Скачать 1.9 Mb.
|
Расчёт суммы налога на прибыль Налог на прибыль организаций – это федеральный налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Данный налог является прямым, т.е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения. Налогоплательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные предприятия, которые получают доходы от российских источников. Не являются плательщиками налога на прибыль предприятия, получающие прибыль от реализации произведённой ими сельскохозяйственной продукции, а также предприятия, переведённые на упрощённую систему налогообложения или на уплату единого налога на вменённый доход для определённых видов деятельности. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием или организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов. Доходы делятся на две категории:
Расходы, учитываемые при определении налоговой базы, также как и доходы, в зависимости от их характера и условий осуществления деятельности подразделяются на две группы:
Расходы дифференцируются на:
Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётным периодом признаётся квартал, полугодие и 9 месяцев. Общая налоговая ставка установлена в размере 20 % на основании статьи 284 НК РФ «Налоговые ставки». При этом она делится на две составляющие:
Кроме этого, НК РФ предоставлено право законодательным (представительным) органам власти субъектов РФ снижать отдельным категориям налогоплательщиков ставку налога на прибыль, зачисляемую в региональный бюджет, до 13 %. На счёте 99 «Прибыли и убытки» отражаются платежи налога на прибыль организации. В бухгалтерском учёте налог на прибыль организации отражается следующим образом:
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» выявляется сумма задолженности по платежам в бюджет или переплаты налога на прибыль организации. 4. Порядок списания нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) отражается на активно-пассивном счёте 99 «Прибыли и убытки» и слагается из финансового результата от обычных видов деятельности (в корреспонденции с счётом 90 «Продажи»), прочих доходов и расходов (в корреспонденции с счётом 91 «Прочие доходы и расходы»), а также включаются доходы и расходы от чрезвычайных обстоятельств. По дебету счёта 99 отражаются:
Дебет 99 Кредит 90;
Дебет 99 Кредит 91;
Дебет 99 Кредит 10, 41, 50, 51, 69, 70;
По кредиту счёта 99 отражаются:
Дебет 90 Кредит 99;
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счёту 99 за отчётный период определяется конечный финансовый результат. По окончании отчётного года на счёте 99 «Прибыли и убытки» выявляется чистая прибыль организации, которая является основой для объявления дивидендов или чистый убыток. Эта запись производится заключительным оборотом декабря отчётного года таким образом, чтобы по состоянию на 1 января года, следующего за отчётным, счёт 99 «Прибыли и убытки» не имел сальдо. Учёт нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) ведётся на активно – пассивном счёте 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Данный счёт в Плане счетов отражается в разделе «Капитал». При реформации баланса сумма чистой прибыли отчётного года, сформированная на счёте 99 «Прибыли и убытки», переносится в кредит счёта 84. Конечный финансовый результат деятельности организации отражается бухгалтерскими проводками:
Уже в следующем за отчётным годом на основании решения общего собрания акционеров производится распределение прибыли. Оно подразумевает начисление дивидендов, отчисление средств в резервные фонды, покрытие убытков прошлых лет. Данные операции отражаются в бухгалтерском учёте корреспонденцией:
В результате деятельности предприятия может быть получен убыток, который погашается за счёт различных источников. Покрытие убытка отчётного периода отражается по кредиту счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»:
После отражения указанных операций сальдо по счёту 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» показывает сумму нераспределённой прибыли, которая остаётся неизменной до соответствующего решения акционеров. Аналитический учёт по счёту 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. 2.9 Учётная политика организации (предприятия)
В настоящее время разумно сочетаются государственное регулирование и самостоятельность организаций в постановке бухгалтерского учёта, т.е. на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учёта организации самостоятельно разрабатывают учётную политику. Учётная политика – совокупность способов ведения бухгалтерского учёта, выбор организацией вариантов учёта и оценки объектов учёта, по которым разрешена вариативность, а также формы, техники ведения и организации учёта. Основы формирования учётной политики установлены ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации». Учётная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. При формировании учётной политики должны соблюдаться принципы:
При формировании учётной политики по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учёта осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством. Принятая учётная политика оформляется приказом или распоряжением руководителя и применяется с 1 января года, следующего за годом, в котором она была утверждена. Учётная политика может быть изменена в случаях:
Знание элементов учётной политики необходимо всем заинтересованным пользователям бухгалтерской отчётности для правильной оценки его финансового положения и для сравнения с показателями деятельности конкурентов. 2. Выбор техники, формы и организации бухгалтерского учёта При формировании учётной политики организации (предприятия) утверждаются:
В учётной политике осуществляется выбор способов ведения бухгалтерского учёта:
Кроме этого, необходимо раскрытие учётной политики, т.е. раскрытие принятых способов бухгалтерского учёта. 2.10 Бухгалтерская отчётность организации
отчётности Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчётности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций, определён ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» № 43н от 6 июля 1999г. В соответствии с ПБУ 4/99 бухгалтерская отчётность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам. Отчётность является завершающим этапом учётной работы. Она даёт возможность оценить кредитоспособность организации, определить наиболее ликвидные активы. Показатели бухгалтерской отчётности используются для анализа хозяйственной деятельности организации, для определения положительных и отрицательных сторон деятельности, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов в целях повышения эффективности работы организации. Правильно и своевременно составленная отчётность способствует поискам путей снижения себестоимости продукции, укреплению финансового состояния организации, своевременному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности. Классификация бухгалтерской отчётности:
В состав бухгалтерской отчётности входят следующие документы:
Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчётности организаций:
Бухгалтерский баланс – элемент метода бухгалтерского учёта, представляющий экономическую группировку имущества предприятия по составу и размещению, источникам его формирования на определенную дату. В системе бухгалтерской отчётности бухгалтерский баланс занимает центральное место, приближен к требованиям международных стандартов и ориентирован на рыночные отношения. Баланс является главной формой бухгалтерской отчётности (форма № 1). Он состоит из 2-х частей: в одной отражаются хозяйственные средства по составу и размещению – актив, а в другой – по источникам формирования – пассив. Для сопоставления хозяйственных средств в балансе предусмотрены две графы: «на начало года» и «на конец года». Основным элементом баланса являются статьи. Статьи объединяются в однородные группы, а группы – в разделы. Содержание статей актива и пассива баланса дает возможность использовать его как внутренним, так и внешним пользователям:
Собственный капитал показывается в порядке его постоянства, внешние обязательства располагаются по срокам их погашения. Бухгалтерский баланс знакомит пользователей с имущественным состоянием хозяйственного субъекта, чем он владеет. По данным баланса определяют платёжеспособность предприятия, оценивают деятельность руководства предприятия. Таким образом, бухгалтерский баланс используется для управления предприятием и анализа его финансового состояния. Содержание актива и пассива баланса Первый раздел актива баланса «Внеоборотные активы» содержит наименее ликвидные статьи баланса:
Во второй раздел актива «Оборотные активы» входят более ликвидные статьи по мере нарастания уровня их ликвидности:
Третий раздел баланса «Капитал и резервы» характеризует собственный капитал организации:
В четвертом разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются заёмные средства (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению через 12 месяцев после отчетной даты), отложенные налоговые обязательства, прочие долгосрочные пассивы. Пятый раздел пассива баланса «Краткосрочные обязательства» включает такие статьи, как:
Порядок оценки статей бухгалтерского баланса Порядок оценки статей бухгалтерского баланса установлен ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации», в соответствии с которым:
3. Составление отчёта о прибылях и убытках Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчётный период. Содержание отчёта о прибылях и убытках:
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
СОДЕРЖАНИЕ
УЧЕБНОЕ ИЗДАНИЕ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ В ОБЩЕСТВЕННОМ ПИТАНИИ Конспект лекцийдля студентов, обучающихся по специальности 100106 «Организация обслуживания в общественном питании» всех форм обучения Составитель: Леончик Наталья Александровна Зав. редакцией И.Н. Журина Редактор Н.В. Шишкина Технический редактор Т.В. Васильева Художественный редактор Л.П. Токарева ЛР № 020524 от 02.06.97 Подписано в печать 02.08.04. Формат 60841/16 Бумага типографская. Гарнитура Times. Уч. -изд. 10,5 л. Тираж экз. Заказ № Оригинал-макет изготовлен в редакционно-издательском отделе Кемеровского технологического института пищевой промышленности 650056, г. Кемерово, б-р Строителей, 47 ПЛД № 44-09 от 10.10.99. Отпечатано в лаборатории множительной техники Кемеровского технологического института пищевой промышленности 650010, г. Кемерово, ул. Красноармейская, 52 |
Теория организации Конспект лекций для студентов специальности «Менеджмент организации» Макарова н. Н. Теория организации. Конспект лекций с практическими заданиями для студентов специальности "Менеджмент организации.... | Конспект лекций Тема Введение. Характеристика предприятий выпускающих бытовую одежду Методические указания предназначены для студентов, обучающихся по направлению 020400. 68 «Биология» | ||
Конспект лекций для студентов специальности Прикладная информатика (в экономике) Отличительные признаки высокоэффективных технологий и основные принципы их проектирования | Конспект лекций по курсу «Организация ЭВМ и систем» для студентов... | ||
Конспект лекций по курсу «Организация ЭВМ и систем» для студентов... | Конспект лекций по курсу “Технология лекаственных форм и галеновых... Конспект лекций по курсу “Технология лекаственных форм и галеновых препаратов” для студентов специальности «Технология фармацевтических... | ||
Конспект лекций раскрывает содержание и структуру учебной дисциплины... Налоговое право : конспект лекций / сост доцент Р. В. Бобринев; Кузбасский институт экономики и права. – Кемерово, 2011 – 144 с | Конспекты по тематике лекционных занятий и ответы по темам лекций По дисциплине «История психологии» для студентов третьего курса, обучающихся по специальности 030301. 65 «Психология» на 2011-2012... | ||
Курс лекций по дисциплине огсэ. 05 Адаптация выпускников на рынке... Курс лекций предназначен для студентов спо специальности 190631 Техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта | Социальная психология конспект лекций Предназначен для студентов дистанционного обучения по специальности 030301 Психология труда и организационная психология. Цель данного... | ||
Биоэнергетика Методические указания предназначены для студентов, обучающихся по специальности 012300 Общая биохимия. В учебном пособии представлена... | Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Конспекты лекций дисциплины «Экологические основы природопользования» предназначены для студентов второго курса, обучающихся по специальности... | ||
Опорный конспект лекций Основные понятия, термины, законы, схемы... Л. Н. Блинов, Н. Н. Ролле. Экология: опорный конспект лекций. Основные понятия, термины, законы, схемы. Спб.: Изд. Спбгпу. 2005.... | Конспект лекций Владимира Климентьева по истории философии, отредактированный... Рекомендовано Министерством общего и профессионального образования Российской федерации в качестве учебника для студентов высших... | ||
Биохимические механизмы адаптации Методические указания предназначены для студентов, обучающихся по специальности 012300 Общая биохимия. В учебном пособии представлена... | Пояснительная записка Программа курса рассчитана на 90 часов. Из... Новохатин В. В. Топография. Учебно-методический комплекс. Рабочая программа для студентов специальности 020601. 65 «Гидрология» очной... |