Для учета нематериальных активов применяется активный счет 04 "Нематериальные активы". В дебет его относится первоначальная стоимость объектов, принятых на баланс. Она включает покупную стоимость объекта, расходы по его приобретению или изготовлению, а также затраты по доведению до состояния, пригодного для использования.
Балансовая стоимость нематериальных активов, приобретенных, изготовленных или полученных в счет вклада в уставный капитал, формируется на активном счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Перечисленные выше расходы собираются по дебету этого счета. Стоимость нематериальных активов, полученных по договору дарения (безвозмездно) или обнаруженных при инвентаризации, сразу относится в дебет счета 04 "Нематериальные активы". В отличие от основных средств, налог на добавленную стоимость, уплаченный подрядчику за изготовление НМА, не увеличивает стоимость объекта. Он возмещает бюджетом после принятия на учет и оплаты расходов по изготовлению объекта нематериальных активов.
Расходы, связанные с текущим содержанием и гарантийным обслуживанием нематериальных активов, на сч. 08 не относятся, по мере возникновения они списываются на производственные затраты. Если такие расходы были оплачены авансом, то в момент оплаты они относятся на активный сч. 97 "Расходы будущих периодов". С этого счета расходы списываются на издержки равными долями в течение срока полезного использования нематериального актива.
Расходы, собранные на сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы", по окончании процесса приобретения или изготовления переносятся в дебет сч. 04 "Нематериальные активы». Стоимость таких нематериальных активов как исключительные права на базы данных и программные продукты амортизируется. Амортизация начисляется ежемесячно в течение срока полезного использования. Если срок полезного использования при приобретении не определен, он устанавливается самим предприятием, но не может быть менее 12 месяцев и более 20 лет или срока существования организации. Учет амортизации нематериальных активов ведется на контр активном счете 05 "Амортизация нематериальных активов". Начисленная сумма амортизации относится с кредита этого счета в дебет счетов производственных затрат.
Затраты по приобретению неисключительных прав на программные продукты и лицензий на осуществление определенного вида деятельности в состав нематериальных активов не включаются. Такие затраты учитываются как расходы будущих периодов на одноименном счете 97. По ним организация устанавливает срок и порядок списания. В течение установленного срока расходы будущих периодов списываются на издержки производства: дебет счета 20 и кредит счета 97 «Расходы будущих периодов».
Материально-производственные запасы это часть имущества организации, используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи; используемая для управленческих нужд организации.
К этой группе имущества относятся сырье и материалы, смазочные материалы, запасные части, топливо, тара и тарные материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, строительные материалы и другие предметы труда, потребляемые в одном производственном цикле.
Учет материально-производственных запасов ведется по фактической себестоимости. В зависимости от способа поступления фактическая себестоимость определяется различно.
Материально-производственные запасы, приобретенные за плату, принимаются на баланс по фактическим затратам на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством). В состав фактических затрат на приобретение включаются: суммы, уплаченные в соответствии с договором поставщику; суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы; таможенные пошлины и иные платежи; затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Не включаются в фактическую себестоимость материально-производственных запасов общехозяйственные расходы, если они непосредственно не связаны с приобретением материально-производственных запасов. Например, расходы на оплату труда работников, занятых заготовлением материалов, амортизация автотранспорта и оплата труда водителей и т. п., если эти затраты непосредственно нельзя отнести к конкретной партии заготовленных материально-производственных запасов, относятся на общехозяйственные расходы.
Затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, пригодного для использования в запланированных целях, включают затраты организации по доработке и улучшению технических характеристик полученных материально-производственных запасов, не связанные с производством продукции, работ, услуг.
Материально-производственные запасы, изготовленные самим предприятием, принимаются на баланс по фактическим затратам на производство их производство. Учет и формирование затрат на производство материально-производственных запасов ведется аналогично порядку, установленному для определения себестоимости аналогичных видов продукции.
Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией в счет вклада в уставный капитал, определяется исходя из их согласованной с учредителем стоимости, если иное не установлено действующим законодательством.
Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных предприятием по договору дарения или безвозмездно, определяется исходя из их продажной стоимости передаваемого или переданного имущества. Если такую стоимость определить не представляется возможным, полученные материально-производственные запасы принимаются на баланс по стоимости, по которой в аналогичных обстоятельствах организация обычно приобретает аналогичные ценности.
Материально-производственные запасы, обнаруженные при инвентаризации, принимаются на баланс по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.
Структурные подразделения железнодорожного транспорта для учета материально-производственных запасов применяют активный счет 10 “Материалы”. Учетная стоимость заготовленных материалов записывается по дебету этого счета с кредита счетов учета расчетов (60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами и др.). В развитие этого счета открываются субсчета по отдельным группам материальных ценностей. В качестве учетной цены, как правило, применяется цена поставщика или планово-расчетная цена.
Списание материально-производственных запасов в расход может производиться одним из следующих методов:
• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости. Она определяется делением общей себестоимости вида (группы) запасов на начало отчетного периода и поступивших в отчетном периоде на их количество на начало отчетного периода и поступивших в отчетном периоде;
• по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО). При этом в течение месяца материально-производственных запасов, списываемые в расход, оцениваются по цене приобретения первых по времени поступления закупок, начиная с цены приобретения начального остатка. Материальные запасы, оставшиеся на складе на конец месяца, оцениваются по себестоимости последних по времени приобретений;
Материально-производственные запасы, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т. п.) или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, могут списываться в расход по себестоимости каждой единицы таких запасов.
К разным группам материально-производственных запасов могут применяться разные методы списания в расход, но в течение отчетного года к данной группе может применяться только один метод.
Списание материалов в расход отражается по кредиту счета 10 “Материалы” и дебету счетов производственных затрат. Продажа, безвозмездная передача и прочее выбытие материальных ценностей показывается по счету 91.2 «Прочие расходы».
Расходы по приобретению материально-производственных запасов (наценки поставщика, транспортные расходы и т. п.) подразделения железных дорог учитывают на активном счете 16 “Отклонение в стоимости материалов”. По мере возникновения такие расходы относятся в дебет сч. 16 с кредита соответствующих счетов. По окончании отчетного месяца отклонения от учетных цен распределяют между стоимостью израсходованных и оставшихся в кладовой мате-риалов и списывают в дебет тех счетов, на которые была отнесена учетная стоимость израсходованных материалов.
Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении материальных ценностей, учитывается на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”. После оплаты счетов поставщиков и оприходования материально-производственных запасов, НДС списывается на счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Затем суммы налога на добавленную стоимость относятся на счет 79.5 “По налогу на добавленную стоимость” для передачи в бюджет через вышестоящую организацию.
Для учета расчетов по оплате труда структурные подразделения железных дорог применяют пассивный счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. Начисление сумм в оплату труда отражается по кредиту счета 70 и дебету счетов, на которые относятся затраты по оплате труда.
Структурные подразделения железнодорожного транспорта, как правило, не образуют резерв на оплату отпусков. Начисленные за отпуск суммы они сразу включают в издержки производства. Если отпуск приходится на два смежных отчетных периода, то отпускные суммы, причитающиеся за данный отчетный период, относятся на затраты этого отчетного периода. Доля отпускных сумм, начисленная за дни отпуска, приходящиеся на следующий отчетный период, относится на счет 97 “Расходы будущих периодов”. При наступлении этого отчетного периода такие суммы списываются со счета 97 на счета производственных затрат.
Суммы, удерживаемые из начисленной оплаты труда, а также выплаченные работникам суммы, показываются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту соответствующих счетов. Выплата наличными из кассы организации отражается по кредиту счета 50 “Касса”, а перечисление сумм оплаты труда на счета работников в банке – по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Выплата, производимая в натуральной форме, учитывается как реализация работникам материальных ценностей, товаров, работ, услуг и отражается по счетам учета реализации.
Ежемесячно организация производит отчисления на социальное страхование и пенсионное обеспечение работников. Отчисленные суммы учитываются на счете 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”. В развитие этого счета ведутся субсчета по наименованиям социального страхования и пенсионного обеспечения. По кредиту счета 69 с дебета счетов производственных затрат отражаются суммы, отчисленные на социальное страхование и пенсионное обеспечение, а по дебету - суммы, начисленные работникам за счет этих отчислений, и перечисленные платежи.
Начисленные суммы оплаты труда выплачиваются в течение трех рабочих дней, считая день получения денег в кассу. Суммы, невостребованные работниками в этот срок, подлежат депонированию. При депонировании бухгалтерия предприятия делает запись по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76.4 “Расчеты по депонированным суммам”. Сдача невостребованных сумм в банк оформляется бухгалтерской записью: дебет счета 51 “Расчетный счет” и кредит счета 50 “Касса”.
Задепонированные суммы оплаты труда выплачиваются работникам по первому требованию в установленные дни. На выплаченные суммы дебетуется счет 76.4 “Расчеты по депонированным суммам” и кредитуется счет 50 «Касса». Депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) списывается на финансовые результаты предприятия: дебет счета 76.4 и кредит счета 91.1 «Прочие доходы».
Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода, тыс. руб.
| ВАРИАНТ (по первой букве фамилии студента)
| Номер и наименование счета
| А, М, У
| Б, И, Ш
| В, К, Ю
| Г, Н, Т,
| Д, Л, Х
| Е, О, Я
| Ж, П, Ч
| С, Ф
| Ц, Э, Щ
| З, Р
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 01 “Основные средства”
| 280000
| 271000
| 270800
| 272100
| 270500
| 271600
| 272000
| 274000
| 272100
| 273500
| 02 “Амортизация основных средств”
| 38650
| 39000
| 39450
| 40000
| 38900
| 40650
| 41200
| 38900
| 39250
| 39800
| 08 “Вложения во внеоборотные активы”
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| 10.1 “Сырье и материалы”
| 28100
| 28150
| 28200
| 28050
| 28010
| 28220
| 28400
| 28090
| 28300
| 28070
| 10.3 “Топливо”
| 5800
| 5900
| 5910
| 5920
| 5915
| 5950
| 5860
| 5955
| 5930
| 5820
| 10.5 “Запасные части”
| 10740
| 10745
| 10750
| 10770
| 10840
| 10910
| 10915
| 10860
| 10790
| 10795
| 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
| 17520
| 18150
| 18100
| 18040
| 18020
| 17980
| 18500
| 18650
| 18800
| 18400
| 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей”
| 4500
| 4500
| 4500
| 4500
| 4500
| 4500
| 4500
| 4500
| 4500
| 4500
| 19 “НДС по приобретенным ценностям”
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| 20 “Основное производство”
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| 23 “Вспомогательные производства”
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| 50 “Касса”
| 1000
| 1000
| 1000
| 1000
| 1000
| 1000
| 1000
| 1000
| 1000
| 1000
| 51 “Расчетный счет”
| 70100
| 70500
| 71500
| 69500
| 68100
| 75700
| 71500
| 72100
| 71500
| 72000
| 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
| 8500
| 7600
| 8100
| 7200
| 7300
| 8900
| 6500
| 8600
| 8100
| 6200
| 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
| 16000
| 15000
| 12000
| 10000
| 11000
| 15000
| 11200
| 12100
| 14100
| 13200
| 68 “Расчеты по налогам и сборам”
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
| 1120
| 1130
| 2120
| 930
| 860
| 1130
| 1140
| 2100
| 3000
| 2900
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| 1250
| 1300
| 1400
| 1350
| 1360
| 1400
| 1600
| 1700
| 1950
| 1860
| 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
| 2100
| 2000
| 3100
| 2100
| 2900
| 2200
| 2300
| 2800
| 2400
| 2500
| 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”
| 3000
| 4000
| 2000
| 3500
| 3900
| 3700
| 2300
| 3200
| 3700
| 2800
| 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (кредит)
| 90
| 92
| 89
| 65
| 60
| 91
| 62
| 86
| 97
| 54
| 76.4 “Расчеты по депонированным суммам”
| 1400
| 1400
| 1400
| 1400
| 1400
| 1400
| 1400
| 1400
| 1400
| 1400
| 79.3 “По доходам от перевозок предприятий железной дороги” (дебет)
| 100000
| 85000
| 90000
| 70000
| 85000
| 95000
| 75000
| 83000
| 97000
| 74000
| 79.6 “По налогу на добавленную стоимость” (кредит)
| 2000
| 1000
| 3000
| 2600
| 2100
| 1500
| 2700
| 4600
| 2400
| 3800
| 79.7 “По средствам на капитальные вложения” (дебет)
| 14500
| 15200
| 18000
| 13900
| 14300
| 16300
| 14000
| 18000
| 15500
| 17000
| 80 “Уставный капитал”
| Сумму определить исходя из равенства итогов актива и пассива баланса
| 83 “Добавочный капитал”
| 25000
| 24600
| 24500
| 30000
| 20500
| 21100
| 27000
| 26800
| 2000
| 28800
| 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” (прибыль)
| 14700
| 15800
| 16280
| 11100
| 19850
| 21800
| 14750
| 14580
| 19550
| 11750
| 90.1 «Выручка»
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| 90.2 «Себестоимость»
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| 91.1 «Прочие доходы»
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| 91.2 «Прочие расходы»
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| 96 “Резервы предстоящих расходов”
| 25000
| 28000
| 26000
| 24000
| 32000
| 27000
| 25500
| 26500
| 30000
| 31000
| 97 “Расходы будущих периодов”
| 5000
| 5500
| 5200
| 5300
| 4900
| 5100
| 5700
| 3200
| 6800
| 3000
| 99 «Прибыли и убытки»
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
Таблица 2
Типовые хозяйственные операции условного предприятия железной дороги, тыс. руб. №
п/п
| Содержание операций
| Сумма
| Корреспонденция
счетов
|
|
|
| Дебет
| Кредит
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
| Оплачен счет поставщика за приобретенный объект основных средств:
стоимость объекта по договору с поставщиком
расходы по доставке, включенные в счет
налог на добавленную стоимость
|
9250
1050
1854
|
|
|
| Приняты на учет расходы по приобретению объекта основных средств:
стоимость объекта по договору с поставщиком
расходы по доставке
налог на добавленную стоимость
Суммы проставить в соответствии с данными операции 1
|
9250 1050
210
|
|
|
| Введен в эксплуатацию приобретенный за плату объект основных средств. Сумму определить (см. операцию 2)
| 10300
|
|
|
| Налог на добавленную стоимость списывается для возмещения бюджетом (см. операцию 2)
| 210
|
|
|
| Поступили от другого структурного подразделения дороги в порядке перемещения основные средства:
первоначальная стоимость
накопленная амортизация
|
11200
6200
|
|
|
| Акцептован счет подрядчика за выполненные работы по строительству здания цеха:
сметная стоимость выполненных работ
налог на добавленную стоимость
|
24000
4320
|
|
|
| Оплачен счет подрядчика за выполненные работы по строительству здания цеха. Сумму определить (см. операцию 6)
| 28320
|
|
|
| Выставлен для возмещения бюджетом налог на добавленную стоимость по счету подрядчика за выполненные работы по строительству здания цеха (см. операцию 6)
| 4320
|
|
|
| Списывается ликвидированный по ветхости объект основных средств:
первоначальная стоимость
амортизация
остаточная стоимость (сумму определить)
|
14000
12400
1600
|
|
|
| Списываются суммы дооценки ликвидируемого объекта основных средств
| 750
|
|
|
| Оприходованы запасные части, утиль и лом, полученные от разборки объекта основных средств
| 3000
|
|
|
| Приняты на учет расходы по разборке ликвидируемого объекта:
амортизация, начисленная по основным средствам, использованным на разборке объекта
заработная плата рабочих, демонтировавших объект
отчисления на социальное страхование и обеспечение с сумм заработной платы, начисленной рабочим за демонтаж объекта. Сумму определить
|
450
870
|
|
|
| По окончании работ по ликвидации объекта основных списываются произведенные расходы. Сумму определить (см. операцию 12)
|
|
|
|
| Предъявлен счет покупателю за проданный объект основных средств:
продажная стоимость
налог на добавленную стоимость. Сумму определить
| 38000
6840
|
|
|
| Списывается для передачи в бюджет налог на добавленную стоимость по проданному объекту основных средств. Сумму определить (см. операцию 14)
| 6840
|
|
|
| Снят с баланса проданный объект основных средств:
первоначальная стоимость
начисленная ранее амортизация
остаточная стоимость (сумму определить)
сумма дооценки объекта
| 30500
4300 26200
2100
|
|
|
| Приняты на учет расходы по продаже объекта основных средств:
заработная плата рабочих за упаковку и погрузку объекта
отчисления на социальное страхование и обеспечение с сумм начисленной заработной платы. Сумму определить
стоимость израсходованных материалов
транспортные расходы по доставке объекта покупателю (по счету автотранспортной организации)
| 31000
750
257
|
|
|
| Поступил платеж от покупателя за проданный объект основных средств. Сумму определить (см. операцию 14)
| 45600
|
|
|
| Снят с баланса объект основных средств, безвозмездно переданный организации, не входящей в состав ОАО РЖД:
первоначальная стоимость
ранее начисленная амортизация
остаточная стоимость (сумму определить)
сумма дооценки объекта
|
37000
16500 12100
|
|
|
| Начислен налог на добавленную стоимость с остаточной стоимости объекта основных средств, безвозмездно переданного организации, не входящей в состав ОАО РЖД. Сумму определить (см. операцию 19)
| 1300
|
|
|
| Принят на баланс по рыночной стоимости объект основных средств, обнаруженный при инвентаризации
| 19000
|
|
|
| Приняты на учет расходы по ремонту основных средств, выполненному хозяйственным способом:
стоимость израсходованных материалов
стоимость израсходованных запасных частей
заработная плата, начисленная рабочим за выполненные работы
отчисления на социальное страхование и обеспечение с заработной платы, начисленной рабочим. Сумму определить
амортизация со стоимости основных средств, занятых на ремонтных работах
|
2850
1200 6200
850
|
|
|
| По расчетным документам подрядчика приняты на учет расходы по законченному ремонту основных средств, выполненному подрядным способом (на сч. 96):
сметная стоимость ремонтных работ
налог на добавленную стоимость (сумму определить)
| 13200
2376
|
|
|
| Перечислено подрядчику в оплату стоимости законченного ремонта основных средств. сумму определить (см. операцию 23)
| 15576
|
|
|
| Произведены отчисления в резерв для покрытия затрат по ремонту основных средств
| 4100
|
|
|
| Погашены за счет резерва на ремонт основных средств фактические затраты по законченному ремонту. Сумму определить (см. операцию 22)
|
|
|
|
| Передается вышестоящей организации налог на добавленную стоимость по безвозмездно переданным и проданным основным средствам. Сумму определить (см. операции 15, 20)
| 11196,8
|
|
|
| Акцептован счет аудиторской фирмы за полученные неисключительные права на программные продукты:
согласованная стоимость программных средств
расходы по наладке программы
налог на добавленную стоимость со всей суммы по счету (определить)
|
12000 1500
2430
|
|
|
| Акцептован счет аудиторской фирмы на сумму:
расходов по гарантийному обслуживанию программы в течение одного года, начисленных авансом
налога на добавленную стоимость с расходов по гарантийному обслуживанию программы. Сумму определить
|
8400
1512
|
|
|
| Оплачены счета аудиторской фирмы за полученные неисключительные права на программные продукты и их гарантийное обслуживание. Сумму определить (см. операции 28, 29)
| 26280
|
|
|
| Списывается часть расходов по приобретенным ранее неисключительным правам на программные продукты. Сумму определить исходя из того, что их сумма расходов составляет 12000 руб., а срок их списания, установленный предприятием, - 2 года
| 500
|
|
|
| Перечислено с расчетного счета за лицензию на право осуществления автотранспортных перевозок. Срок действия лицензии 6 месяцев
| 480
|
|
|
| Списывается в отчетном месяце часть стоимости лицензии на право осуществления автотранспортных перевозок. Сумму определить (см. операцию 32)
| 80
|
|
|
| Начислена амортизация по основным средствам предприятия, занятым:
на перевозках
во вспомогательном производстве
|
2800
1100
|
|
|
| Передается вышестоящей организации амортизация основных средств в размере 100 % от начисленных сумм. Сумму определить (см. операции 12, 22, 34)
|
|
|
|
| Перечислено с расчетного счета:
подрядчику за демонтаж объекта основных средств
подрядчикам за выполненный ремонт основных средств.
|
800 13200
|
|
|
| Поступили от поставщиков и оприходованы по учетным ценам:
материалы
топливо
запасные части
|
25500
7900
2900
|
|
|
| Принят на учет налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям. Сумму определить (см. операцию 37)
| 6534
|
|
|
| Приняты на учет расходы по приобретению материальных ценностей:
транспортные расходы
налог на добавленную стоимость. Сумму (определить)
|
600
108
|
|
|
| Передается вышестоящей организации налог на добавленную стоимость по приобретенному имуществу. Сумму определить (см. операции 38, 39)
| 8154
|
|
|
| Переданы в эксплуатацию на перевозки инвентарь и хозяйственные принадлежности
| 5600
|
|
|
| Списывается учетная стоимость израсходованных во вспомогательном производстве:
материалов
топлива
запасных частей
|
1900
700
2200
|
|
|
| Списывается учетная стоимость израсходованных на перевозки:
материалов
топлива
запасных частей
|
18000
3400
3250
|
|
|
| Предъявлен счет покупателю за проданные материалы:
согласованная стоимость
налог на добавленную стоимость. Сумму определить
|
1350
243
|
|
|
| Списывается для передачи в бюджет налог на добавленную стоимость. Сумму определить (см. операцию 44)
| 243
|
|
|
| Списывается балансовая стоимость проданных материалов
| 900
|
|
|
| Передается вышестоящей организации налог на добавленную стоимость по проданным материалам. Сумму определить (см. операцию 45)
| 270
|
|
|
| Приняты на учет излишки запасных частей, выявленные при инвентаризации
| 140
|
|
|
| Начислена основная заработная плата:
рабочим, занятым на перевозках
рабочим вспомогательного производства
работникам общежития, находящегося на балансе предприятия
администрации и служащим предприятия
|
15000
3000 1600
6000
|
|
|
| Начислены вознаграждения за выслугу лет:
рабочим, занятым на перевозках
рабочим вспомогательного производства
администрации и служащим предприятия
В соответствии с приказом об учетной политике резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет не образуется
|
700
300
400
|
|
|
| Начислены суммы за очередной отпуск, приходящийся на отчетный период:
рабочим, занятым на перевозках
рабочим вспомогательного производства
администрации и служащим предприятия
|
3700
1300
600
|
|
|
| Начислены суммы за очередной отпуск, приходящийся на следующий отчетный период:
рабочим, занятым на перевозках
администрации и служащим предприятия
|
1400
200
|
|
|
| Списывается на издержки производства доля отпускных сумм, начисленных в прошлом отчетном периоде и относящихся к текущему отчетному периоду:
рабочим вспомогательного производства
администрации и служащим предприятия
| 2100
900
|
|
|
| Начислена дополнительная заработная плата рабочим основного производства за:
разъездной характер работы
работу в выходные и праздничные дни
работу в ночное время
|
400
1600
900
|
|
|
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам
| 270
|
|
|
| Из сумм оплаты труда, начисленных работникам, удержаны:
налоги (13 % от сумм начисленной заработной платы). Сумму определить (см. операции 12, 17, 22, 49-54)
суммы в погашение задолженности за форменную одежду
суммы, перечисляемые на счета работников в банке
суммы задолженности по исполнительным листам
неиспользованные остатки подотчетных сумм
|
800 10000
1600 1700
|
|
|
| Произведены отчисления на социальное страхование и пенсионное обеспечение с сумм оплаты труда, начисленной:
рабочим, занятым на перевозках
рабочим вспомогательного производства
администрации и служащим предприятия
Суммы определить исходя из начисленной персоналу основной и дополнительной заработной платы и действующих норм отчислений во внебюджетные фонды (см. операции 49-54)
|
|
|
|
| Получено в кассу для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, задепонированной ранее заработной платы, оплаты хозяйственных расходов
| 10000
|
|
|
| Выплачены причитающиеся работникам суммы
| 7800
|
|
|
| Выплачена задепонированная ранее заработная плата
| 600
|
|
|
| Депонируется своевременно невостребованная заработная плата
| 1300
|
|
|
| Суммы задепонированной заработной платы сданы в банк
| 1300
|
|
|
| В связи с истечением срока исковой давности списывается ранее задепонированная заработная плата
| 900
|
|
|
| Часть причитающейся заработной платы выдана работникам в натуральной форме (запасные части)
| 1200
|
|
|
| Списывается учетная стоимость запасных частей, выданных работникам в счет оплаты труда
| 850
|
|
|
| Распределяются и списываются отклонения в стоимости материально-производственных запасов:
израсходованных на перевозки
израсходованных во вспомогательном производстве
выданных работникам в виде натуральной оплаты труда
|
1920
1020 300
|
|
|
| И Т О Г О:
|
|
|
|
|