В области бухгалтерского учета и отчетности

Скачать 1.47 Mb.

Название	В области бухгалтерского учета и отчетности
страница	13/19
Дата публикации	27.12.2014
Размер	1.47 Mb.
Тип	Отчет

100-bal.ru > Бухгалтерия > Отчет

1 ... 9 10 11 12 13 14 15 16 ... 19

Характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами

Предприятие должно раскрывать информацию, которая бы позволила пользователям оценить характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами, к которым они подвержены на отчетную дату.
Обычно такие риски включают кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск.
Раскрытие должно содержаться либо в финансовых инструментах или включаться по перекрестной ссылке от финансовой отчетности к другим видам отчетности, например, комментарий руководства или отчет о риске, который будет доступен для пользователей на тех же условиях, что и финансовая отчетность и в то же самое время. Без информации, включенной по перекрестной ссылке, финансовая отчетность является неполной.

качественное раскрытие

Для каждого вида риска предприятие будет раскрывать:

подверженность рискам и как они возникают;
цели, политика и процессы управления рисками и методы, используемые для измерения рисков;
и любые изменения в (i) или (ii) по сравнению с предыдущим отчетным периодом

Раскрытие информации по кредитному качеству
МСФО (IFRS) 7 требует, чтобы предприятие предоставляло раскрытие информации по кредитному качеству финансовых активов, которые не являются ни просроченными, ни обесцененными. Целью такого раскрытия информации является дать правильное представление о кредитном риске действующих активов и помочь пользователям оценить, есть ли вероятность обесценения таких активов в будущем. Каким образом предприятие предоставляет такую информацию?
Правление КМСФО не уточнило, каким образом нужно раскрывать информацию, поскольку такое раскрытие должно соответствовать условиям и обстоятельствам отчитывающегося предприятия, а они будут разными у разных предприятий. Предприятия должны будут, таким образом, разработать метод, подходящий конкретно для их условий. Когда предприятие управляет своим кредитным риском, используя систему классификации (рейтинга) зарубежных кредитов, то предприятие может раскрыть следующую информацию:
- суммы кредитного риска по каждой рейтинговой категории внешнего кредита;

- используемые рейтинговые агентства;

- сумма по каждой кредитной позиции (кредитному риску), имеющей и не имеющей кредитного рейтинга;

- отношения между внутренними и зарубежными рейтингами.
Если предприятие управляет своим кредитным риском с использованием системы классификации (рейтинга) внутренних кредитов, то предприятие может раскрыть следующую информацию:
- процесс определения рейтинга для внутренних кредитов;

- суммы по каждой кредитной позиции (кредитному риску) по каждой рейтинговой категории внутреннего кредита; и

- отношения между внутренними и внешними рейтингами.
Предприятие может, например, сгруппировать активы, основанные на длительности деловых отношений с контрагентом, и на штрафных процентных ставках этого контрагента, использовавшихся в прошлом.
Для иллюстрации приведем такой пример: действующая торговая дебиторская задолженность состоит из новых клиентов (11,000 ф.ст.), существующих клиентов, никогда не нарушавших свои обязательства (20,000 ф.ст.), и клиентов, которые в прошлом нарушали свои обязательства, но к настоящему времени полностью выполнили обязательства (3,000 ф.ст.).
Информация о характере контрагента будет также очень полезной в этом отношении.

Рыночный риск – Пример из демонстрационной консолидированной отчетности 2004 – Банки PwC

Группа компаний подвержена рыночному риску. Рыночные риски связаны с открытой позицией в процентных ставках, валюте и продуктах капитала, все из которых подвержены общим и специфическим движениям рынка. Группа компаний применяет методику «стоимости, подверженной риску» для оценки рыночного риска для имеющихся позиций, и максимальных ожидаемых убытков, основываясь на ряде допущений о различных изменениях рыночных условий. Правление устанавливает пределы по величине риска, которая может быть принята, которые контролируются на ежедневной основе.
Величина ежедневной рыночной стоимости, подверженной риску (СПР), является оценочной суммой (со степенью достоверности 97.5%) потенциальных убытков, которые могут возникнуть, если существующее положение не изменится в течение одного рабочего дня. Система расчета построена таким образом, что ежедневные убытки, превышающие СПР, возникают, в среднем, не чаще одного раза за 60 дней. Реальные результаты регулярно контролируются, чтобы проверить обоснованность допущений и параметров/факторов, используемых при расчете СПР.

Поскольку СПР составляет неотъемлемую часть системы контроля рыночного риска Группы компаний, предельные значения СПР устанавливаются Правлением для всех торговых и портфельных операций; руководство компании ежедневно отслеживает реальное состояние по отношению к предельным значениям, вместе с консолидированной СПР всей Группы компаний. Средняя ежедневная величина СПР для Группы компаний составляла 187 евро (2ХХ2 (2ХХ1:173 евро). Однако использование данного подхода не предотвращает убытки, превышающие эти предельные значения, в случае более значительных изменений на рынке.

	12 месяцев до 31 декабря 2XX4			12 месяцев до 31 декабря 2XX3
	Средний	Высокий	Низкий	Средний	Высокий	Низкий
Процентный риск	165	179	135	154	173	134
Валютный риск	17	18	15	15	18	12
Акционерный риск	5	5	2	4	6	2
Всего СПР	187	202	152	173	197	148

1 ... 9 10 11 12 13 14 15 16 ... 19

Похожие:

	Дипломная работа Объект исследования — анализ нового ведения бухгалтерского учета, трансформация отчетности, интеграция бухгалтерского учета на международный...		Конкурсная работа на тему «Вклад Н. А. Блатова в развитие бухгалтерского... История бухгалтерского учета рассматривает эволюцию различных учетных методов и научных доктрин, без которых не было бы современного...
	Отчетности тематика рефератов (курсовых работ) Концептуальные положения гармонизации бухгалтерского учета и финансовой отчетности		Программа дисциплины теория бухгалтерского учёта Бухгалтерский учет, его историческое возникновение и развитие. Функции и информационные потребности управления. Хозяйственный учет...
	Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Основные принципы бухгалтерского финансового учета и базовые общепринятые правила ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств,...		Программа дисциплины «Бухгалтерский учет» для специальности 080100. 62 «Экономика» Российской Федерации. Данная дисциплина обеспечивает знакомство студентов с общими подходами к регулированию, основами теории и методики...
	Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Го управления, способом повышения эффективности правоохранительной деятельности. Данные бухгалтерского учета достоверны и имеют юридическую...		Рабочая программа учебной дисциплины «Международные стандарты учета и финансовой отчетности» Дисциплина «Международные стандарты учёта и финансовой отчётности» предназначена для ознакомления с системами регулирования учёта...
	«международные стандарты учета и финансовой отчетности» для студентов,... ...		Методические указания по дисциплине автоматизация бухгалтерского учета по специальности Необходимость внедрения информационных технологий объясняется усложняющейся системой отчетности, требованиями статистических органов,...
	В настоящее время ведение бухгалтерского учета малоэффективно без... Елать его оперативным, сократить сроки на остальные отчетности. Наиболее полно эти вопросы решаются в условиях автоматизации всего...		1. Основы организации финансового учёта 15 Тема Учёт основных средств 16 Цель изучения дисциплины – получение системных знаний в области методики бухгалтерского учета и основных тенденциях его развития...
	2009 содержание Гармонизация бухгалтерского учета с международными стандартами финансовой отчетности		Тема Роль и назначение стандартов финансовой отчетности (мсфо). Порядок... ...
	Развитие бухгалтерского учета инвестиционной деятельности сельскохозяйственных организаций Диссертационная работа выполнена на кафедре бухгалтерского учета Российского государственного аграрного университета – мсха имени...		Контрольное задание для студентов заочного отделения по дисциплине... Тюменской области «Тюменская государственная академия мировой экономики, управления и права»

Школьные материалы