Содержание
Содержание 3
Введение 5
Заключение 7
Список литературы 89
Приложение 1 - Бухгалтерский баланс ФГУП «Почта России» на 01.01.2007г.
Приложение 2 - Отчет о прибылях и убытках ФГУП «Почта России» на 01.01.2007г.
Приложение 3 – Приходный кассовый ордер №82 от 02.04.2007г.
Приложение 4 – Расходный кассовый ордер №101 от 02.04.2007г.
Приложение 5 – Лист кассовой книг за 02.04.2007г.
Приложение 6 – Журнал-ордер №1
Приложение 7 – Ведомость №1
Приложение 8 – Бланк почтового перевода
Введение
Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что эти средства формируют материальную базу для расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом и другими контрагентами предприятия. Способность денег легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей предопределила необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины.
Бухгалтерский учет денежных средств призван формировать полную и достоверную информацию о количестве и движении денежных средств, необходимую внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям.
Бухгалтерский учет дает информацию, а, как известно, обладание последней, оперативной информацией позволяет руководителям и менеджерам принимать правильные управленческие решения, управлять быстро и решительно, иметь возможность на высоком уровне конкурировать с другими организациями, добиваться успеха на благо организации. Эти возможности обеспечивает правильно налаженный бухгалтерский и управленческий учет. Актуальность проблемы совершенствования учета, в частности, учета денежных средств, трудно переоценить. Информация об имеющихся денежных ресурсах дает возможность организации сокращать свои затраты и ускорять производственный процесс.
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере филиала ФГУП «Почта России» УФПС г.Москва и разработка предложений по его совершенствованию.
Для того чтобы достигнуть цели, поставленной в этой дипломной работе необходимо решить ряд задач.
В первую очередь необходимо изучить теоретические основы учета денежных средств, нормативно-правовую базу учета.
Исследование практической стороны вопроса проводилось в филиале предприятия ФГУП «Почта России» УФПС г.Москва. Прежде чем изучить состояние учета денежных средств на предприятии, необходимо оценить само предприятие, провести финансовый анализ результатов деятельности организации за последние годы, определить его финансовое состояние.
Основной задачей исследования является изучение практического действия системы учета денежных средств на указанном предприятии и сделать предложения по совершенствованию методов учета.
Заключение
В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждое предприятие является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, – продавцом. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств. Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег.
Ведение первичного учета по унифицированным формам первичной учетной документации, включенным в альбом, распространяется на юридические лица всех организационно - правовых форм и форм собственности, осуществляющие деятельность в отраслях экономики (за исключением кредитных организаций). В этот альбом включены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.
Кассовые операции связаны с хранением и движением наличных денежных средств в отечественной и иностранной валюте, а также денежных документов.
В бухгалтерском учете движение наличных денежных средств и денежных документов учитывается на активном счете 50 «Касса».
Российская федеральная почтовая сеть предоставляет услуги почтовой связи на всей территории России, включая все города и сельские населенные пункты.
Почта России - это 84 филиалов, 42 000 почтовых отделений, 415 000 сотрудников. Ежегодно почтовые работники России принимают, обрабатывают и доставляют более 1,4 млрд. писем, 38 млн. посылок и более 188 млн. денежных переводов.
ФГУП «Почта России» было основано в рамках проведения реструктуризации организаций федеральной почтовой связи, направленной на обеспечение гарантированного предоставления универсальных услуг почтовой связи на всей территории Российской Федерации, расширение спектра услуг почтовой связи, создание современной почтовой инфраструктуры.
Филиал ФГУП «Почта России» г.Москва - УФПС г.Москва находится по адресу 101000, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 26, тел. (495) 623-41-63, факс (495) 623-31-81
Анализ баланса ФГУП «Почта России» показал, что общая сумма имущества предприятия увеличилась на 9,38%.
Положительно деятельность предприятия характеризует высокий объем накоплений денежных средств, так как эта величина указывает на высокую степень платежеспособности предприятия.
В целом в составе источников финансирования имущества предприятия наибольший объем занимает собственный капитал, что положительно характеризует политику управления предприятием.
Кассовые операции УФПС представляют собой хранение и движение наличных денежных средств в рублях.
Взаимоотношения между УФПС и банком строятся на основании договора на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон.
В результате исследования деятельности УФПС можно предложить следующие направления для развития:
В результате финансового анализа деятельности ФГУП выяснилось, что предприятие имеет значительный объем собственных средств. Заемные средства занимают малый объем. Предприятие имеет очевидные возможности расширять производство услуг за счет привлечения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов без ущерба для финансовой устойчивости.
Составление графика документооборота позволит руководству получать информацию своевременно и в полном объеме о состоянии имущества УФПС и его обязательствах.
УФПС г.Москва также необходимо более разумно распределять обязанности между подчиненными.
У Управления есть существенные недостатки в области расчетов по оплате труда и социальным выплатам. Первичный учет труда и его оплаты в хозяйстве ведется в устаревших формах.
Документы на предприятии должны храниться положенный срок и быть уничтожены только согласно соответствующему акту.
Важно наладить систему контроля со стороны главного бухгалтера и его заместителя за правильностью оформления первичной документации (вменение в обязанность бухгалтера, производящего проверку документа, этой функции через должностные инструкции и установление ответственности за её несоблюдение).
В целях полной и своевременной регистрации первичных документов, следует выделить отдельную должность делопроизводителя в отделе бухгалтерии, которая позволила бы регистрировать документы централизовано.
У УФПС г. Москва также необходимо проводить процедуру внутреннего аудита для целей контроля за деятельностью Управления. Для адекватной и независимой оценки деятельности УФПС можно периодически приглашать независимых аудиторов.
В данной дипломной работе предлагаем достаточно простое и не дорогостоящее решение по комплексной автоматизации деятельности бухгалтерии УФПС г.Москва. Компания «1С» предлагает формировать и связывать весь комплекс учета в одну интегрированную сеть.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ; часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ).
О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ ( в редакции от 30.12.2006г.)
ПБУ 4/99: Бухгалтерская отчетность организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Центральный банк РФ от 2 октября 2002 г. № 2-П (в ред. от 3 марта 2003 г. № 1256-У).
О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.
Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: письмо Центрального банка РФ от 4 ноября 1993 г. № 18 (в ред. от 26 февраля 1996 г. № 247).
О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 7 мая 2003 г. № 38н).
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 18 августа 1988 г. № 88 (в ред. от 3 мая 2000 г. № 36).
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учёта. М., 2004
Барышников Н.П. В помощи бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое издание. М., 2001.
Белов А.А. Бухгалтерский учет. М., 2005
Белов А.Н. Бухгалтерский учет. М., 2005
Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет. М., 2006
Бухгалтерский учет. Под ред. Я.В.Соколова. М., 2005
Бухгалтерский учет. Под ред. Ю.А.Бабаева. М., 2005
Бычкова С.М. Информационные технологии в бухгалтерском учете и аудите. М., 2005
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М., 2002
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М., 2004
Глущенко В.В., Глущенко И.И. Разработка управленческого решения. Г. Железнодорожный Московской обл., 1997
Власова В.М. Первичные документы – основа финансовой отчетности. М., 2004
Гусева Т.М. Бухгалтерский учет. М., 2004
Ивашкевич В.Б. Бухгалтерское дело. М., 2005
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. М., 2005
Кирьянова З.В. Методологические и организационные основы первичного учёта. М., 2000
Колеватова О.А. Бухгалтерский учет и аудит. М., 2005
Кудряев В.А. и др. Организация работы с документами: учебник. М., 2001
Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета. М., 2006
Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. М., 2002
Монтгомери и др. Аудит. М., 2000
Пипко В.А. Основы теории и практики бухгалтерского учета. М., 2005
Практикум по бухгалтерскому учету. Под ред.Н.Г.Сапожникова. М., 2006
Расходы фирмы. Под ред. А.В.Петрова. М., 2005
Ройбу А.В. Бухгалтерский учет: с учетом нового законодательства. М., 2006
Смышляева С.В. Типичные бухгалтерские ошибки: практика их выявления и исправления. Анализ последствий. М., 2001
Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит. М., 2005
Токарев И.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях. М., 2002
Харьков В.П. Бухгалтерский учет и отчетность. М., 2005
Швецкая В.М. Бухгалтерский учет для менеджеров. М., 2005
|
