Э
Экономическая категория – совокупность однородных экономических отношений, выражающая в обобщенном абстрактом виде одну из сторон общественного бытия; характеризуется реальным экономическим содержанием, объективным характером и специфическим общественным назначением.
Экономические отношения – объективно складывающиеся отношения между людьми по поводу производства, присвоения, обмена и потребления благ, в особенности - продуктов труда.
Эмиссионная политика – это политика, направленная на регулирование и поддержание (с помощью изменения объема денежной массы в обращении) товарно-денежного равновесия при изменениях в объеме ВВП, поскольку для сохранения равновесия при увеличении количества товаров и услуг, количество денег в обращении должно увеличиваться, и наоборот. В случае уменьшения товарной массы центральными банками страны проводит изъятие денег из обращения.
Эмиссия – это выпуск в обращение дополнительно отпечатанных и отчеканенных денежных знаков – банкнот и монет.
СТРУКТУРНО-ЛОГИЧЕСКИЕ СХЕМЫ
Вспомогательные блок-схемы к теме: «Сущность и функции финансов»
Рис. 1. Общественно-экономическая формация
Совокупный (валовой) общественный продукт (c+v+m)
|
Перенесенная стоимость (с)
|
Новая стоимость (национальный доход) (v+m)
|
Амортизационные отчисления
|
Стоимость израсходованных материалов
|
Необходимый продукт
|
Прибавочный продукт
|
Фонд возмещения потребленных средств производства
|
- для воспроизводства рабочей силы
|
- образование страховых и резервных фондов;
- расширение производства.
|
- для возмещения потребленных средств производства (средств труда и предметов труда)
|
Рис. 2. Состав совокупного (валового) общественного продукта
Рис. 3. Объективные предпосылки (условия возникновения)
финансовых отношений
Рис. 4. Группировка специфических признаков финансовых отношений
Рис. 5. Распределительная функция финансов
Вспомогательные блок-схемы к теме «Финансовый контроль»
Рис. 6. Элементы финансового контроля
Таблица 1
Дифференциация подходов к определению «государственный финансовый контроль»
Определение
|
Автор
|
ГФК - систему надзора наделенных контрольными функциями государственных и общественных органов за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, объединений, учреждений, организаций и других подразделений материального производства и непроизводственной сферы с целью объективно оценить экономическую эффективность этой деятельности, установить законность, достоверность и целесообразность хозяйственных и финансовых операций, сохранность социалистической собственности, выявить внутрихозяйственные резервы повышения эффективности производства и роста доходов государственного бюджета
|
Белобжецкий И. А.7
|
ГФК - одна из функций системы управления финансовыми отношениями, основной задачей которой является отслеживание правильности функционирования этих отношений на уровне конкретного управляемого объекта с целью определения обоснованности и эффективности управленческих решений и степени их реализации, выявления отклонений, о которых целесообразно информировать органы, способные повлиять на улучшение ситуации
|
Родионова В. М., Шлейников В. И.8
|
ГФК - комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства.
|
Дробозина Л.А. 9
|
ГФК - наблюдение, определение выявление фактически полученных финансовых показателей деятельности
|
Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л.10
|
ГФК – одна из важнейших функций и неотъемлемая составная часть общего механизма управления экономикой, производством, охватывающая финансовые, кредитные и производственные показатели
|
Данилевский Ю.А.11
|
ГФК - межотраслевая система надзора наделенных контрольными функциями государственных и общественных органов за финансово-хозяйственную деятельность предприятий, учреждений и организаций с целью объективной оценки экономической эффективности деятельности, определения законности и целесообразности хозяйственных и финансовых операций и выявления резервов доходов государственного бюджета
|
ШохинС.О., Воронина Л.И.12
|
ГФК - установленная законодательством деятельность органов государственной власти управления всех уровней по выявлению, предупреждению и пресечению: 1) ошибок и злоупотреблений в управлении государственными денежными и материальными ресурсами; 2) несоблюдения финансово-хозяйственного, в том числе бюджетного законодательства; 3) недостатков в организации систем управления (в том числе внутреннего контроля) финансово-хозяйственной деятельностью государственных органов, организаций с полным или частичным государственным участием или особо с ним связанных
|
Бурцев В.В. 13
|
Таблица 2
Функции государственного финансового контроля
Авторы
|
Функции
|
Степашин С.В., Столяров Н.С., Шохин С.О., Жуков В.А.14
|
выявление отклонений
анализ причин отклонения
коррекция деятельности объекта контроля
превенция
правоохрана
|
Бурцев В.В.15
|
защитная (обеспечивает защиту финансовых интересов государства и граждан)
информационная (помогает вышестоящим контрольным органам оперативно реагировать на выявление нарушений)
оперативная (помогает вышестоящим контрольным органам оперативно реагировать на выявление нарушений)
превентивная (позволяет на стадии принятия решений предотвратить действия противоречащие требованиям нормативных документов и целям гос. политики)
|
Глазунова О.В.16
|
Базовая функция – коммуникативная (установление прямых и обратных связей между количественными и качественными параметрами финансовых потоков, циркулирующих в финансовых системах, и опосредуемыми ими финансовыми отношениями)
Производная функция:
1. превентивная (профилактическая работа для предупреждения правонарушений)
2. аналитическая (исследование причин и фактов, определивших то или иное отклонение, установление персоналий, ответственных за отклонение)
3. информационная (публичное обсуждение выявленных отклонений от плановых показателей, лимитов, норм)
4. корректирующая (разработка предложений по устранению выявленных отклонений в процессе формирования и исполнения бюджета, а также в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций)
5. координационная (координация деятельности и взаимодействия многочисленных контрольных органов)
6. социальная (формирование доверия общества к исполнительной и представительной власти, обеспечивающего стабильность этой власти)
7. принудительная (принятие мер по пресечению неправомерных действия объектов контроля, применение финансовых санкций)
|
Романова Т.Ф., Карепина О.И.17
|
функция предупреждения финансовых правонарушений (осуществляется в процессе профилактической работы субъектов контроля и направлена на предупреждения правонарушений, связанных с использованием государственных средств)
результативно-аналитическая (связана с выявлением отклонений фактических результатов от плановых показателей, лимитов, норм и анализом их причин)
регулирующая (принятие мер по коррекции деятельности объектов контроля, в связи с выявленными нарушениями в процессе формирования и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов и финансовых нарушений предприятий, организаций использующих государственные средства, а также применение финансовых санкций, разработка предложений по устранению недостатков)
|
К    онтрольные полномочия Счетной палаты РФ
в полном объеме
в части получения, перечисления или исполнения бюд.средств,
использования фед.собственности и управления ею, наличия налоговых,
таможенных и иных льгот и преимуществ
Общественные объединения, негосударственные фонды и иные негосударственные организации
Предприятия, организации, учреждения и их объединения вне зависимости от видов и форм собственности
Органы государственной власти субъектов РФ
Органы местного самоуправления
Рис. 7. Контрольные полномочия Счетной палаты РФ
Таблица 3
Задачи Счетной Палаты РФ в сфере финансового контроля
Задачи Счетной палаты РФ
|
организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению
|
определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности
|
оценку обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов
|
финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов
|
анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом
|
контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке Российской Федерации, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации
|
регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий
|
Рис. 8. Структура федеральных органов исполнительной власти18
Таблица 4
Права Федеральной налоговой службы в сфере финансового контроля19
ФНС России имеет право
|
организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора
|
запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений
|
осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Службы и подведомственных организаций
|
применять меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации
|
создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии)
|
Рис. 9. Функции Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Российской Федерации20
Таблица 5
Направления и объекты надзорной деятельности Росфинмониторинга
Направления надзорной деятельности Федеральной службы по финансовому мониторингу
|
- координация деятельности надзорных органов и взаимодействие с ними в области ПОД/ФТ;
- проведение проверок организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы, в целях профилактики и предупреждения правонарушений в сфере ПОД/ФТ;
- взаимодействие с федеральными органами исполнительной власти, органами прокуратуры, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, общественными объединениями и иными организациями по вопросам ПОД/ФТ.
|
Объекты контроля со стороны Росфинмониторинга и его территориальных органов
|
- лизинговые компании; - ломбарды;
- организации игорного бизнеса;
- организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества;
- операторы по приему платежей;
- коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов.
|
М еры достижения результативности государственног финансового контроля
|
соблюдение контрольно-счётными органами РФ порядка, регламентирующего регулярное информирование парламента об основных результатах контрольно-ревизионной и экспертно-ревизионной деятельности в целях принятия мер по устранению выявленных недостатков и повышению эффективности исполнения бюджета, управления государственной (муниципальной) собственностью, а также об исполнении представлений и предписаний исполнительной властью
|
использование тех методов контроля, которые обеспечивают наибольшую вероятность обнаружения нарушений в финансово-хозяйственной деятельности объектов контроля и в использовании ими государственных (муниципальных) ресурсов
|
внедрение в контрольный процесс новых технологий, координация контрольной деятельности в части планирования контрольных мероприятий, укрепление двухстороннего и многостороннего сотрудничества с органами исполнительной власти, осуществляющих функции управления государственными (муниципальными) финансами, в том числе по выработке государственной политики в бюджетной сфере, по обеспечению исполнения бюджета по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере
|
усиление информационного взаимодействия с правоохранительными органами, а также с общественностью, направленного на реализацию результатов контрольной деятельности в полном объёме
|
формирование квалифицированного кадрового потенциала на постоянной основе
|
установление и соблюдение регламентированного порядка для исполнительных органов государственной власти и получателей бюджетных средств в части своевременного рассмотрения и организации контроля исполнения предписаний и представлений контрольно-счётных органов Российской Федерации
|
Рис. 10. Основные направления совершенствования результативности государственного финансового контроля
Таблица 6
Принципы стандартизации государственного финансового контроля
Принцип
|
Характеристика
|
Системности
|
определяет стандарт как элемент системы и обеспечивает создание систем стандартов, взаимосвязанных между собой сущностью конкретных объектов стандартизации. Системность – одно из требований к деятельности по стандартизации, предполагающее обеспечение взаимной согласованности, непротиворечивости, унификации и исключение дублирования требований стандартов.
|
Повторяемости
|
определение круга объектов, к которым применимы вещи, процессы, отношения, обладающие одним общим свойством – повторяемостью во времени или в пространстве.
|
Вариантности
|
создание рационального многообразия (обеспечение минимума рациональных разновидностей) стандартных элементов, входящих в стандартизируемый объект.
|
Взаимозаменяемости
|
предусматривает (применительно к технике) возможность сборки или замены одинаковых деталей, изготовленных в разное время и в различных местах.
|
Рис. 11. Необходимость стандартизации деятельности органов ГФК
Рис. 12. Стандарты финансового контроля Счетной палаты Российской Федерации
Рис. 13. Структура стандартов, разработанных Министерством финансов Российской Федерации
  
Вспомогательные блок – схемы к теме «Бюджет государства»
 
Рис. 15. Теоретико-правовые подходы к определению термина «бюджет»
Р ис. 16. Классификация бюджетной политики
Таблица 7
Сравнительный анализ Концепций реформирования межбюджетных отношений
Концепция 2006-2008 гг.
|
Концепция 2009-2013 гг.
|
Целью Концепции является повышение эффективности деятельности органов государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по реализации их полномочий, а также качества управления государственными и муниципальными финансами на всех уровнях бюджетной системы, направленное на наиболее полное удовлетворение спроса граждан на бюджетные услуги с учетом объективных различий в потребностях населения и особенностей социально-экономического развития территорий.
Концепция направлена на решение следующих основных задач:
укрепление финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации;
создание стимулов для увеличения поступлений доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты;
создание стимулов для улучшения качества управления государственными и муниципальными финансами;
повышение прозрачности региональных и муниципальных финансов;
оказание методологической и консультационной помощи субъектам Российской Федерации в целях повышения эффективности и качества управления государственными и муниципальными финансами, а также в целях реализации реформы местного самоуправления.
|
Данная концепция предполагает, прежде всего, совершенствование инструментов межбюджетного регулирования и их адаптацию к новым экономическим условиям, а также повышение качества организации и осуществления бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях.
Основные задачи заложенные в Концепции:
установление особенностей организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях в условиях экономического кризиса;
создание стимулов повышения качества управления бюджетным процессом в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях;
корректировка механизмов оказания финансовой помощи органам государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления;
совершенствование системы разграничения расходных обязательств между органами государственной власти и местного самоуправления;
дальнейшее развитие стимулов к увеличению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
|
Вспомогательные блок – схемы к теме «Доходы государственного бюджета»
Рис.17.Элементы механизма налогового контроля
Таблица 8
Принципы налогового контроля
Принцип налогового контроля
|
Сущность данного принципа
|
Принцип массовости налогового контроля.
|
Все субъекты хозяйствования и физические лица должны контролировать себя в вопросах правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты законно установленных налогов и сборов.
|
Принцип регулярности и всеобъемлемости налогового контроля.
|
Проведение контрольных мероприятий с четко установленным законодательством интервалом времени и охвате всех вопросов финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля в части соблюдения налогового законодательства.
|
Принцип действенности и реальности.
|
Данный принцип заключается в создании и постоянном совершенствовании а механизмов и методик проведения налогового контроля, выработки предложений по устранению и выявленных нарушений и их предотвращению, организации проведения последующего контроля у субъекта хозяйствования.
|
Принцип прозрачности в проведении налогового контроля.
|
Результаты контрольной работы, равно как и суммы мобилизации налоговых поступлений в государственный бюджет и бюджеты различных уровней, а также в государственные внебюджетные фонды, должны быть доступны не только для узкого круга специалистов и чиновников, но и в большей степени для широкой общественности. Одновременно с этим возникает проблема заинтересованности общественности в ознакомлении с результатами контроля, чтобы инициатива шла «снизу», а не навязывалась.
|
Принцип независимости налогового контроля.
|
Данный принцип является основополагающим и заключается в том, что деятельность органов налогового контроля должна регламентироваться только действующим законодательством, и не зависеть от необдуманных решений органов исполнительной власти.
|
Рис.18. Виды налогового контроля
Рис.19. Структура налоговых органов в Российской Федерации
Таблица 9
Виды камеральной проверки
Основные виды камеральной проверки
|
Содержание проверки
|
Формальная проверка
|
Формальная проверка включает в себя проверку наличия всех установленных законодательством форм отчетности и документов. Наличие и четкое заполнение всех предусмотренных правовыми актами обязательных реквизитов. Проверяется также наличие подписи налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера) и соответствии этих подписей имеющимся образцам.
|
Арифметическая проверка
|
Арифметическая проверка дает возможность оценить правильность арифметического подсчета того или иного показателя. правильность арифметического подсчета того или иного показателя, например, налогооблагаемой прибыли. При арифметической проверке контролируется правильность подсчета итоговых сумм в документе.
|
Нормативная проверка
|
Нормативная проверка - это проверка содержания документа с точки зрения соответствия его действующему законодательству. Именно этот метод позволяет выявить незаконные по содержанию документы, установить факты необоснованного списания затрат на себестоимость продукции, неправильности применения ставок налогов и т.д. При нормативной проверке налоговый инспектор руководствуется нормативной базой о налогах и сборах.
|
Непосредственная проверка
|
Непосредственная камеральная проверка представляет собой логическую проверку корреспонденции цифровых данных, в соответствии с которыми налогоплательщик определяет сумму налога, подлежащую внесению в бюджет.
|
Таблица 10
Типичные нарушения, отражаемые в акте камеральной налоговой проверки
Вид нарушения
|
Основание
|
Нарушение срока постановки на учет в налоговой инспекции
|
Ст. 116 НК РФ
|
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке
|
Ст. 118 НК РФ
|
Непредставление налоговой декларации
|
Ст. 119 НК РФ
|
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
|
Ст. 120 НК РФ
|
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
|
Ст. 122 НК РФ
|
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
|
Ст. 123 НК РФ
|
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
|
Ст. 125 НК РФ
|
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
|
П. 1 ст. 126 НК РФ
|
Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса
|
Ст. 129.2 НКРФ
|
Рис.20. Содержание акта выездной налоговой проверки
Рис. 21. Цели и принципы концепции планирования выездных налоговых проверок
Рис. 22. Этапы проведения выездных налоговых проверок
Рис. 23. Критерии вероятности уклонений налогоплательщиков от уплаты налогов для отбора на выездную налоговую проверку
Вспомогательные блок – схемы к теме «Внебюджетные фонды»
Рис. 24. Типы внебюджетных фондов
Рис. 25. Классификация внебюджетных фондов
Рис. 26. Причины появления специальных внебюджетных фондов
Рис. 27. Пути создания внебюджетных фондов
Рис. 28. Состав бюджетов государственных внебюджетных фондов
Рис. 29. Функции Пенсионного фонда Российской Федерации
Рис. 30. Состав и структура доходов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации
Рис. 31. Основные задачи Фонда социального страхования Российской Федерации
Рис. 32. Состав и структура доходов в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации
Рис. 33. Цели расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации
\
Рис. 34. Состав и структура доходов в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации
Рис. 35. Основные задачи Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации
Вспомогательные блок – схемы к теме «Государственный и муниципальный кредит»
Таблица 11
Специфические признаки государственного кредита
№
|
Специфический признак государственного кредита
|
1
|
Движение средств осуществляется в прямом и обратном направлении, в то время как налоги и платежи движутся в одном направлении.
|
2
|
Государственный кредит, как правило, носит добровольный характер.
|
3
|
Существование кредита ограничено конкретным, заранее известным сроком.
|
4
|
Кредит имеет ситуационный разовый характер и в дальнейшем он может не возобновляться, а налоги осуществляются регулярно.
|
5
|
Государственный кредит имеет селективный (избирательный) характер в отличие от финансов, в которые вовлечены практически все участники экономической системы.
|
Рис. 36. Формы долговых обязательств
Рис. 37. Классификация государственного долга
Рис.38. Структура внутреннего государственного кредита
Рис. 39. Классификация государственных внутренних займов
Ф ормы государственных внешних заимствований:
Рис. 40. Формы государственных внешних заимствований
Рис. 41. Структура государственного внешнего долга
 подсистемы
Рис. 42. Система управления государственным долгом
Рис. 43. Правовая подсистема управления государственным долгом
Рис. 44. Методы управления государственным долгом
ДЛЯ ЗАМЕТОК
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
