Министерство образования и науки Российской Федерации
Саратовский социально-экономический институт (филиал)
ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г.В.Плеханова»
Кафедра анализа хозяйственной деятельности и аудита
УТВЕРЖДЕНО
на заседании кафедры
анализа хозяйственной деятельности и аудита
протоколом № 2
от 02.09.2014 г.
Методология учетно-аналитических процедур
Методические материалы
по изучению дисциплины для студентов, обучающихся по направлению подготовки 080300.68 «Финансы и кредит»
магистерская программа «Финансовая аналитика»
Автор-составитель:
доктор экон. наук, доцент Плотникова В.В.
Саратов
2014
Оглавление
Введение 3
Таблица 7 8
Тема 3. Основополагающие принципы составления бухгалтерской отчетности 11
Тема 4. Особенности проведения учетных процедур 13
Тема 5. Методология и методика аналитических процедур 18
Показатели 21
Введение
Методические материалы по изучению дисциплины «Методология учетно-аналитических процедур» разработаны в соответствии с учебным планом и рабочей программой данной дисциплины, входящих в состав документации основой образовательной программы по направлению подготовки 080300.68 «Финансы и кредит» магистерская программа «Финансовая аналитика».
Цель изучения дисциплины: формирование у обучающихся по магистратурой программе «Финансовая аналитика» фундаментальных знаний по методологии учетно-аналитических процедур, практических навыков по методике составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и по применению основных способов экономического анализа.
Задачами дисциплины являются освоение основных методологических подходов к современным учетно-аналитическим проблемам, применение основных приемов и способов учетно-аналитических процессов и формирование представления о новой системе учетно-аналитических процедур в свете требований законодательных и нормативных активов, принятых в рамках Программы реформирования бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с международными стандартами.
В результате изучения данной дисциплины магистрант приобретают профессиональные компетенции аналитической, научно-исследовательской деятельности по вопросам анализа и интерпретации финансовой, бухгалтерской и иной информации, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений.
Успешное выполнение заданий, предусмотренных методическими материалами по данной дисциплине, будет способствовать успешному изучению дисциплин «Проблемы и направления перехода на международные стандарты финансовой отчетности», «Финансовый анализ» (продвинутый уровень), «Инвестиционный и инновационный анализ», «Система международных стандартов финансовой отчетности» (продвинутый уровень), «Управленческий анализ», «Перспективный анализ развития предприятия», «Учет и анализ в холдинговых компаниях».
Для выполнения предусмотренных методическими материалами заданий по данной дисциплине необходимо иметь знания, полученные в результате освоения дисциплин «Макроэкономика», «Микроэкономика».
Изучение дисциплины предусматривается в 1 семестре. Общая трудоемкость дисциплины составляет 108 часов (3 зачетные единиц), в том числе на аудиторные занятия – 28 часов, на самостоятельную работу – 80 часов.
Форма итоговой промежуточной аттестации: зачет.
Тема 1. Роль и место учетно-аналитических процедур в информационной системе управления
Практические занятия – 4
Внеаудиторная самостоятельная работа – 15
Внеаудиторная самостоятельная работа
Изучение теоретических вопросов
Цели и содержание учетно-экономических процедур.
Основные функции и задачи учетно-аналитических процедур.
Законодательное и нормативное регулирование.
Пользователи экономической информации.
Классификация факторов хозяйственной деятельности организаций.
Виды учетно-экономических процедур.
Подготовка ответов на контрольные вопросы
. Хозяйственный учет, его виды и место в системе управления экономическими субъектами.
Задачи бухгалтерского учета.
Роль бухгалтерской информации в системе управления и классификация ее пользователей.
Цели и задачи законодательства о бухгалтерском учете.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и его основные элементы.
Понятие экономического анализа
Связь экономического анализа с другими дисциплинами
Задачи экономического анализа
Характеристика структуры экономического анализа
Предмет экономического анализа
Метод экономического анализа
Основные особенности метода экономического анализа
Общие и специфические принципы экономического анализа?
Перечень дискуссионных тем для круглого стола (дискуссии, полемики, диспута, дебатов)
Концептуальные основы учетно-аналитического обеспечения процессов создания и функционирования хозяйствующих субъектов.
Проблемы обеспечения пользователей финансовой отчетности релевантной аналитической информацией
Вклад России в развитие теории и практики бухгалтерского учета
Темы эссе (рефератов, докладов, сообщений)
1. Бухгалтерский учет: исторический аспект.
2. Хозяйственный учет, его виды и место в системе управления экономическими субъектами.
3. Функции управления и их информационные потребности.
4. Роль бухгалтерской информации в системе управления
и классификация ее пользователей.
5. Основные этапы развития экономического анализа и их характеристика.
6. Значение и роль комплексного анализа в системе экономических наук и его связь с другими науками
Проверка самостоятельной работы осуществляется на следующем практическом занятии, либо во время консультации по организации и контролю выполнения самостоятельной работы.
Аудиторная работа
Участие в обсуждении ответов на контрольные вопросы, подготовленные во внеучебное время.
Участие в обсуждении заданий, рефератов, выполненных во внеучебное время.
Выполнение заданий: решение задач, разбор конкретных ситуаций и участие в обсуждении результатов.
Проведение круглого стола.
Тестирование.
Тема 2. Предмет и метод учетно-экономических процедур
Практические занятия – 4
Внеаудиторная самостоятельная работа – 15
Внеаудиторная самостоятельная работа
Изучение теоретических вопросов
Предмет и метод учетно-экономических процедур и объекты их наблюдения.
Имущественный комплекс и его классификация по функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и по источникам их формирования.
Основные методические приемы этапов учетно-аналитического процесса (наблюдение, сравнение, измерение, группировка, обобщение, балансовый метод, методы факторного анализа).
Подготовка ответов на контрольные вопросы
Принцип-допущение бухгалтерского учета: имущественная обособленность.
Принцип-допущение бухгалтерского учета: непрерывность деятельности организации.
Принцип-допущение бухгалтерского учета: временная определенность фактов хозяйственной деятельности (метод начислений).
Принцип-допущение бухгалтерского учета: последовательность применения учетной политики.
Принцип-требование бухгалтерского учета: существенность; полнота учета.
Принцип-требование бухгалтерского учета: осмотрительность.
Принцип-требование бухгалтерского учета: приоритет содержания над формой.
Принцип-требование бухгалтерского учета: сопоставимость.
Перечень дискуссионных тем для круглого стола (дискуссии, полемики, диспута, дебатов)
Основные экономические показатели деятельности хозяйствующего субъекта в системе кругооборота экономических ресурсов
Эволюция построения и содержания бухгалтерских балансов хозяйствующих субъектов.
Генезис теории экономического анализа в системе рыночных отношений
Темы эссе (рефератов, докладов, сообщений)
1.Задачи и модели построения бухгалтерского учета.
2. Задачи и принципы организации бухгалтерского учета.
3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и ее основные элементы.
4. Виды комплексного анализа
5. Значение и роль комплексного анализа в системе экономических наук и его связь с другими науками
6. Правила и приемы ведения бухгалтерского учета.
Выполнение заданий (с последующим обсуждением их результатов)
Задание 1. Проведите вертикальный анализ баланса предприятия, используя таблицу 5.
Таблица 5
Показатели
|
На начало года
|
на конец года
|
Отклонения
|
|
Тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Тыс. руб.
|
Уд. Вес, %
|
уд. весов(гр.5-гр.3)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Актив
1. Внеоборотные активы (стр.190)
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы (стр.290), в т.ч.
|
|
|
|
|
|
-запасы (с.210)
|
|
|
|
|
|
- НДС по приобретенным ценностям (с.220)
|
|
|
|
|
|
-дебиторская задолженность (с.230,240)
|
|
|
|
|
|
-краткосрочные финансовые вложения и денежные средства (с.250,260)
|
|
|
|
|
|
Итого по активу
|
|
|
|
|
|
Пассив
3. Капитал и резервы (с. 490)
|
|
|
|
|
|
4. Долгосрочные обязательства (с. 590)
|
|
|
|
|
|
5. Краткосрочные обязательства (с. 690), в т.ч.
|
|
|
|
|
|
- займы и кредиты (с. 610)
|
|
|
|
|
|
- кредиторская задолженность (с. 620)
|
|
|
|
|
|
-задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (с. 630)
|
|
|
|
|
|
-доходы будущих периодов (с.640)
|
|
|
|
|
|
-резервы предстоящих расходов (с.650)
|
|
|
|
|
|
- прочие краткосрочные обязательства (с.660)
|
|
|
|
|
|
Итого по пассиву
|
|
|
|
|
|
Задание 2. Проведите горизонтальный анализ баланса предприятия, применяя таблицу 6.
Таблица 6
Показатели
|
На начало года,
тыс. руб.
|
На конец года,
тыс. руб.
|
Отклонения
|
|
В тыс. руб.
|
В %
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Актив
1. Внеоборотные активы (стр.190)
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы (стр.290),в т.ч.
|
|
|
|
|
- Запасы (с.210)
|
|
|
|
|
- НДС по приобретенным ценностям (с.220)
|
|
|
|
|
- Дебиторская задолженность (с.230,240)
|
|
|
|
|
- Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства (с.250,260)
|
|
|
|
|
Итого по активу
|
|
|
|
|
Пассив
3. Капитал и резервы (с. 490)
|
|
|
|
|
4. Долгосрочные обязательства (с. 590)
|
|
|
|
|
5. Краткосрочные обязательства (с. 690), в т.ч.
|
|
|
|
|
- Займы и кредиты (с. 610)
|
|
|
|
|
- Кредиторская задолженность (с. 620)
|
|
|
|
|
- Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (с.630)
|
|
|
|
|
- Доходы будущих периодов (с.640)
|
|
|
|
|
- Прочие краткосрочные обязательства (с.660)
|
|
|
|
|
Итого по пассиву
|
|
|
|
|
Задание 3. Проведите анализ имущества, находящегося в распоряжении предприятия по его составу, размеру, динамике, структуре (табл. 7).
Таблица 7
Показатели
|
На начало года
|
На конец года
|
Отклонения
|
Стоимость всего имущества, в том числе, тыс. руб.
|
|
|
|
1. Основные средства, тыс. руб.
|
|
|
|
% к итогу
|
|
|
|
2. Нематериальные активы, тыс. руб.
|
|
|
|
% к итогу
|
|
|
|
3. Долгосрочные финансовые вложения, тыс. руб.
|
|
|
|
% к итогу
|
|
|
|
4. Другие вложения, тыс. руб.
|
|
|
|
% к итогу
|
|
|
|
5. Оборотные средства, тыс. руб.
|
|
|
|
% к итогу
|
|
|
|
А) материальные оборотные средства, тыс. руб.
|
|
|
|
% к оборотным средствам
|
|
|
|
Б) денежные средства и краткосрочные ценные бумаги, тыс. руб.
|
|
|
|
% к оборотным средствам
|
|
|
|
В) средства в расчетах, тыс. руб.
|
|
|
|
% к оборотным средствам
|
|
|
|
Г) прочие оборотные средства, тыс. руб.
|
|
|
|
% к оборотным средствам
|
|
|
|
Проверка самостоятельной работы осуществляется на следующем практическом занятии, либо во время консультации по организации и контролю выполнения самостоятельной работы.
Аудиторная работа
Участие в обсуждении ответов на контрольные вопросы, подготовленные во внеучебное время.
Участие в обсуждении заданий, рефератов, выполненных во внеучебное время.
Выполнение заданий: решение задач, разбор конкретных ситуаций и участие в обсуждении результатов.
Проведение круглого стола.
Тестирование
Выполнение заданий (с последующим обсуждением их результатов)
Задание 1. Определите результативный показатель и влияние факторов на него способом цепных подстановок, если известно (табл.2):
Таблица 2
Показатель
|
Единица измерения
|
По плану
|
По отчету
|
1. Средняя продолжительность рабочего дня
|
час.
|
8,00
|
7,85
|
2. Численность рабочих
|
чел.
|
40
|
45
|
3. Число дней, отработанных 1 рабочим за год
|
Дней
|
230
|
210
|
Задание 2. Определите способом абсолютных разниц количественное влияние факторов на среднегодовую выработку одного работника промышленно-производственного персонала (ППП), если известно (табл.3):
Таблица 3
Показатели
|
По плану
|
По отчету
|
1. Удельный вес рабочих в общей численности ППП
2. Среднегодовая выработка рабочего, в тыс. руб.
|
0,75
10000
|
0,78
9200
|
Задание 3. Определите способом абсолютных разниц влияние на фондоотдачу промышленно-производственных основных фондов (ППОФ) и на объем продукции изменения удельного веса активной части фондов в стоимости ППОФ и фондоотдачи активной части фондов (табл.4):
Таблица 4
Показатель
|
Единица измерения
|
По плану
|
По отчету
|
1. Удельный вес активной части фондов в стоимости ППОФ
2. Фондоотдача активной части основных фондов на 100 руб. фондов
|
Коэф.
руб.
|
0,545
76,0
|
0,560
75,0
|
3. Среднегодовая стоимость ППФО
|
тыс.руб.
|
х
|
5330
|
|
