Задание 4.
4 апреля 2013 г. организация открыла за рубежом постоянное представительство, передав ему основные средства общей стоимостью 200 000 руб. Представительство занимается производством трикотажных изделий.
18 апреля 2013 г. представительство осуществило следующие операции:
■ приобрело для переработки материалы стоимостью 2000 дол. (в этот же день головная фирма оплатила эти материалы за представительство);
■ выплатило заработную плату своим сотрудникам в сумме 3000 дол.;
■ заплатило арендную плату в сумме 1500 дол.
29 апреля 2013 г. представительство реализовало трикотажные изделия собственного производства на сумму 10 000 дол.
Задание 5.
18 февраля 2013 г. немецкое представительство ООО «Импульс» приобрело здание под офис стоимостью 10 000 евро.
30 июня 2013 г. представительство начислило и уплатило в бюджет Германии налог на имущество за I полугодие 2013 г. в сумме 40 евро. В этот же день представительство передало головному отделению фирмы заверенные немецкими налоговыми органами документы, которые подтверждают уплату налога на имущество в Германии.
Курс Банка России составил:
на 18 февраля 2013 г. 34,90 руб. за 1 евро;
на 30 июня 2013 г. 35 руб. за 1 евро.
Задание 6.
Организация заключила договор с иностранной организацией, не состоящей на налоговом учете в Российской Федерации, на оказание консультационных услуг. Стоимость услуг 5900 евро. По условиям договора 50% стоимости услуг перечисляется исполнителю в качестве предоплаты, а остальные 50% не позднее трех дней со дня подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг.
Аванс перечислен 28 января по курсу 36 руб. за 1 евро.
Акт подписан 25 февраля, в этот же день произведен окончательный расчет с исполнителем, курс Банка России 36,80 руб. за 1 евро.
Курс Банка России на 31 января (отчетная дата) 36,50 руб. за 1 евро.
Задание 7.
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по покупке иностранной валюты для загранкомандировок, определите курсовые разницы.
Предприятие поручило коммерческому банку приобрести для него 5000 дол. для оплаты иностранному поставщику материальных ценностей. Коммерческий курс продажи 31 руб. за 1 дол. Комиссионные услуги банку 2% от суммы приобретенной иностранной валюты оплачиваются с валютного счета.
12 января: с расчетного счета перечислена сумма за покупку валюты по коммерческому курсу и комиссионные банку.
15 января: купленная валюта зачислена на транзитный валютный счет по курсу Банка России на день зачисления.
15 января: отражается разница между курсом Банка России и коммерческим курсом.
17 января: зачислена на текущий валютный счет иностранная валюта.
Задание 8.
Сформулируйте операции и отразите на счетах бухгалтерского учета продажу иностранной валюты.
25 мая предприятие поручило банку продать 1000 дол. и 2500 евро. Банк продал валюту по коммерческому курсу 29,3 руб. за 1 дол. и 34,7 руб. за 1 евро. Комиссионные услуги банку 2% от суммы проданной валюты.
Задание 9.
Сформулируйте операции, составьте корреспонденцию счетов по учету экспортных поставок через посредника и произведите пересчет курсовых разниц на отчетные даты и даты совершения операций. Укажите первичные документы по каждой операции.
Российский экспортер заключил договор консигнации с российским посредником. В соответствии с условиями договора, таможенный и валютный контроль возложены на консигнатора с возмещением всех затрат сверх комиссионного вознаграждения на основании предоставленного и документально подтвержденного отчета.
20 февраля: товар передается консигнатору для реализации за пределами территории Российской Федерации по фактической себестоимости 800 000 руб.
10 марта: консигнанту предоставлен отчет о продаже товара иностранному покупателю по контрактной стоимости 120 000 дол.
На основании отчета приняты следующие расходы, произведенные консигнатором при исполнении сделки:
■ таможенные платежи 125 000 руб.;
■ расходы по транспортировке товара по территории России 300 000 руб.;
■ расходы по хранению груза 240 000 руб.;
■ экспедиторские услуги 70 000 руб.
Сумма комиссионного вознаграждения посреднику составила 10% от контрактной стоимости в рублях по курсу на дату продажи.
Спишите расходы на себестоимость экспортных продаж и определите финансовый результат.
5 апреля: зачислена на транзитный валютный счет выручка от продажи товара в иностранной валюте (сумму определите).
12 апреля: перечислено консигнатору с расчетного счета комиссионное вознаграждение и возмещены произведенные им расходы (сумму определите).
Задание 10.
Сформулируйте операции, составьте корреспонденцию счетов по учету прямых импортных поставок и произведите пересчет курсовых разниц на отчетные даты и даты совершения операций. Укажите первичные документы по каждой операции.
Организация приобрела импортные запасные части для автомобилей, которые используются в производственной деятельности, базисное условие поставки FOB. Договорная стоимость товара 15 000 евро. Право собственности переходит в момент приемки-передачи товара покупателю в порту отправления.
Учетной политикой предусмотрено, что материально-производственные запасы отражаются в учете по учетным ценам. При покупке импортных запасных частей произведены следующие расходы:
■ фрахт судна 1700 евро;
■ страхование груза в пути 1000 евро;
■ хранение на таможенном складе 12 000 руб.;
■ доставка до складов автомобильным транспортом 15 000 руб., НДС 2700 руб.;
■ ввозная таможенная пошлина 10% от таможенной стоимости;
■ НДС 18% от налогооблагаемой базы;
■ таможенный сбор 1% от таможенной стоимости в рублях и 0,5% в валюте платежа.
При выполнении контракта в соответствии с первичными документами установлены следующие даты совершения операций.
15 августа: произведена приемка-передача товара в порту отправления, страхование и погрузка на борт судна.
23 августа: партия товара поступила на таможню и оформлена таможенная декларация.
25 августа: оплачены таможенные платежи.
29 августа: товар выпущен для свободного обращения на территории России и погружен в автофургоны для доставки на склад предприятия.
1 сентября: товар поступил на склад и оприходован по учетной стоимости 750 000 руб., списаны отклонения фактической стоимости приобретения (полной внешнеторговой стоимости) от учетной стоимости.
5 сентября: поручено банку приобрести необходимое количество валюты для оплаты счетов поставщика и страхователя по коммерческому курсу 37,60 руб. за 1 евро. Комиссионные банку 1% от суммы сделки в рублях.
6 сентября: валюта зачислена на текущий валютный счет.
7 сентября: перечислено иностранному поставщику и страховой компании в погашение задолженности.
Задание 11.
Составьте тесты внутреннего контроля (перечень вопросов, предлагаемый руководству аудируемого лица) для проверки экспортных операций.
Задание 12.
Составьте программу аудита денежных средств в иностранной валюте, с указанием этапов проверки и используемых источников (образец приведен ниже). Результаты оформите в таблице.
Перечень вопросов к зачету
1. Цели и методы государственного регулирования ВЭД.
2. Правила международного регулирования ВЭД.
3. Таможенное регулирование и таможенный контроль ВЭД.
4. Функции таможенных органов.
5. Таможенные режимы.
6. Таможенная декларация - основной документ таможенного контроля.
7. Таможенная стоимость и таможенный тариф.
8. Валютный контроль и валютное регулирование ВЭД.
9. Принципы валютного регулирования.
10. Органы и агенты валютного контроля.
11. Права и обязанности резидентов и нерезидентов.
12. Виды валютных операций.
13. Паспорт сделки - основной документ валютного контроля.
14. Нормативное регулирование бухгалтерского учета ВЭД.
15. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету ВЭД.
16. Особенности учетной и налоговой политики организаций - участников ВЭД.
17. Специфика рабочего плана счетов для учета ВЭД.
18. Оценка и пересчет показателей бухгалтерской отчетности, выраженных в иностранной валюте.
19. Понятие и отражение в учете курсовых разниц.
20. Порядок открытия валютных счетов в банках России и за рубежом.
21. Особенности работы текущего и транзитного счетов.
22. Учет покупки и продажи иностранной валюты.
23. Особенности кассовых операций в иностранной валюте.
24. Учет расчетов с иностранными партнерами и их представительствами в России в иностранной валюте.
25. Учет вложений в ценные бумаги, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
26. Учет вкладов в уставные капиталы иностранных организаций.
27. Учет расчетов по валютным кредитам и займам.
28. Учет расчетов по заграничным командировкам.
29. Учет расчетов с иностранными учредителями по вкладам в уставный капитал и выплате доходов.
30. Понятие экспорта, особенности таможенного оформления.
31. Влияние условий договора поставки на организацию бухгалтерского учета экспортных операций.
32. Особенности учета затрат на производство экспортной продукции.
33. Учет продажи товаров (работ, услуг) на экспорт.
34. Состав и учет накладных расходов по экспорту.
35. Особенности расчетов по налогу на добавленную стоимость и таможенным платежам при экспорте товаров.
36. Учет операций по экспорту товаров через посредника.
37. Понятие импорта, особенности таможенного оформления.
38. Влияние условий договора поставки на организацию бухгалтерского учета импортных операций.
39. Учет приобретения импортных товаров (работ, услуг).
40. Состав накладных расходов по импорту и формирование внешнеторговой стоимости импортных товаров.
41. Учет расчетов по НДС и таможенным платежам при осуществлении импортных операций.
42. Учет импорта через посредника.
43. Цель, задачи, нормативное регулирование аудита ВЭД.
44. Методы аудита, план и программа аудиторской проверки ВЭД.
45. Технология аудита денежных средств, расчетов с иностранными партнерами, экспортных и импортных операций и т.п.
46. Сбор аудиторских доказательств и составление рабочих документов по результатам аудита ВЭД.
47. Оценка полученной информации и подготовка аудиторского заключения о достоверности показателей отчетности организации-участника ВЭД.
Аннотация
дисциплины «Учет, анализ и аудит ВЭД»
Цель освоения дисциплины - получение знаний в области бухгалтерского учета, налогообложения и аудита внешнеэкономической деятельности.
Место дисциплины в структуре ООП направления (специальности)
Дисциплина относится к профессиональному циклу и изучается в тесной взаимосвязи с другими экономическими дисциплинами: «Бухгалтерский учет и анализ», «Экономический анализ», «Рынок ценных бумаг», «Финансовый менеджмент», «Инвестиции», «Корпоративные финансы» и др.
Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины (модуля)
- способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7);
- способен анализировать и интерпретировать данные отечественной и зарубежной статистики о социально-экономических процессах и явлениях, выявлять тенденции изменения социально-экономических показателей (ПК-8);
- способен использовать отечественные и зарубежные источники информации, собрать необходимые данные, проанализировать их и подготовить информационный обзор и/или аналитический отчет (ПК-9);
- способен использовать для решения аналитических и исследовательских задач современные технические средства и информационные технологии (ПК-10);
- владеет методами количественного анализа и моделирования теоретического и экспериментального исследования (ОК-15);
- владеет основными методами, способами и средствами получения, хранения, переработки информации, имеет навыки работы с компьютером как средством управления информацией, способен работать с информацией в глобальных компьютерных сетях (ОК-16);
Знать: специфику нормативного регулирования; особенности бухгалтерского учета, налогообложения и аудита;
порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Уметь: уметь пользоваться нормативными документами; используя рабочий план счетов, составлять бухгалтерские записи по учету валютных операций, ввозу товаров в Россию, вывозу товаров с территории России; планировать деятельность аудитора и составлять программы аудиторских проверок организаций-участников внешнеэкономической деятельности.
Владеть: навыками бухгалтерского учета, особенностями анализа и аудита внешнеэкономической деятельности; навыками по отражению в бухгалтерском учете и отчетности валютных операций.
 |
