Конспект лекций раскрывает содержание и структуру учебной дисциплины «Налоговое право». Предназначен для студентов очной и заочной формы обучения юридического факультета института

негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Кузбасский ИНСТИТУТ экономики и права» налоговое право конспект лекций КЕМЕРОВО 2011 Налоговое право : конспект лекций / сост. доцент Р. В. Бобринев; Кузбасский институт экономики и права. – Кемерово, 2011 – 144 с. Настоящий конспект лекций составлен в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 030501.65 – «Юриспруденция»; ФГОС ВПО по направлению подготовки 030900.62 Юриспруденция, квалификация (степень) бакалавр; рабочей программой и учебным планом института. Конспект лекций раскрывает содержание и структуру учебной дисциплины «Налоговое право». Предназначен для студентов очной и заочной формы обучения юридического факультета института. Утвержден на заседании кафедры гражданско-правовых дисциплин Протокол № ____ от «____»_______________ 20__ г. Зав. кафедрой _______________________ Е. М. Гунин Рекомендован для издания Учебно-методическим советом института Протокол № ______ от «_____»_______________ 20__ г. Секретарь совета ___________________ О. Ю. Сиялко Утверждаю Проректор по учебной работе «__» _________ 20__ г. ______________ Г. А. Мартынов Зарегистрирован в методкабинете «___» _____________20__г. Регистрационный номер _______ содержание Введение 6 1 Понятие, предмет, метод налогового права. Источники налогового права 7 1.1 Понятие налогового права. Предмет и метод налогового права. Место и роль налогового права в системе российского права 7 1.2 Источники налогового права 9 1.3 Соответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах Налоговому Кодексу РФ 14 1.4 Принципы налогового права. Действие актов налогового законодательства во времени и пространстве 15 2 Понятие и виды налогов и сборов 18 2.1 Понятие налога и сбора 18 2.2 Виды налогов. Федеральные налоги и сборы. Региональные налоги. Местные налоги. Прямые и косвенные налоги 19 2.3 Общие условия установления налогов и сборов 22 2.4 Специальные налоговые режимы 24 3 Налоговые правоотношения 25 3.1 Понятие налогового правоотношения. Структура и состав налоговых правоотношений. Объекты налоговых правоотношений. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов, налоговых органов и других субъектов налоговых правоотношений 25 3.2 Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Законный представитель. Уполномоченный представитель 32 4 Обязанность по уплате налогов и сборов и ее исполнение 33 4.1 Понятие, основания возникновения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора 33 4.2 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации организации, реорганизации юридического лица 35 4.3 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица 38 4.4 Меры принудительного исполнения налоговой обязанности 39 4.5 Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 43 5 Изменение срока уплаты налога, сбора, пени. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 46 5.1 Обстоятельства, исключающие изменения срока уплаты налога и сбора 46 5.2 Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора 47 5.3 Отсрочка и рассрочка по уплате налога и сбора 48 5.4 Инвестиционный налоговый кредит 50 5.5 Прекращение действия отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита 52 5.6 Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов53 6 Налоговый контроль 59 6.1 Понятие и формы налогового контроля 59 6.2 Учет налогоплательщиков 60 6.3 Налоговые проверки, виды налоговых проверок 65 6.4 Выездная налоговая проверка 66 6.5 Оформление выездной налоговой проверки 69 6.6 Камеральная налоговая проверка 71 6.7 Встречная налоговая проверка 72 6.8 Налоговая тайна 73 7 Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение 75 7.1 Понятие налогового правонарушения 75 7.2 Общие условия привлечения к ответственности за налоговое правонарушение 75 7.3 Состав налогового правонарушения 76 7.4 Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения 79 7.5 Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения 80 7.6 Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения 81 7.7.Виды налоговых правонарушений 81 7.8 Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции 82 7.9 Срок исковой давности взыскания штрафов 84 8 Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц 85 8.1 Административный способ защиты прав налогоплательщиков 85 8.2 Судебный способ защиты прав налогоплательщиков 87 9 Налог на прибыль организаций 88 9.1 Налогоплательщики 88 9.2 Объект налогообложения. Налоговая база 89 9.3 Налоговый период. Отчетный период. Налоговые ставки 90 9.4 Порядок исчисления и уплаты налога 91 9.5 Классификация доходов и расходов. Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения 93 9.6 Налоговый учет 95 10 Налог на добавленную стоимость 99 10.1 Налогоплательщики 99 10.2 Объект налогообложения. Налоговая база 100 10.3 Налоговый период. Налоговые ставки 103 10.4 Порядок исчисления налога 104 10.5 Налоговые вычеты 106 10.6 Порядок и сроки уплаты налога в бюджет 108 11 Налог на доходы физических лиц 109 11.1 Налогоплательщики 109 11.2 Объект налогообложения. Налоговая база 110 11.3 Налоговый период. Налоговые ставки 112 11.4 Порядок исчисления налога 112 11.5 Материальная выгода 113 11.6 Стандартные налоговые вычеты 114 11.7 Социальные налоговые вычеты 116 11.8 Имущественные налоговые вычеты 118 11.9 Профессиональные налоговые вычеты 120 11.10 Представление налоговой декларации по доходам физических лиц 121 11.11 Налоговые агенты 122 12 Транспортный налог 124 12.1 Налогоплательщики 124 12.2 Объект налогообложения. Налоговая база 125 12.3 Налоговый период. Отчетный период 126 12.4 Налоговые ставки. Порядок исчисления суммы налога. Порядок и сроки уплаты налога 127 12.5 Налоговые льготы 129 13 Упрощенная система налогообложения 132 13.1 Общие положения 132 13.2 Налогоплательщики 133 13.3 Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения 134 13.4 Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов. Налоговая база 135 13.5 Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения 137 13.6 Налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки 139 13.7 Порядок исчисления и уплаты налога 140 Библиографический список 142 Введение Налоговое право Российской Федерации - наука и отрасль в современных условиях становления рыночной экономики, замены прежнего механизма управления экономическими процессами новыми методами хозяйствования - выдвигается в число ведущих отраслей отечественного права, играя все более значительную роль в реализации налоговой политики государства. Новые реалии российского государственного строительства требуют серьезного осмысления сущности современного налогового права. Существующее налоговое законодательство является одной из важнейших отраслей российского законодательства и направлено на правовое обеспечение формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Без правового оформления процессов установления, введения и взимания налогов фискальная функция государства не может считаться легитимной. Налоговое право – сфера публичного правового регулирования, оно представляет собой подотрасль финансового права и направлено на установление прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов, иных субъектов налоговых отношений, регулирование порядка проведения налогового контроля, пресечение налоговых правонарушений, привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства. Глубокое изучение норм налогового права, выявление механизма правового регулирования налоговых отношений необходимо юристам всех сфер деятельности, представителям депутатского корпуса, сотрудникам исполнительных органов государственной власти, гражданам-налогоплательщикам. Этим определяется значение изучения дисциплины налогового права. С целью успешного усвоения учебного материала по налоговому праву, ознакомления студентов с основами налоговой политики государства, формами и методами ее реализации, содержанием и организацией фискальной деятельности государства, понятием, системой налогового права и содержанием основных его институтов, формирования знаний основных положений действующего федерального и регионального налогового законодательства был разработан настоящий конспект лекций по дисциплине «Налоговое право». 1 понятие, предмет, метод налогового права. источники налогового права 1.1 Понятие налогового права. Предмет и метод налогового права. Место и роль налогового права в системе российского права Отношения и общественные связи, возникающие между частными и публичными субъектами в процессе налоговой деятельности государства и местного самоуправления, носят многоаспектный, комплексный характер и по своему социальному, политическому и правовому содержанию изначально конфликтны. Вместе с тем налоговые отношения исключительно важны для жизнедеятельности всего государства, поэтому должны всесторонне регулироваться правовыми нормами. Одновременно системная организация этих норм, найдя свое закрепление в нормативных правовых актах, принимаемых на федеральном и региональном уровнях, образует налоговое право. Налоговое право в российской правовой системе занимает ведущее место, ведь оно регулирует важнейшие для государства и общества правоотношения - общественные отношения в сфере налогообложения, которые возникают между государством, налогоплательщиками и иными обязанными лицами. Характерной чертой налоговых отношений служит их имущественный характер - выполнение налоговой обязанности, которая означает передачу в распоряжение государства определенных денежных средств их собственником. Указанные общественные отношения (налоговые правоотношения) и составляют предмет налогового права. Принципиальное значение для выявления круга общественных отношений, составляющих предмет налогового права, имеет ст.2 НК РФ «Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах». Данная статья не только перечисляет отношения, образующие предмет налогового права, но и определяет сферу действия законодательства о налогах и сборах и тем самым указывает на критерии разграничения налогового и смежных подотраслей и отраслей права. Согласно указанной норме, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Отношения, которые входят в предмет регулирования налогового права, могут быть представлены в следующем виде: 1) первая группа - отношения, связанные с установлением налогов и сборов на федеральном, региональном и местном уровне соответственно; 2) вторая группа - отношения, связанные с введением налогов и сборов на федеральном, региональном и местном уровне соответственно; 3) третья группа - отношения по взиманию налогов и сборов, которые проявляются в процессе исполнения налоговых и квазиналоговых отношений, т.е. при исчислении и уплате конкретных видов налоговых платежей налогоплательщиками и плательщиками сборов, а также при исполнении обязанностей иными обязанными лицами - налоговыми агентами, банками и т.д.; 4) четвертая группа - отношения по осуществлению налогового контроля со стороны соответствующих государственных органов; 5) пятая группа - отношения, возникающие в процессе привлечения соответствующих лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Таким образом, предмет налогового права – это совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за совершение налогового правонарушения. Наиболее распространенным методом налогового права в современных условиях является метод властных предписаний (метод власти и подчинения, авторитарный метод, императивный метод, командно-волевой метод). Основной чертой этого метода регулирования налоговых отношений выступают государственно-властные предписания одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от имени государства. В современных условиях актуальность приобретает метод диспозитивности (метод координации, метод автономии). Применение этого метода в налоговом праве предполагает использование рекомендаций, согласований и права выбора в поведении подчиненного субъекта налогоплательщика (метод координации). Например, налоговые органы могут предоставить предприятиям на условиях, установленных законодательством России, инвестиционный налоговый кредит, отсрочку или рассрочку платежа на основе специального соглашения. Частичная диспозитивность поведения подчиненной стороны – налогоплательщика проявляется и в его возможности формировать свою фирменную учетную и налоговую политику. Кроме того, законодательством предусмотрена возможность выступать налогоплательщику в налоговых отношениях по его усмотрению как лично, так и через своего представителя (ст.26-29 НК РФ). Однако все эти черты метода в конечном итоге подчинены основному началу – методу властных подчинений, который применяется гораздо чаще, поскольку отношения, регулируемые налоговым правом, по большей части относятся к сфере публичного права. Следовательно, налоговое право – это подотрасль финансового права, нормы которой регулируют императивным и диспозитивным методами совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговое право является важнейшей частью финансово-правовой системы государства и как элемент системы российского права тесно взаимодействует с другими отраслями права: конституционным, гражданским, финансовым, административным и др. Вопрос об отраслевой самостоятельности налогового права носит дискуссионный характер. Длительное время оно рассматривалось как крупный правовой институт в рамках финансового права. В настоящее время сформировались три подхода к отраслевой природе налогового права: 1) налоговое право - правовой институт финансового права, который обособленно от него рассматриваться не должен; 2) налоговое право - самостоятельная отрасль права, с собственным предметом и методом, правовыми принципами, кодифицированным законодательством и другими атрибутами отрасли; 3) налоговое право - подотрасль финансового права, стремящаяся к обособлению в самостоятельную отрасль. 1.2 Источники налогового права Источники налогового права - это официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения. К источникам права, в том числе и налогового, принято относить различные нормативные правовые акты, содержащие соответствующие нормы права. Все они базируются на конституционных нормах, закрепивших исходные положения налогового права. Развитие федеративных начал в построении российского государства обуславливает и сложную, разветвленную систему источников налогового права, в которой выделяются акты федерального, регионального и муниципального уровней. Система источников налогового права выглядит следующим образом: 1. Конституция РФ. 2. Специальное налоговое законодательство, которое включает: – федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ; иные федеральные законы о налогах и сборах); – региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ; иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами субъектов РФ); – нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления; 3. Общее налоговое законодательство. 4. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и обложением сборами: – акты органов общей компетенции; – акты органов специальной компетенции; 5. Решения Конституционного Суда РФ. 6. Нормы международного права и международные договоры РФ. 1. Источниками налогового права являются положения Конституции РФ, как непосредственно содержащие налогово-правовые нормы, так и имеющие большое значение при установлении общих принципов налогообложения, установлении и введении налогов и сборов, формировании налоговой политики РФ, определяющие магистральные направления совершенствования и развития налогового права и в целом образующие конституционные основы налогообложения. Конституция РФ определяет исходное начало, отправную точку налогового права – обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст.57). Другими словами, данная норма Конституции подчеркивает законность установления налоговых платежей и их всеобщность. Кроме того, в Конституции РФ закреплены основополагающие нормы налогового права России: предмет ведения РФ и предметы совместного ведения РФ и ее субъектов в области налогообложения; компетенция в области налогов Федерального Собрания РФ, Президента РФ, Правительства РФ; правомочия органов местного самоуправления в области налогообложения; основы правового статуса налогоплательщика. 2. Согласно ст.1. НК РФ законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ. Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ. Таким образом, акты органов исполнительной власти не составляют законодательства о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ является основным законом в налоговом праве. Его первая часть введена в действие с 1 января 1999г. Четыре главы (21, 22, 23, 24) части второй НК РФ действуют с 1 января 2001г., гл. 25 и 26 вступили в силу с 1 января 2002г. Наиболее важные положения об организации и осуществлении налогообложения в России закреплены в НК РФ. Кодекс состоит из двух частей - Общей и Особенной.

Похожие:

	Методические рекомендации по выбору и выполнению контрольной работы... Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной и заочной формы обучения экономического факультета института		Методические рекомендации по выбору и выполнению контрольной работы... Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной и заочной формы обучения экономического факультета института
	Методические рекомендации по выбору и выполнению контрольной работы... Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной и заочной формы обучения экономического факультета института		Рабочая программа учебной дисциплины «конституционное право» Рабочая программа предназначена для преподавания дисциплины базовой части профессионального цикла студентам очной и заочной формы...
	Учебно-методический комплекс дисциплины «избирательное право в российской федерации» Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной и заочной формы обучения, содержит учебную программу, учебно-тематические...		Учебно-методический комплекс дисциплины «права человека» Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной и заочной формы обучения, содержит учебную программу, учебно-тематические...
	Учебно-методическое пособие для студентов 5 курса юридического факультета... Судебная психиатрия: Учебно-методическое пособие для студентов 5-го курса отделения юридического факультета очной формы обучения...		Учебно-методический комплекс дисциплины «оценка имущества организаций» Ростов-на-Дону Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной и заочной формы обучения, содержит учебную программу, учебно-тематический...
	Неличные формы глагола Неличные формы глагола : учебно-методическое пособие по английскому языку для студентов юридического факультета очной и заочной формы...		Рабочая программа учебной дисциплины «Исследование операций» Рабочая программа предназначена для преподавания дисциплины вариативной части профессионального цикла студентам очной и заочной форм...
	Рабочая программа учебной дисциплины «управление банковскими рисками» Рабочая программа предназначена для преподавания дисциплины по выбору вариативной части профессионального цикла студентам очной формы...		Учебно-методический комплекс для студентов очной и заочной формы... Семейное право: учебно-методический комплекс для студентов очной и заочной формы обучения / сост. Г. Н. Павлов; Кузбасский институт...
	Учебно-методический комплекс для студентов очной и заочной формы... Право социального обеспечения : учебно-методический комплекс для студентов очной и заочной формы обучения / сост. Г. Н. Павлов; Кузбасский...		Учебно-методический комплекс по специальности 030501 (021100) Юриспруденция Красноярск 2006 Учебно-методический комплекс предназначен для студентов юридического факультета очно-заочной и заочной форм обучения. Наряду с темами...
	Рабочая программа по Иностранному языку для студентов определяет... В ней определяется перечень необходимых тем, последовательность их изучения и содержание учебных занятий с учетом бюджета времени,...		Учебно-методический комплекс для студентов очной и заочной формы... Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 030501. 65 Юриспруденция и предназначен...