МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФГБОУ ВПО Северо-Кавказский горно-металлургический институт
(Государственный технологический университет)
дисциплина
«Бухгалтерский учет на предприятиях со специальными режимами налогообложения»
Методические указания по проведению практических занятий
Владикавказ 2011
Бухгалтерский учет на предприятиях со специальными режимами налогообложения»
Методические указания по проведению практических занятий
для специальностей 080109.65 – Бухучет, анализ и аудит
допущено редакционно-издательским советом ФГБОУ ВПО
«Северо-Кавказский горно-металлургический институт
(государственный технологический университет)»
в качестве учебно-методического пособия.
ВЛАДИКАВКАЗ 2011
Рецензент: доц., к.э.н. Ракута Н.В.
к.э.н., доц. Домбровская Ольга Александровна
асс. Цаголова Алла Сергеевна
Методические указания по проведению практических занятий по дисциплине «Бухгалтерский учет на предприятиях со специальными режимами налогообложения» . – Владикавказ: «Терек», 2011 – 29 с.
Методические указания составлены на основании государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования и учебного плана специальностей 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Подготовлено кафедрой «Бухгалтерский учет и аудит»
Редактор
Компьютерная верстка
Издательство «Терек» СКГМИ (ГТУ), 2011
_____________________________________________________________
Подписано в печать Формат издания 60 х 84/16. Тираж 50 экз. Объем усл. п.л.
Заказ № _____.
Подразделение оперативной полиграфии СКГМИ (ГТУ)
362021, г. Владикавказ, ул. Николаева, 44.
Содержание
Общие положения……………………………………………………..……4
Тема 1. Специальные налоговые режимы в условиях реформирования налоговой системы РФ……………………………………………………..7
Тема 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей………………………………………………………7
Тема 3. Упрощенная система налогообложения…………………………..11
Тема 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности…………………………………..14
Тема 5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции………………………………………………………………………18
Список литературы …………………………………………………………….29
Общие положения
Методические указания по проведению практических занятий по дисциплине «Бухгалтерский учет на предприятиях со специальными режимами налогообложения» составлены на основании государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования и учебного плана специальностей 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» для студентов очной и заочной формы обучения.
Дисциплина «Бухгалтерский учет на предприятиях со специальными режимами налогообложения» ставит своей целью сформировать у студентов теоретические знания и практические навыки по ведению бухгалтерского учета с начала образования малого предприятия по момент составления бухгалтерской отчетности.
Освоение дисциплины осуществляется в ходе лекционных и практических занятий, самостоятельной работы при написании рефератов, выступлении с докладами, решения тестов и задач. Форма итогового контроля знаний – экзамен.
Основные знания, умения и навыки, которыми студент должен овладеть в результате изучения дисциплины.
Студент должен знать:
-основные этапы развития малого бизнеса;
- нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого
предпринимательства;
- критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малым и средним
предприятиям в РФ;
- особенности функционирования субъектов малого предпринимательства;
-основные виды деятельности субъектов малого предпринимательства РФ;
-основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого
бизнеса;
- порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при
применении упрощенной системы налогообложения;
-порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при
применении единого налога на вмененный доход;
- порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях в пере-
ходный период или при совмещении различных систем налогообложения.
Студент должен уметь:
- разработать учетную политику малого предприятия и ее отдельные
элементы в условиях различных систем налогообложения;
-организовывать бухгалтерский учет на малых предприятиях;
-применять различные режимы налогообложения на малых предприятиях;
- вести бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях;
-составлять бухгалтерскую отчетность малого предприятия.
владеть:
-способностью подготавливать финансовую отчетность, необходимую для удовлетворения потребностей внутренних и внешних пользователей;
-формированием мнения о финансовом положении организации на основании показателей отчетности;
-способностью анализировать проблемные ситуации и определять надлежащую базу для оценок в целях формулирования проблем и нахождения путей их решения.
Практические занятия построены согласно рабочей программе по темам изучаемой дисциплины. В ходе практического занятия студентам предлагается устный опрос, решение задачи, ответы на итоговые по дисциплине тестовые вопросы, которые помогают определить уровень знаний студента.
Тема 1. Специальные налоговые режимы
в условиях реформирования налоговой системы РФ
Вопросы для обсуждения:
Виды действующих в РФ специальных режимов налогообложения и их краткая характеристика.
Роль и значение налогов, исчисляемых в связи с применением специальных налоговых режимов, в формировании бюджетов разных уровней.
Удельный вес налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, анализ его тенденции к росту.
Преимущества специальных режимов налогообложения в сравнении с общим режимом налогообложения.
Цели и задачи налоговой реформы в России в отношении малого бизнеса.
Российский и зарубежный опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Правовой статус субъектов малого предпринимательства в России.
Практические задания
Задание 1. Найти статистический материал по количеству налогоплательщиков, применяющих различные налоговые режимы. Провести анализ удельного веса налогоплательщиков, выявить тенденции.
Тема 2. Система налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Вопросы для обсуждения:
Понятие и характеристика системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Налогоплательщики.
Порядок перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Прекращение действия системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (добровольный порядок, обязательный порядок, повторный переход на упрощенную систему налогообложения).
Порядок определения доходов при исчислении единого сельскохозяйственного налога (доходы от реализации; внереализационные доходы; доходы, не учитываемые при налогообложении).
Порядок определения расходов при исчислении единого сельскохозяйственного налога.
Порядок определения налоговой базы сельскохозяйственными товаропроизводителями, порядок исчисления и уплаты единого налога.
Реализация права налогоплательщика на перенос убытков на будущее.
Характеристика налоговых обязательств сельскохозяйственных товаропроизводителей при применении общего режима налогообложения.
Сравнительный анализ системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и общего режима налогообложения.
Сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Практические задания
Задание 1. За налоговый период организация реализовала через магазин площадью торгового зала 130 кв. м. продукцию собственного производства:
мясо домашних животных, охлажденное – 76 000 руб.;
мясо домашней птицы, свежее – 62 000 руб.;
филе рыбы – 42 000 руб.;
рыба в рассоле – 22 000 руб.;
рыба копченая – 28 400 руб.;
картофель – 35 000 руб.
Кроме этого реализованы:
весы напольные – 1250 (пр-во Китай) – 3200 руб.;
электрические чайники – 211 (пр-во Россия) – 4200 руб.;
кофеварка – экспрессо (пр-во Китай) – 5200 руб.
Выручка от сдачи торговых площадей составила – 36 000 руб.
Определите, имеет ли организация право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога? Какие режимы налогообложения организация может использовать?
Задание 2. Организация производит сельскохозяйственную продукцию, осуществляет ее переработку и реализацию. Доход от реализации произведенной сельхозпродукции составил 176 000 руб. Кроме того, организация имеет собственный магазин площадью торгового зала 86 кв. м., через который реализованы товары, не являющиеся сельскохозяйственной продукцией на сумму 58 000 руб. Организация производит тару и тарные материалы, доход от реализации составил 28 000 руб.
Определите, имеет ли организация право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога? Какие режимы налогообложения организация может использовать?
Задание 3. С 1 января 20… г. организация перешла на ЕСХН. 18 июня т.г. организацией приобретен и оплачен насос стоимостью – 25 800 руб. (в т.ч. НДС). Расходы по доставке и установке составили 4200 руб. 25 июня т.г. объект введен в эксплуатацию. Определите порядок отнесения расходов на приобретение ОС.
Задание 4. С 1 января 20… г. организация перешла на ЕСХН. По состоянию на момент перехода на балансе числится объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляет 600 000 руб. Этот объект находился в эксплуатации 9 мес. и амортизационные отчисления по нему составили 90 000 руб. Срок полезного использования этого объекта составляет 60 мес.
Определите порядок отнесения расходов на приобретение ОС.
Задание 5. С 1 января 20… г. организация перешла на ЕСХН. По состоянию на момент перехода на балансе числится объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляет 900 000 руб. Этот объект находился в эксплуатации 30 мес. и амортизационные отчисления по нему составили 135 000 руб. Срок полезного использования этого объекта составляет 200 мес.
Определите порядок отнесения расходов на приобретение ОС.
Задание 6. Организация является плательщиком ЕСХН.
За отчетный период произведены следующие операции:
Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции – 459 000 руб.;
Безвозмездно от ОАО «Сельхозстрой» поступили компьютеры – 94 000 руб.;
Израсходованы, оплаченные семена, корма – 58 000 руб.;
На ремонт сельхозтехники израсходовано – 37 000 руб.;
Рекультивация земель – 19 000 руб.;
Страхование урожая – 5 700 руб.;
Междугородние переговоры с покупателями – 9 200 руб.;
Реклама продукции через средства массовой информации – 65 000 руб.;
Земельный налог – 6 000 руб.;
Пени за несвоевременную уплату земельного налога – 250 руб.;
Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 28 000 руб.;
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 31 000 руб.
Определите налоговую базу и рассчитайте единый налог.
Тема 3. Упрощенная система налогообложения
Вопросы для обсуждения:
Понятие и характеристика упрощенной системы налогообложения.
Налогоплательщики.
Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.
Прекращение действия упрощенной системы налогообложения (добровольный порядок, обязательный порядок, повторный переход на упрощенную систему налогообложения).
Понятие, виды, характеристика объектов налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
Порядок определения доходов при упрощенной системе налогообложения (доходы от реализации; внереализационные доходы; доходы, не учитываемые при налогообложении).
Порядок определения расходов при упрощенной системе налогообложения.
Принципы учета доходов и расходов для целей налогообложения.
Порядок определения налоговой базы при упрощенной системе налогообложения.
Реализация права налогоплательщика на уменьшение единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Порядок исчисления и уплаты единого налога.
Реализация права налогоплательщика на перенос убытков на будущее.
Порядок исчисления минимального налога.
Порядок применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения.
Сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения и общего режима налогообложения.
Практические задания
Задание 1. Организация занимается производством канцтоваров. Доход от реализации продукции за 9 мес. текущего налогового периода составляет 11 200 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Доход от сдачи имущества в аренду составил 4 200 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Уставный капитал распределяется следующим образом: Колесников – 25%; Коллектив организации – 45%; Бумажно-целлюлозный комбинат – 20%; Индивидуальный предприниматель Сергеев – 10%. Средняя численность работников за 9 мес. составила 75 чел. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества составила 980 тыс. руб., сумма начисленной амортизации 130 тыс. руб.
Определите, имеет ли организация право перейти на УСНО. Ответ обосновать.
Задание 2. В предыдущем году ООО «Правда» применяло общий режим налогообложения. Для начисления амортизации по основным средствам выбран линейный способ. В марте предыдущего года организация приобрела инструменты для деревообрабатывающего станка. Первоначальная стоимость инструментов составила 16 800 руб. Согласно Классификации основных средств, срок полезного использования инструментов установлен в размере 2 года.
С 1 января текущего года ООО «Правда» перешло на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – доход, уменьшенный на величину расхода.
Определите сумму ежемесячной амортизации за предыдущий год и сумму ежеквартальной амортизации за текущий год.
Задание 3. В течение двух предыдущих лет организация уплачивала налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Для начисления амортизации по основным средствам выбран линейный способ. В июне первого года организация приобрела деревообрабатывающий станок. Его первоначальная стоимость составила 192 000 руб. Согласно Классификации основных средств, срок полезного использования станка установлен 20 лет.
С 1 января текущего года организация перешла на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – доход, уменьшенный на величину расхода.
Определите сумму ежемесячной амортизации при общем режиме налогообложения и сумму ежеквартальной амортизации в период применения упрощенной системы налогообложения.
Задание 4. Организация работает по УСНО. Объект налогообложения – доход – расход. В июне текущего года организацией приобретено и оплачено ОС по цене 141 600 руб. (в т.ч. НДС). Расходы на транспортировку ОС составили 9440 (в т.ч. НДС). ОС введено в эксплуатацию в июле текущего года. Доход за год 2 850 000. Расход 2 190 00 руб. (в т.ч. амортизационные отчисления). Сумма единого налога по ставке 15% 99 000 руб.
В конце мая следующего года организация реализовала ОС за 150 000 руб. ОС относится к 3 амортизационной группе. Установлен срок полезного использования 45 мес.
Начислите амортизацию за отчетные периоды текущего года пересчитать сумму налога за текущий год.
Задание 5. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам текущего года получен доход 350 000 руб., расходы составили 340 000 руб.
Рассчитайте сумму единого налога, подлежащего уплате.
Задание 6. Организация применяет УСНО с 1 января текущего года. В качестве объекта налогообложения выбран доход. Сумм доходов за 1 кв. составила 1 200 000 руб. За этот период организация перечислила в ПФ 20 000 руб., а также выплатила пособие по временной нетрудоспособности 10 600 руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате.
Задание 7. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За налоговый период доходы от реализации товаров, работ, услуг составили 12 350 000 руб., расходы – 11 850 000 руб. Безвозмездно получено оборудование стоимостью 105 000 руб. Кроме этого приобретены и оплачены три станка по цене 40 000 руб. каждый, из них 2 введены в эксплуатацию (на сумму 80 000 руб.). Срок полезного использования станков – 3 г. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 65 000 руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 8. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 7 450 000 руб. Расходы составили 6 650 000 руб., в том числе на оплату работы в праздничные дни – 10 000 руб., премии к дню профессионального праздника – 35 000 руб. Сумма убытка прошлых лет составила 45 000 руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 9. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам отчетного периода получены доходы в сумме 780 000 руб., расходы составили 550 000 руб. Кроме того, организации оказана финансовая помощь на развитие производства в размере 340 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена в размере 30 000 руб., уплачена в размере 25 000 руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
|
