
5
|
18
|
75,00
|
1350,00
|
21600
|
4
|
4800
|
3
|
100
|
6,00
|
600,00
|
9600
|
|
|
Сварочный провод, итого
|
106,20
|
4484
|
|
|
5
|
18
|
0,90
|
16,20
|
684
|
4
|
152
|
3
|
100
|
0,90
|
90,00
|
3800
|
|
|
Двуокись углерода, итого
|
47,17
|
1228
|
|
|
5
|
18
|
0,865
|
15,57
|
405
|
4
|
90
|
3
|
100
|
0,316
|
31,60
|
822
|
|
|
|
Краска, итого
|
27,26
|
1102
|
|
|
5
|
18
|
0,470
|
8,46
|
342
|
4
|
76
|
3
|
100
|
0,188
|
18,80
|
760
|
|
|
Ручки дверные, итого
|
16,00
|
432
|
|
|
5
|
16
|
1,00
|
16,00
|
432
|
|
|
|
Шарниры, итого
|
32,00
|
640
|
|
|
5
|
16
|
2,00
|
32,00
|
640
|
|
|
|
Замок, итого
|
16,00
|
1040
|
|
|
5
|
16
|
1,00
|
16,00
|
1040
|
|
|
|
ПКУ-143, итого
|
1,00
|
1856
|
|
|
11
|
16
|
1,00
|
1,00
|
1856
|
1
|
1856
|
Итого стоимость материалов к распределению, в том числе:
|
41981
|
|
6974
|
на Заказ №3
|
|
|
14982
|
|
0
|
на Заказ №5
|
|
|
25143
|
|
5118
|
на Заказ №11
|
|
|
1856
|
|
1856
|
Справочно. Количество изделий, нормы расхода материалов даны условно и проверки не требуют, норма на все изделия по заказу определяется произведением ст.2 и ст.3, например, 1350=18*75), норма на все заказы определяется сложением сумм заказов, например, 1950=1350+600.
Справочно. Фактическая себестоимость материалов итого переносится из мат.отчета и накладных на отпуск на сторону (расход за вычетом реализации на сторону, например, 31200=33705-167*15) и распределяется по видам заказов пропорционально нормам (например, 21600=31200/1950*1350).
Справочно. Фактическая себестоимость НЗП на конец месяца определяется пропорционально количеству изделий, например 4800=21600/18*4.
Ведомость распределения зарплаты между себестоимостью готовой продукции и
остатками незавершенного производства на 31.03.2009
|
№ заказа
|
Виды работ
|
Незавершенное производство
на конец месяца
|
Кол-во
изделий
|
Расценка
|
Заработок по расценкам
|
Фактически начислено
|
Количество изделий
|
Фактическая
себестоимость
|
|
Заготовка, итого
|
3120,00
|
3500
|
|
|
5
|
18
|
90,00
|
1620,00
|
1817
|
4
|
404
|
3
|
100
|
15,00
|
1500,00
|
1683
|
|
|
|
Сварочные работы, итого
|
16700,00
|
18000
|
|
|
5
|
18
|
650,00
|
11700,00
|
12611
|
4
|
2802
|
3
|
100
|
50,00
|
5000,00
|
5389
|
|
|
|
Покраска, итого
|
2006,00
|
2200
|
|
|
5
|
18
|
17,00
|
306,00
|
336
|
4
|
75
|
3
|
100
|
17,00
|
1700,00
|
1864
|
|
|
|
Установка, итого
|
16800,00
|
17000
|
|
|
5
|
20
|
140,00
|
2800,00
|
2833
|
4
|
567
|
3
|
140
|
100,00
|
14000,00
|
14167
|
|
|
|
Монтаж, итого
|
11000,00
|
11900
|
|
|
11
|
1
|
11000,00
|
11000,00
|
11900
|
1
|
11900
|
Итого зарплата к распределению:
|
52600
|
|
15747
|
на Заказ №3
|
|
|
23103
|
|
0
|
на Заказ №5
|
|
|
17597
|
|
3847
|
на Заказ №11
|
|
|
11900
|
|
11900
|
Справочно. Количество изделий, расценки зарплаты даны условно и проверки не требуют, заработок по расценкам определяется произведением ст.2 и ст.3 - аналогично материалам, затем суммируется.
Справочно. Фактически начисленная зарплата итого по видам работ дана условно и проверки не требует, затем распределяется по заказам пропорционально нормам - аналогично материалам.
Справочно. Фактическая себестоимость НЗП на конец месяца определяется пропорционально количеству изделий - аналогично материалам.
Справочно. Итого зарплата к распределению по сдельным расценкам переносится из расчетной ведомости.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26
За март 2009 г.
Показатель
|
Сальдо на
начало периода
|
Обороты
за период
|
Сальдо на
конец периода
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Основное
производство
|
|
|
|
104885,8
|
|
|
Амортизация ОС
|
|
|
9343
|
|
|
|
Заработная плата
|
|
|
70800
|
|
|
|
Командировочные
|
|
|
3450
|
|
|
|
Мат. расходы
|
|
|
1872,2
|
|
|
|
ЕСН
|
|
|
18549,6
|
|
|
|
Содержание и
текущий ремонт ОС
|
|
|
871
|
|
|
|
Итого
|
|
|
104885,8
|
104885,8
|
|
|
Ведомость распределения общехозяйственных расходов по заказам за март 2009
|
(данные переносятся из ведомости распределения ОТ и ОСВ по счету 26)
|
Статьи калькуляции
|
Заказ №3
|
Заказ №5
|
Заказ №11
|
Итого
|
Оплата труда
|
23103
|
17597
|
11900
|
52600
|
Общехозяйственные
расходы
|
46068
|
35089
|
23729
|
104886
|
Коэффициент
|
1,9940
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость расчета остатков незавершенного производства на 31.03.2009
|
(данные переносятся из ведомостей распределения МПЗ и ОТ,
сч.26 распределяется по коэффициенту)
|
Статьи калькуляции
|
Заказ №3
|
Заказ №5
|
Заказ №11
|
Итого
|
Материалы
|
0
|
5118
|
1856
|
6974
|
Оплата труда
|
0
|
3847
|
11900
|
15747
|
ЕСН
|
0
|
1008
|
3118
|
4126
|
Общехозяйственные
расходы
|
0
|
7672
|
23729
|
31401
|
Итого
|
0
|
17646
|
40603
|
58248
|
НЗП на 31.03.09 по Заказу №3 - решетка металлическая - 0 кв.м.
|
НЗП на 31.03.09 по Заказу №5 - дверь металлическая - 4 шт. на стадии покраски
|
НЗП на 31.03.09 по Заказу №11 - щит распределительный - 1 шт.
|
|
|
|
|
|
|
|
Карточка учета производства по Заказу №3 за март 2009
|
Решетка металлическая, выпуск - 140 кв.м.
|
|
Статьи калькуляции
|
Остаток
на начало
|
Затраты
за месяц
|
Выпуск
продукции
|
Остаток на
конец месяца
|
Материалы
|
6165
|
14982
|
21147
|
0
|
Оплата труда
|
6600
|
23103
|
29703
|
0
|
ЕСН
|
1729
|
6053
|
7782
|
0
|
Общехозяйственные
расходы
|
11220
|
46068
|
57288
|
0
|
Итого
|
25714
|
90206
|
115920
|
0
|
Карточка учета производства по Заказу №5 за март 2009
|
Дверь металлическая, выпуск - 20 штук
|
Статьи
калькуляции
|
Остаток
на начало
|
Затраты
за месяц
|
Выпуск
продукции
|
Остаток на
конец месяца
|
Материалы
|
7500
|
25143
|
27525
|
5118
|
Оплата труда
|
6300
|
17597
|
20050
|
3847
|
ЕСН
|
1651
|
4610
|
5253
|
1008
|
Общехозяйственные расходы
|
10710
|
35089
|
38127
|
7672
|
Итого
|
26161
|
82440
|
90955
|
17646
|
|
|
|
|
|
|
|
Карточка учета производства по Заказу №11 за март 2009
|
Щит распределительный, выпуск - 0 штук
|
Статьи
калькуляции
|
Остаток
на начало
|
Затраты
за месяц
|
Выпуск
продукции
|
Остаток на
конец месяца
|
Материалы
|
6915
|
1856
|
0
|
8771
|
Оплата труда
|
9000
|
11900
|
0
|
20900
|
ЕСН
|
2358
|
3118
|
0
|
5476
|
Общехозяйственные расходы
|
15300
|
23729
|
0
|
39029
|
Итого
|
33573
|
40603
|
0
|
74176
|
Справочно. Данные карточек учета об остатках на начало переносятся из ведомости расчета остатков НЗП на 01.03.09.
Справочно. Данные карточек учета о затратах за месяц переносятся из ведомостей распределения МПЗ и ОТ и ведомости распределения общехозяйственных расходов по заказам за март 2009.
Справочно. Данные карточек учета об остатках на конец переносятся из ведомости расчета остатков НЗП на 31.03.09.
Справочно. Данные карточек учета о выпуске продукции определяются как Ост. нач + Затраты мес. – Ост. кон.
Анализ счета 20
За март 2009 г.
Счет
|
С кредита счетов
|
В дебет счетов
|
Сальдо на начало периода
|
85 447,80
|
|
10
|
41 981,40
|
|
26
|
104 885,80
|
|
43
|
|
206 875,68
|
69
|
13 781,20
|
|
70
|
52 600,00
|
|
Обороты за период
|
213 248,40
|
206 875,68
|
Сальдо на конец периода
|
91 820,52
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20
За март 2009 г.
Заказ
|
Сальдо на
начало периода
|
Обороты
за период
|
Сальдо на
конец периода
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Заказ № 3 (решетка
металлическая)
|
25 714,20
|
|
90 206,48
|
115 920,68
|
|
|
ЕСН
|
1 729,20
|
|
6 052,99
|
7 782,19
|
|
|
Затраты на ОТ
|
6 600,00
|
|
23 103,00
|
29 703,00
|
|
|
Материальные затраты
|
6 165,00
|
|
14 982,52
|
21 147,52
|
|
|
Общехоз. расходы
|
11 220,00
|
|
46 067,97
|
57 287,97
|
|
|
Заказ № 5 (дверь
металлическая)
|
26 160,60
|
|
82 439,32
|
90 955,00
|
17 644,92
|
|
ЕСН
|
1 650,60
|
|
4 610,41
|
5 253,00
|
1 008,01
|
|
Затраты на ОТ
|
6 300,00
|
|
17 597,00
|
20 050,00
|
3 847,00
|
|
Материальные затраты
|
7 500,00
|
|
25 143,00
|
27 525,00
|
5 118,00
|
|
Общехоз. расходы
|
10 710,00
|
|
35 088,91
|
38 127,00
|
7 671,91
|
|
Заказ № 11 (щит
распределительный)
|
33 573,00
|
|
40 602,60
|
|
74 175,60
|
|
ЕСН
|
2 358,00
|
|
3 117,80
|
|
5 475,80
|
|
Затраты на ОТ
|
9 000,00
|
|
11 900,00
|
|
20 900,00
|
|
Материальные затраты
|
6 915,00
|
|
1 855,88
|
|
8 770,88
|
|
Общехоз. расходы
|
15 300,00
|
|
23 728,92
|
|
39 028,92
|
|
Итого
|
85 447,80
|
|
213 248,40
|
206 875,68
|
91 820,52
|
|
|
