Учебные пособия по мсфо (миллион скачанных копий)

Скачать 0.52 Mb.

Название	Учебные пособия по мсфо (миллион скачанных копий)
страница	3/10
Дата публикации	08.03.2015
Размер	0.52 Mb.
Тип	Учебные пособия

100-bal.ru > Бухгалтерия > Учебные пособия

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

ассоциированная компания

Компания, на деятельность которой оказывает существенное влияние материнская компания, но которая не является ни совместной, ни дочерней.
Признаки существенного влияния:

- Наличие права собственности на 20-50% акций с правом голоса

- Представительство в Совете Директоров

Совместная компания

Компания, совместно контролируемая двумя или более сторонами на основании заключенного ими договора.

Зарубежная деятельность

Это деятельность ассоциированной компании, совместного предприятия или дочерней компании, которая осуществляется ими в другой, нежели отчитывающаяся компания стране.

Валюта отчетности

Валюта отчетности - это валюта, используемая при представлении финансовой отчетности.

Функциональная валюта

Функциональная валюта - это основная валюта той экономической среды, в которой данная компания осуществляет свою деятельность.

Иностранная валюта

Это любая валюта, отличная от функциональной валюты отчетности данной компании.

Курсовая разница

Разница, возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в функциональной валюте по другим валютным курсам.

Курс на отчетную дату

«Спот» - курс обмена валют на отчетную дату.

чистые инвестиции в зарубежную компанию

Чистые инвестиции в зарубежную компанию - это доля материнской компании в чистых активах зарубежной деятельности.
Курс «спот» (спот- курс)

Курс «спот» – это обменный курс при условии немедленной поставки.

МСФО (IAS) 21 для банков

Большинство транзакций банка в иностранной валюте относится к финансовым инструментам. В большинстве стран они переоцениваются на ежедневной основе с использованием курсов, установленных Центральным банком, причем разница при переоценке учитывается в отчете о прибылях и убытках.
Такой же учет применяется и в соответствии с МСФО (за некоторыми исключениями, например, для финансовых активов, классифицированных в категорию имеющиеся в наличии для продажи, разница при переоценке будет отражаться в составе капитала до момента их продажи).
Работа с иностранной валютой заключает в себе определенный уровень рисков для банков (например, британский банк Барингс обанкротился, спекулируя на японской йене), а также для их клиентов, которые не способны (или не желают этого) оценить валютные риски в полной мере.
МСФО (IFRS) 7 требует, чтобы в своей финансовой отчетности банки подробно раскрывали подверженность валютному риску и процедуры управления этим риском.
Валютные деривативы (производные финансовые инструменты) рассматриваются в МСФО 9 «Финансовые инструменты» и не попадают в область применения МСФО 21.

Однако существует ряд деривативов, на которые не распространяется действие МСФО 9 (к примеру – некоторые производные инструменты, которые встроены в другие контракты). В этом случае, эти инструменты попадают в область применения МСФО 21.

На практике МСФО 21 применяют при переводе стоимости деривативов из функциональной валюты в валюту отчетности.

Операции в иностранной валюте в текущей деятельности компании

Операции и инвестиции в иностранной валюте

Операции и инвестиции в иностранной валюте увеличивают коммерческие риски по причине возможных колебаний обменного курса.
Наличие активов или обязательств, деноминированных в иностранной валюте, подразумевает валютный риск. Существует риск возникновения прибыли или убытка в случае, если обменный курс поменяется на момент расчетов по операции. Для уменьшения рисков применяются методики хеджирования с использованием в частности форвардных контрактов и опционов.
Ведение хозяйственной деятельности за рубежом вызывает у многих компаний необходимость совершения операций в иностранной валюте. Чтобы минимизировать риски, необходимо максимально сократить промежуток времени с момента установления цены в иностранной валюте до момента фактического получения средств.
Пример:

Вы предлагаете установить цену на уровне 1 000 долл. за единицу. В соответствии с текущим обменным курсом Ваша прибыль составит 25%. Однако курс рубля по отношению к доллару падает на 10% каждый месяц и приводит к потере Вашей прибыли до того как Вы (через 5 месяцев) получите оплату:

Месяц	Действие	Доллары США (USD)	Курс	Выручка в рублях (RUR)	Затраты в рублях	Прибыль /убыток в рублях
1	Установление цены	1000	30,00	30 000	22 500	7 500
2	Получение заказа	1000	27,00	27 000	22 500	4 500
3	Производство	1000	24,30	24 300	22 500	1 800
4	Поставка	1000	21,87	21 870	22 500	- 630
5	Оплата	1000	19,68	19 680	22 500	- 2 820

Данный пример можно считать преувеличением, однако риск, о котором идет речь, присутствует всегда.
Инвестиции, такие как зарубежный филиал или дочерняя компания, увеличивают период времени, в котором материнская компания подвергается риску изменения валютного курса.
Зарубежная компания может вести хозяйственную деятельность с прибылью, но падение курса иностранной валюты по отношению к валюте материнской компании может оказывать отрицательное влияние на инвестиции.
Комиссионные издержки, понесенные в результате покупки или продажи иностранной валюты, вычитаются из прибыли. Существуют также валютные ограничения, которые могут препятствовать возвращению материнской компанией капитала на родину в целях снижения риска.
Каждая компания должна знать степень коммерческого риска, которому она подвергается при осуществлении операций и инвестиций в иностранной валюте. Каждая компания должна разрабатывать и периодически пересматривать свою стратегию в отношении колебаний курсов по каждому виду валют, с которыми она совершает операции.
В случае возникновения прибыли или убытка в результате курсовой разницы при осуществлении операций в иностранной валюте, компании остается только отразить данное изменение в отчетности.
В данной ситуации улучшить деятельность компании возможно, только если провести анализ нереализованной прибыли/убытков.