Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение»





Скачать 382.63 Kb.
НазваниеМетодические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение»
страница1/3
Дата публикации07.11.2014
Размер382.63 Kb.
ТипДокументы
100-bal.ru > Бухгалтерия > Документы
  1   2   3


Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачесвкого



Факультет управления и предпринимательства


ОСНОВЫ АУДИТА


Методические материалы

для студентов заочного отделения

специальностей 06.04.00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение»,

06.05.000 «Бухгалтерский учет и аудит»

Нижний Новгород

2004

Методические материалы «Основы аудита» предназначены для студентов заочного отделения с полным и сокращенным циклами обучения по экономическим специальностям. В учебном издании излагаются задачи, общие методические указания по изучению курса «Основы аудита», приводятся практические задания к семинарским занятиям (упражнения, тесты) и контрольные вопросы по программе дисциплины.
Составитель: к.э.н. Кемаева Светлана Анатольевна

ОГЛАВЛЕНИЕ



Введение …………………………………………………………………….. 3

I. Программа курса «Основы аудита» ……………………………………… 4

1.1. Теоретические основы аудита …………………………………………. 4

1.2. Общая технология аудиторской проверки …………………………... 5

II. Общие методические указания по изучению курса …………………… 6

III. Практические задания к семинарским занятиям ……………………… 11

IV. Контроль знаний студентов ……………………………………………...15

4.1.Тесты для проверки знаний студентов………………………………...... 15

4.2. Контрольные вопросы…………………………………………………… 18

4.3. Темы для рефератов ……………………………………………………... 19

Библиографический список ………………………………………………… 20

Введение

С возникновением в РФ новых форм предпринимательской деятельности и новых требований к формированию бухгалтерской отчетности организаций в условиях рыночной экономики, возникла необходимость в создании института независимого аудита, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организаций для заинтересованных пользователей. Появление в 80-х годах прошлого столетия российских аудиторских организаций, занимающихся независимым финансовым контролем, обусловило становление российского аудита, в современном его понимании. Начало нормативному регулированию аудиторской деятельности было положено Временными правилами по аудиторской деятельности в РФ, утвержденными 22 декабря 1993 года Указом Президента РФ № 2263.

Развитие аудита связано с реформированием бухгалтерского учета в РФ, он занимает важное место в системе рыночных отношений, способствует росту отечественной экономики. В последние годы развивалась и законодательная база российского аудита. В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности в РФ», вступившим в силу с 9 сентября 2001 года, принимаются новые федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности и другие нормативные документы, регулирующие организацию и осуществление аудита аудиторскими организациями и аудиторами.

Курс «Основы аудита» является частью государственной программы подготовки студентов экономических специальностей, в частности, «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит», «Налоги и налогообложение» и др.

Цель курса «Основы аудита» состоит в изучении основных понятий, цели и принципов, содержания, методов и приемов, основ организации и технологии аудита финансово-хозяйственной деятельности организаций, международных и отечественных аудиторских стандартов, информационной базы аудита, формирования рабочей документации аудитора.

В процессе изучения дисциплины «Основы аудита» в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования студенты должны овладеть знанием следующих принципиальных вопросов:

  • роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики;

  • назначение, цель, задачи, содержание аудита и сопутствующих аудиту услуг;

  • организация и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности;

  • роль международных и национальных стандартов в развитии аудита;

  • профессиональная этика аудитора;

  • планирование и основные этапы аудита;

  • информационно-методическое обеспечение аудита;

  • понятие существенности и риска в процессе проведения аудиторской проверки;

  • аудиторские доказательства и документирование аудита;

  • аудиторская выборка и методы обеспечения качества аудиторских проверок;

  • виды и порядок подготовки аудиторского заключения.

Курс предполагает предварительное изучение таких дисциплин, как предпринимательское право, финансы предприятий, теория бухгалтерского учета, бухгалтерский финансовый учет, налогообложение организаций и физических лиц, теория экономического анализа, экономический анализ.

I. Программа курса «Основы аудита»
1.1. Теоретические основы аудита
Тема 1. Сущность, цель, задачи, объекты и содержание аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности
Возникновение, становление и развитие аудита в России. Понятие, цель и задачи аудита. Роль аудита в системе финансового контроля в РФ. Связь аудита с другими формами экономического контроля (ревизии, государственного финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы). Объекты и содержание аудита. Профессиональные этические принципы аудита. Виды аудита и сопутствующих услуг. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита. Субъекты обязательного аудита. Обязательный и инициативный аудит. Пользователи информации финансовой бухгалтерской отчетности.
Тема 2. Регулирование и организация аудиторской деятельности в российской и международной практике
Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ. Организационно-правовая структура аудиторской деятельности в РФ. Аудиторские фирмы и индивидуальные аудиторы. Общественные аудиторские организации. Подготовка и аттестация аудиторов.

Права и обязанности аудиторов при осуществлении аудиторской проверки. Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности и аудиторская тайна.

Роль и значение аудиторских стандартов в обеспечении качества аудита (аудиторских услуг). Международные аудиторские стандарты. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности и их классификация. Внутрифирменные стандарты: значение и область регулирования.
Тема 3. Аудиторские доказательства и методы (приемы) аудита
Аудиторские доказательства. Виды доказательств. Источники получения аудиторских доказательств. Методы (приемы) аудита. Приемы фактического и документального контроля, прочие приемы аудита. Инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры. Встречная проверка. Проверка соблюдения требований нормативных актов при проведении аудита. Аудиторская выборка. Обеспечение качества аудиторских проверок: внутренний и внешний контроль качества аудита. Последовательность выполнения работ по этапам аудита.

1.2. Общая технология аудиторской проверки
Тема 4. Предварительный этап аудита
Экономические субъекты (клиенты) аудиторских организаций и их выбор. Знакомство аудиторской организации с деятельностью экономического субъекта. Оценка применимости допущения (принципа) непрерывности деятельности экономического субъекта. Письмо - обязательство о согласии на проведение аудиторской проверки. Заключение договора на оказание аудиторских услуг.
Тема 5. Планирование аудита

Изучение и оценка организации и функционирования системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля аудируемого лица. Разработка общего плана аудита. Аудиторский риск. Неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск. Риск средств контроля. Риск необнаружения. Уровень существенности в аудите. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска. Программа и процедуры аудита.
Тема 6. Организация аудиторской проверки
Документирование аудита. Форма и содержание рабочих документов. Взаимодействие руководства и персонала проверяемого экономического субъекта с аудиторами. Использование работы службы внутреннего аудита. Ответственность сторон в связи с выявлением искажений бухгалтерской отчетности. Использование работы эксперта. Операции со связанными сторонами в ходе аудита.
Тема 7. Обобщение результатов аудита
Обобщение полученной информации и формирование выводов и рекомендаций по результатам проверки. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита, ее содержание, принципы подготовки и порядок представления.

Аудиторское заключение, его состав, содержание, назначение. Основные элементы аудиторского заключения. Вводная, аналитическая и итоговая части аудиторского заключения. Виды заключений. Аудиторское заключение с безоговорочно положительным мнением. Модифицированные аудиторские заключения. Отказ аудитора от выражения мнения. Заведомо ложное аудиторское заключение.

Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности.

II. Общие методические указания по изучению курса

Аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц). При этом целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователям делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении экономических субъектов и принимать обоснованные решения.

За прошедшие годы аудит занял важное место среди видов финансового контроля. В настоящее время, как и в большинстве экономически развитых стран, в России внешний финансовый контроль реализуется в виде государственного финансового контроля (ГФК) и независимого (аудиторского) контроля. Органы ГФК заинтересованы в прочном становлении института независимого аудита, поскольку не могут охватить контрольными мероприятиями всех пользователей государственных средств. Аудит способствует предотвращению финансовых нарушений на предприятии, подлогов, случайных ошибок, недостатков в организации учета. Однако в отличие от ревизии, аудит является независимой финансовой проверкой со своими целями, задачами и определенными формальными процедурами (планирование, документирование, поиск аудиторских доказательств и т.п.).

Аудиторские организации в ходе осуществления своей деятельности обязаны соблюдать профессиональные этические принципы аудита и использовать их в качестве основы для принятия любых решений профессионального характера. Основные принципы, связанные с аудиторской деятельностью, включают; независимость, честность, объективность, профессиональную компетентность, добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение и профессиональный скептицизм.

При изучении первой и второй темы («Сущность, цель, задачи, объекты и содержание аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» и «Регулирование и организация аудиторской деятельности в российской и международной практике» соответственно) рекомендуется самостоятельно ознакомиться с Федеральным законом № 119 «Об аудиторской деятельности в РФ» (от 07.08.2001 г., с изм. от 14.12.2001 г.) и федеральным стандартом аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденным постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г. Указанные документы регулируют правовые основы аудита и аудиторской этики в РФ.

Основная цель аудиторских стандартов – обеспечить всех аудиторов и пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов и целей аудита, методов и приемов формирования и выражения независимого аудиторского мнения. В новой классификации аудиторских стандартов в соответствии с Законом об аудиторской деятельности предусмотрено их подразделение на федеральные и внутренние. Федеральные утверждаются Правительством РФ и являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц, поэтому желательно их внимательное изучение. Внутренние правила (стандарты) разрабатываются в профессиональных аудиторских объединениях, в аудиторских организациях и индивидуальными аудиторами в соответствии с действующим законодательством на основе практического опыта аудиторской деятельности.

Для понимания материала официальных документов необходимо также ознакомиться с соответствующими литературными источниками, приведенными в библиографическом списке. Знание правовой базы аудиторской деятельности позволит правильно понимать профессиональные права и обязанности аудитора, избежать конфликтных ситуаций в последующей практической деятельности.

При изучении третьей темы «Аудиторские доказательства и методы (приемы) аудита» рекомендуется ознакомиться с федеральным стандартом аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», утвержденным постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г., а также с соответствующими литературными источниками. Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки (устная и письменная), и результат ее анализа, на которых основывается мнение аудитора. Объем необходимой и достаточной информации может быть определен только аудитором на основе своего опыта и профессионального суждения. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой формирования бухгалтерской отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (третьих лиц). Исходя из способа получения аудиторские доказательства можно разделить на внутренние, внешние и смешанные (в зависимости от того, откуда получены).

Методы (способы) получения аудиторских доказательств изложены в том же стандарте "Аудиторские доказательства". К числу наиболее распространенных способов получения аудиторских доказательств относятся: инспектирование, сканирование, инвентаризация, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет и аналитические процедуры.

После определения методов, при помощи которых будут получены необходимые и достаточные аудиторские доказательства, аудитору важно определить в отношении какой совокупности следует собирать эти доказательства. Аудитор обычно не проверяет все хозяйственные операции и все первичные документы аудируемого лица, поскольку выводы относительно правильности отражения остатков средств на счетах бухгалтерского учета или оценка средств внутреннего контроля могут основываться на процедурах, проведенных выборочным способом. Сплошная проверка с точки зрения аудита является скорее исключением, чем правилом. Выборочность аудиторской проверки – один из методов аудита.

При изучении тем, направленных на изучение общей технологии аудита (соответственно «Предварительный этап аудита», «Планирование аудита», «Организация аудиторской проверки» и «Обобщение результатов аудита»), необходимо уяснить последовательность выполнения работ по этапам аудиторской проверки и правила оформления ее результатов. Рекомендуется изучить федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита», № 3 «Планирование аудита», № 4 «Существенность в аудите», № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденные постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г., а также федеральные правила (стандарты) № 7 «Внутренний контроль качества аудита», № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», № 10 «События после отчетной даты» и № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»», утвержденные постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.2003 г.

Аудиторская проверка условно состоит из следующих этапов:

  1. Предварительный этап аудита.

  2. Планирование аудита.

  3. Сбор аудиторских доказательств или этап аудиторской проверки.

  4. Завершение аудита (заключительный этап).

На первом этапе задачи аудитора заключаются в получении сведений о бизнесе клиента с целью определения объема аудита, определении обстоятельства, способных повлиять на жизнедеятельность аудируемого лица, заключении договора (письма – обязательства) на проведение аудиторской проверки.

На втором этапе аудитор изучает и оценивает систему бухгалтерского учета (СБУ) и внутреннего контроля (СВК) аудируемого лица, оценивает аудиторский риск, рассчитывает уровень существенности предстоящей проверки. В результате планирования конкретных аудиторских процедур в том или ином объеме и определения последовательности действий аудитор разрабатывает общий план и программу аудита.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому объему аудиторских процедур и состоит в разработке общего плана и программы аудита. В плане аудиторской проверки указывают состав рабочей группы аудиторов, планируемые виды работ и срок их проведения. В аудиторской программе - виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения аудиторов о достоверности бухгалтерской отчетности организации, методы (приемы) аудита, источники получения аудиторских доказательств. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

На основном третьем этапе аудита аудитор обычно занимается сбором аудиторских доказательств, для чего выполняет аудиторские процедуры. Аудиторские процедуры - это определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита (например, аудит кассовых операций).

Среди аудиторских процедур выделяются аудиторские процедуры по существу (самостоятельные аудиторские процедуры), которые относятся непосредственно к проверке ведения бухгалтерского учета и подтверждению достоверности статей бухгалтерской отчетности и подразделяются на два вида: детальная проверка отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам и аналитические процедуры, которые включают анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и других показателей, выявление ошибок, искажений и их причин.

Таким образом, на этапе сбора аудиторских доказательств выполняются план и программа аудита, которые при необходимости корректируются. Материалы проверки своевременно оформляются в виде рабочей документации аудитора. Осуществляется текущий контроль качества проведения проверки.

На последнем этапе аудитор должен завершить подготовку аудиторской документации, подготовить письменную информацию руководству проверяемого экономического субъекта по результатам аудита (отчет аудитора), сформулировать свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, подготовить по установленной форме аудиторское заключение. Подготовка аудиторского заключения – итог всей работы аудитора.

В аудиторском заключении в сжатой форме приводится информация о действиях аудитора в ходе проверки и о выводах, к которым он пришел в результате проведенных исследований.

Аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выражение мнения аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствие порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ. К аудиторскому заключению в обязательном порядке подшивается бухгалтерская отчетность, явившаяся объектом аудита.

В аудиторской практике применяются следующие виды аудиторских заключений: аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения, либо модифицированное аудиторское заключение, которые может содержать мнение, не являющегося безоговорочно положительным; отрицательное мнение или содержать отказ от выражения мнения. Необходимо знать, что в то время как аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица, ответственность за подготовку и представление этой отчетности несет руководитель аудируемого лица.

Для приобретения практических навыков студентами решаются задания, приведенные в разделе III данного пособия. Приведенные в заданиях данные, наименования организаций и т.п. - условно и носит иллюстративный характер. Рекомендуемые задания помогут студентам овладеть определенными практическими навыками по определению приемлемого уровня существенности искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, оценке аудиторского риска и разработке аудиторских процедур в соответствии с общим планом и программой аудиторской проверки. Кроме указанных заданий, на семинарских занятиях рекомендуется использовать Практикум по аудиту под ред. В.И. Подольского, Л.Г. Макаровой и др. [2]. Теоретической основой полученных знаний, необходимых для решения практических задач, являются лекции по курсу «Основы аудита» и нормативно-методические источники, рекомендуемые в библиографическом списке.

Проверка степени усвоения изучаемого материала проводится с помощью тестов (см. раздел IV). При выборе варианта ответа следует руководствоваться нормативными актами и правилами (стандартами) аудита.

В целях закрепления полученных знаний и успешной подготовки к экзамену (зачету) следует ответить на контрольные вопросы.

  1   2   3

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» iconМетодические указания и контрольная работа для студентов исп, обучающихся...
Пинская М. Р., Смирнов Д. А. Налоги и налогообложение: Методические указания и контрольная работа. Для студентов исп, обучающихся...
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» iconМетодические рекомендации для выполнения курсовой работы по дисциплине...
Данные методические указания подготовлены для выполнения курсовой работы студентами заочного отделения по дисциплине «Налоги и налогообложение»...
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» icon«налоги и налогообложение» для студентов, обучающихся по специальностям
Программа дисциплины «Налоги и налогообложение» предназначена для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности...
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» iconУчебной дисциплины (модуля) «Налоги и налогообложение» по направлению...
Цель освоения дисциплины «Налоги и налогообложение» сформировать следующие компетенции
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» iconПрограмма по дисциплине «Прогнозирование и планирование в налогообложении»
России и рекомендаций кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой Академии при Правительстве Российской Федерации. Она предназначена...
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» iconМетодические указания (пояснительная записка) Рабочая программа дисциплины...
Принята на заседании кафедры государственные и муниципальные финансы от 2012г
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» icon«Страхование» Методические рекомендации по проведению семинарских...
Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очного отделения экономического факультета специальности 080105. 65 «Финансы...
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» iconМетодические рекомендации по изучению дисциплины «Политология» изадания...
Методические рекомендации предназначены для студентов заочного отделения всех специальностей
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» iconПрограмма по дисциплине «Прогнозирование и планирование в налогообложении»
«Прогнозирование и планирование в налогообложении» составлена в соответствии с учебным планом соответствующих специальностей. Она...
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» iconНалоги и налогообложение
Рабочая программа, учебно-методические указания для студентов одо специальности 080107. 65 «Налоги и налогообложение»
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги и налогообложение»...
Гос впо по специальности 080105. 65 Финансы и кредит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000 г., №180 эк/сп
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» icon1. Мировая экономика как целостная система. Ресурсный потенциал мирового хозяйства
Методические указания предназначены для практических занятий студентов всех форм обучения направления 080100. 62 «Экономика» (профили...
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методический комплекс для студентов Финансовой академии, обучающихся...
Финансовой академии, обучающихся по специальности 060400 «Финансы и кредит», 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 351000...
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» iconМетодические рекомендации по проведению семинарских занятий и самостоятельной...
Методические рекомендации предназначены очного отделения экономического факультета специальности 080105. 65 «Финансы и кредит»
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» iconМетодические рекомендации к написанию реферата по физической культуре...
Методические рекомендации разработаны в помощь студентам очного и заочного отделения все специальностей для написания реферата по...
Методические материалы для студентов заочного отделения специальностей 06. 04. 00 «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» iconМетодические указания по экологии для студентов заочного отделения...
С 42 Методические указания по экологии для студентов заочного отделения для всех специальностей / Сост. А. А. Скибинская, А. В. Шарафутдинова....


Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
100-bal.ru
Поиск