Государственные и муниципальны е д о Х од ы
Скачать 1.83 Mb.
|
Е. В. Б У Ш М И Н Г О С У Д А Р С Т В Е Н Н Ы Е И М У Н И Ц И П А Л Ь Н Ы Е Д О Х ОД Ы (часть третья) М О С К В А 2 0 1 2 С О Д Е Р Ж А Н И Е ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ ГЛАВА 8. ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ В СИСТЕМЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ 8. 1. Бюджетный федерализм 8. 2. Совершенствование межбюджетных отношений в Российской Федерации ГЛАВА 9. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО, РЕГИОНАЛЬНОГО И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ 9.1. Виды неналоговых доходов бюджетов 9.2. Неналоговые доходы бюджетов разных уровней 9.3. Неналоговые доходы федерального бюджета в 2013-2015 годах ГЛАВА 10. ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И СБОРЫ 10.1. Общая характеристика таможенных платежей 10.2. Порядок применения таможенного тарифа 10.3. Особые виды пошлин и сезонные пошлины ГЛАВА 11. ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ 11.1. Природа государственных внебюджетных фондов 11.2. Страховые взносы в бюджеты государственных внебюджетных фондов 11.3. Пенсионный фонд Российской Федерации 11.4. Фонд социального страхования Российской Федерации 11.5. Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации 11.6. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования ГЛАВА 12. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ КРЕДИТ, ЗАЙМЫ И ГАРАНТИИ. УПРАВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОЛГОМ. ДЕФИЦИТ И ПРОФИЦИТ БЮДЖЕТА 12.1. Государственный и муниципальный кредит 12.2. Государственные и муниципальные займы 12.3. Государственные и муниципальные гарантии 12.4. Управление государственным и муниципальным долгом 12.5. Дефицит и профицит бюджета 12.6. Государственный долг и источники его финансирования в 2009 2011 годах ГЛАВА 13. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ И НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ 13.1. Министерство финансов Российской Федерации 13.2. Федеральное казначейство 13.3. Федеральная налоговая служба 13.4. Федеральная таможенная служба 13.5. Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом ГЛАВА 14. ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ 14.1. Особенности формирования бюджетной системы Германии 14.2. Особенности формирования бюджетной системы США 14.3. Особенности формирования бюджетной системы Канады 14.4. Особенности формирования бюджетной системы Великобритании 14.5. Особенности формирования бюджетной системы Италии ГЛАВА 15. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ ГЛАВА 8. ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ В СИСТЕМЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ 8. 1. БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ Бюджетный федерализм базируется на разграничении предметов ведения и полномочий Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, заложенном в Конституции РФ. При разграничении предметов ведения и полномочий решается вопрос об обеспечении соответствующих органов государственной власти финансовыми и другими ресурсами, необходимыми для осуществления этих полномочий. К ведению Российской Федерации относятся в частности: • федеральная государственная собственность и управление; • установление основ федеральной политики и федеральные программы; • установление правовых основ единого рынка; • финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; • федеральные экономические службы, включая федеральные банки; • федеральный бюджет; • федеральные налоги и сборы; • федеральные фонды регионального развития; • внешняя политика и международные отношения, международные договоры, внешнеэкономические отношения Российской Федерации. В совместном ведении Российской Федерации и субъектов Федерации находятся, в частности: • владение, пользование и распоряжение землей, недрами, водными и другими природными ресурсами; • разграничение государственной собственности; • природопользование; охрана окружающей среды и обеспечение экологической безопасности; особо охраняемые природные территории; • социальная защита, включая социальное обеспечение; • общие принципы налогообложения; • административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах и об охране окружающей среды; • общие принципы организации системы органов государственной власти и местного самоуправления; • координация международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации, выполнение международных договоров Российской Федерации; • другие вопросы. Вне пределов ведения и полномочий Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Федерации субъекты Федерации обладают всей полнотой государственной власти. По предметам ведения Российской Федерации принимаются федеральные конституционные законы и федеральные законы, имеющие прямое действие на всей территории Российской Федерации. Предметы совместного ведения Российской Федерации и субъектов Федерации регламентируются федеральными законами и принимаемые в соответствии с ними законами и другими нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации. Вне пределов ведения Российской Федерации, совместного ведения Российской Федерации и субъектов Федерации субъекты Федерации осуществляют собственное правовое регулирование, включая принятие законов и других нормативных правовых актов. Законы и другие нормативно-правовые акты субъектов Федерации не могут противоречить федеральным законам. Принципы бюджетного федерализма реализуются в региональной политике Российской Федерации. Основные цели региональной политики в Российской Федерации: • обеспечение экономических, социальных, правовых и организационных основ федерализма, создание единого экономического пространства; • обеспечение единых минимальных социальных стандартов и равной социальной защиты, гарантирование социальных прав граждан, установленных Конституцией РФ, независимо от экономических возможностей регионов; • выравнивание условий социально-экономического развития регионов; • приоритетное развитие регионов, имеющих особо важное стратегическое значение; • становление и обеспечение гарантий местного самоуправления. Важнейшим направлением совершенствования финансовых и налоговых отношений между Российской Федерацией и ее субъектами, а также между органами государственной власти и органами местного самоуправления является последовательное повышение уровня бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В этих целях за субъектами Российской Федерации должны быть закреплены постоянные и достаточные финансовые, прежде всего, налоговые, источники доходов для самостоятельного формирования бюджетов. Для реализации задач региональной экономической политики в бюджетной и налоговой сфере необходимо обеспечить: • бездефицитность бюджетов большинства субъектов Федерации путем оптимизации налоговой системы; • законодательное разграничение полномочий между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Федерации, а также органами местного самоуправления по проведению социально - экономической политики, формированию доходных и расходных статей соответствующих бюджетов, сбору и использованию налогов и других обязательных платежей; • возможность при формировании бюджетов определять и учитывать финансовый и налоговый потенциал каждого субъекта Федерации; • развитие межбюджетных отношений на основе учета финансового потенциала регионов, согласованных между Российской Федерацией и ее субъектами расчетных принципах и методах формирования бюджетов; • право в пределах автономных финансовых ресурсов самостоятельного принятия каждым органом власти на соответствующем уровне решений о направлениях и масштабах использования бюджетных средств; • контроль целевого расходования средств, выделяемых из федерального бюджета на социально-экономическое развитие регионов. Решающим условием эффективного функционирования федеративного государства является разработка рациональной системы бюджетных отношений между уровнями власти, которая способна обеспечить соответствие между доходами и расходами всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса определяются Бюджетным кодексом РФ как межбюджетные отношения, а межбюджетные трансферты, как средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме: финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации, в том числе дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и иных дотаций и субсидий; субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из Федерального фонда компенсации и иных субвенций; финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований, предоставляемой в случаях и в порядке, установленных федеральными законами; иных безвозмездных и безвозвратных перечислений; бюджетных кредитов бюджетам субъектов Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе. Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Для России создание оптимальной модели бюджетного федерализма - это вопрос устойчивости и стабильности государственности как таковой, сохранения конституционных основ федерализма. Нарушения принципов бюджетного федерализма чреваты ослаблением государства, дестабилизацией бюджетной системы, снижением эффективности экономической политики. В условиях федеративного государства особую важность приобретают одинаковое понимание и реализация сущности межбюджетных отношений как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Российской Федерации. 8.2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Комплексная реформа межбюджетных отношений в Российской Федерации, начатая в 1998 году, в основном завершилась, когда в 2005 году вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов в связи с принятием федеральных законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». В результате проведенной реформы сложившейся системы межбюджетных отношений были, в частности, уточнены и конкретизированы полномочия органов государственной власти в части регулирования бюджетных правоотношений, законодательно закреплено разграничение расходных полномочий и обязательств, определены способы и механизмы их финансового обеспечения, на долгосрочной основе за каждым уровнем бюджетной системы закреплены собственные доходные источники. В Бюджетный и Налоговый кодексы РФ был внесен целый ряд изменений, основные из которых касались, в частности, уточнения бюджетного устройства, бюджетного процесса и общих принципов организации бюджетной системы Российской Федерации, распределения доходов между бюджетами всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, введения порядка разграничения расходных обязательств между уровнями бюджетной системы Российской Федерации, регулирования предоставления межбюджетных трансфертов. Важнейшей проблемой, решенной в ходе проведенной реформы системы межбюджетных отношений, можно назвать исключение возможности возникновения обязательств, не подкрепленных источниками финансирования, так называемых «нефинансируемых федеральных мандатов», обеспечение стабильности всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, повышение качества бюджетного планирования, стимулирование экономической заинтересованности органов власти всех уровней в наращивании собственной доходной базы, реализации принципа самостоятельности бюджетов. Однако, несмотря на значительные результаты проведенной реформы системы межбюджетных отношений, процесс ее реформирования, направленный на создание условий для реального сокращения различий в социально-экономическом развитии субъектов Российской Федерации и дальнейшее повышение их экономического потенциала, создание стимулов развития их доходной базы, исполнение делегированных регионам федеральных мандатов и обеспечение сбалансированности бюджетной системы окончательно завершен не был. Эта работа продолжается и в настоящее время. Специфика современного этапа совершенствования межбюджетных отношений заключается в том, что страна перешла на среднесрочное стратегическое планирование и это, в частности, потребовало внесения значительных изменений в Бюджетный кодекс РФ. В 2007 году была принята практически новая редакция Бюджетного кодекса РФ. Более жесткие условия предоставления межбюджетных трансфертов для дотационных и высокодотационных регионов, а также муниципальных образований, установленные теперь бюджетным законодательством, будут способствовать укреплению бюджетной дисциплины и повышению качества финансового менеджмента. Одной из основных задач при формировании межбюджетных отношений является обеспечение снижения зависимости бюджетов субъектов Российской Федерации от финансовой помощи из федерального бюджета и стимулирование собственной доходной базы регионов. Однако в условиях возрастающей межрегиональной дифференциации экономического потенциала, безусловно, сохраняется необходимость предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов, обеспечивающих поддержку наименее обеспеченным регионам. При этом основной задачей совершенствования межбюджетных отношений сегодня должен стать переход от малоэффективного распределения названных дотаций к созданию условий, стимулирующих субъекты и муниципальные образования к мобилизации имеющихся ресурсов экономического роста. С этим связано основное изменение Методики распределения дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации из Фонда финансовой поддержки регионов. Это изменение касается расчета минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности. Теперь он берется, как средний уровень расчетной бюджетной обеспеченности до распределения дотаций по регионам, не входящим в число 10-ти наиболее и 10-ти наименее финансово обеспеченных регионов, что должно сократить различия между ними с 14 до 3,5 раз. Таким образом, очевидно, что значение правильно выстроенной бюджетной политики между центром и субъектами Российской Федерации трудно переоценить. Необходимо отметить, что усиление централизации распределения средств из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации не способствует решению одной из наиболее важных задач межбюджетных отношений, а именно, укреплению финансовой самостоятельности регионов. Однако в настоящее время приходится констатировать, что бюджеты отдельных субъектов Российской Федерации формируются в основном за счет межбюджетных трансфертов. Практика показывает, что ни увеличение объема дотаций, ни изменение механизма их предоставления не может существенно снизить межрегиональную дифференциацию. Здесь ключевую роль играет вопрос укрепления доходной базы регионов и муниципалитетов. В конце 2008 года был принят Федеральный закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ и Федеральный закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации», который внес изменения в Бюджетный кодекс РФ, предполагающие увеличение с 60 до 100 процентов доли акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации с целью компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, связанных с изменениями налогового законодательства, предоставления федеральным законодательством налоговых льгот, которые сдерживают развитие налоговой базы регионов. Дополнительные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от внесенного в Бюджетный кодекс РФ изменения составят в 2009 году около 59,4 млрд. рублей. Кроме того, Федеральным законом «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», принятым также в конце 2008 года предусматривается новый порядок распределения доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию, предполагающий зачисление 40 % указанных доходов в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции, что будет способствовать повышению заинтересованности регионов в развитии данной отрасли и собираемости данного вида налогов. Оставшиеся 60 процентов доходов распределяются по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете. Министерством регионального развития РФ был проведен анализ сложившейся системы межбюджетных отношений, оценены уже достигнутые результаты и недостатки уже проведенной реформы. На основании проведенного анализа в 2008 году была подготовлена Концепция совершенствования региональной политики, одним из основных разделов которой является совершенствование межбюджетных отношений. Концепция предполагает, во-первых, создание стимулов для субъекта Российской Федерации по улучшению социально-экономического развития территории и, во-вторых, расширение ответственности и самостоятельности субъектов Российской Федерации. Кроме того, предполагается сокращение, как внутрирегиональной, так и внешнерегиональной дифференциации уровня качества жизни населения, увеличение финансово-экономической обеспеченности регионов и муниципалитетов. Для решения сформулированных в Концепции задач необходимы такие средства финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации, которые не только бы восполняли недостатки собственных ресурсов бюджетов субъектов Российской Федерации, но и способствовали созданию базы для их экономического и социального роста, а также выступали в качестве стимулов модернизации основных отраслей, в которых предоставляются основные услуги, требующиеся гражданам ежедневно. В условиях разграничения полномочий, таким федеральным инструментом, стимулирующим субъекты Российской Федерации, и создающим для них мотивацию проведения ключевых решений, которые принимаются на федеральном уровне, являются субсидии, предоставляемые им из федерального бюджета. Если обратиться к цифрам, то видно, что в 2007 году объем субсидий составлял около 330 млрд. рублей. При этом он существенно увеличен в 2009, 2010, 2011 годах. Однако существовавший до сегодняшнего дня механизм распределения субсидий был крайне неэффективен. Существенной проблемой было то, что отсутствовали четкие приоритеты распределения субсидий, не было ясных, объективных и понятных правил. Для решения этой и других проблем, начиная с 2008 года, на федеральном уровне началась системная работа в части реформирования системы предоставления субсидий. Было принято постановление Правительства РФ, определяющее порядок предоставления и расходования субсидий. При выработке подходов к совершенствованию механизма выделения субсидий основной целью было придать механизму субсидирования объективности, концентрации на приоритетах, прозрачности, упрощения процедур администрирования и предоставления регионам большей самостоятельности в определении направлений и мероприятий, на которые они расходуют свои средства. Во-первых, субсидии должны расходоваться только на те направления, которые признаны на сегодняшний день приоритетными. Во-вторых, объем конкретной субсидии должен быть ощутим, т.е. он реально должен создавать возможность для проведения и качественного изменения систем и ситуаций в отрасли. Тем самым субсидия должна выступать истинным стимулирующим механизмом для субъекта Российской Федерации. В-третьих, необходимо дать больше самостоятельности регионам, как в определении направлений, так и в выработке мероприятий, на которые будут тратиться средства. Субъекту лучше знать, какой вопрос у него является наиболее проблемным и приоритетным. В-четвертых, предоставление субсидий должно исходить из четко установленных правил и быть определено выполнением четких условий, в первую очередь, по реформированию тех или иных отраслей. В рамках работы над федеральным бюджетом 2009-2011 годов Министерством регионального развития РФ определен перечень субсидий и объемы финансирования на ближайшие 3 года. В результате количество субсидий сократилось с 60 до 43. По всем направлениям объем субсидий как минимум сохранен, а по многим даже увеличен. Предполагается, что новые субсидии будут предоставляться в пределах общего объема субсидий, имеющегося у главного распорядителя средств федерального бюджета и строго на определенный срок. С этой целью федеральным органам исполнительной власти – главным распорядителям средств федерального бюджета необходимо провести консолидацию субсидий в отраслевые, что даст возможность определять приоритеты в софинансировании в зависимости от реализуемой на конкретном этапе политики. Субсидии на обеспечение мер социальной поддержки ветеранов труда и тружеников тыла, реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий, а также на ежемесячное пособие на ребенка уже с 2009 года объединены в единую субсидию, направляемую на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан. В 2008 году закончился переходный период, установленный в целях плавной реализации реформы местного самоуправления. В 2009 году завершается формирование собственных бюджетов вновь образованных муниципальных образований. За муниципальными образованиями закреплены конкретные доходы. Установлено, что они самостоятельно определяют свои расходные обязательства в соответствии с закрепленными за ними полномочиями. Однако финансовое обеспечение муниципальных образований, по-прежнему, является одной из самых острых проблем реформы местного самоуправления, доходы местных бюджетов не соответствуют потребностям, необходимым для реализации ими собственных полномочий, осуществления капитальных вложений для развития и модернизации объектов жилищно-коммунального хозяйства, образования, здравоохранения и других объектов инфраструктуры. Формирование большинства бюджетов муниципальных образований напрямую зависит от финансовой помощи бюджетов субъектов Российской Федерации и над этой проблемой еще предстоит работать. Говоря о совершенствовании системы межбюджетных отношений нельзя не сказать о необходимости выявления неэффективных расходов, что позволит говорить о том, проводится ли на региональном и местном уровнях реформа, направленная на внедрение новых финансово-экономических механизмов управления сетью подведомственных учреждений или не проводится. В тех регионах, которые внедряют современные методы управления, объем неэффективных расходов резко сокращается. Без проведения соответствующих прогрессивных реформ невозможно качественно повысить заработную плату, сделать её конкурентоспособной в бюджетной сфере. В заключении хотелось бы отметить, что созданная на сегодняшний день система межбюджетных отношений в целом обеспечивает условия для устойчивого роста доходов и расходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Однако, по-прежнему, приоритетами в сфере совершенствования межбюджетных отношений остаются создание механизма стимулирования органов государственной власти субъектов Российской Федерации к развитию собственной налоговой базы, совершенствование механизмов предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и формирование нового качества финансового менеджмента в сфере управления региональными и муниципальными финансами с целью повышения эффективности использования бюджетных средств. Работа по совершенствованию системы межбюджетных отношений будет продолжаться и дальше, что свидетельствует о том, что межбюджетные отношения - не догма, а динамичная, постоянно развивающаяся в соответствии с требованием времени система. ГЛАВА 9. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО, РЕГИОНАЛЬНОГО И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ 9.1. ВИДЫ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ Доходы бюджетов формируются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных перечислений. Неналоговые доходы, так же как и налоговые доходы, различны для бюджетов бюджетной системы РФ. По неналоговым доходам обязательства плательщика возникают в соответствии с законодательством, помимо законодательства о налогах и сборах. Конкретные размеры неналоговых платежей устанавливаются нормативными правовыми актами, включая законодательные акты. Бюджетный кодекс РФ устанавливает единую для бюджетов бюджетной системы РФ классификацию группы неналоговых доходов (наряду с налоговыми доходами и безвозмездными поступлениями) с выделением следующих подгрупп: страховые взносы на обязательное социальное страхование (которые зачисляются в доходы государственных внебюджетных фондов); доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; прочие неналоговые доходы. Кроме того, выделяется также такая самостоятельная группа доходов, не входящая в состав неналоговых доходов, как безвозмездные поступления. Они включают: безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций; доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; прочие безвозмездные поступления. Представленная классификация используется для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ. В состав неналоговых доходов бюджетов входят: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; средства самообложения граждан; иные неналоговые доходы. Рассматривая состав неналоговых доходов, следует более детально остановиться на отдельных их видах. Так, доходы от внешнеэкономической деятельности подразделяются на следующие виды: таможенные пошлины; таможенные сборы; доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана; доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия; доходы по соглашениям между Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан в рамках таможенного союза; прочие поступления от внешнеэкономической деятельности. К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся: доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям; доходы от размещения средств федерального бюджета (включая доходы от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния); проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета; доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества; средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам (созданным в организационно-правовой форме государственной компании) в залог, в доверительное управление; доходы от перечисления части прибыли Центрального банка РФ; часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. В состав доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, не входят доходы использования имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных. Следует учитывать также, что средства, получаемые в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, зачисляются в соответствующие бюджеты и отражаются в составе источников финансирования дефицитов бюджетов, и не относятся к неналоговым доходам бюджетов (согласно положениям ст. 931, п. 1 ст. 94, п. 1 ст. 95 и п. 1 ст. 96 Бюджетного кодекса РФ). Поступления в бюджеты от платежей при пользовании природными ресурсами включают: плату за негативное воздействие на окружающую среду; платежи при пользовании недрами; плату за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям; плату за использование лесов; плату за пользование водными объектами; утилизационный сбор. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства могут быть получены в виде: доходов от оказания услуг; доходы от компенсации затрат государства. Следующая группа неналоговых доходов - доходы от продажи материальных и нематериальных активов - имеет следующее наполнение: доходы от продажи квартир; доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства; доходы от продажи нематериальных активов; доходы в виде доли прибыльной продукции государства при выполнении соглашений о разделе продукции; доходы от продажи земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности; доходы от выпуска материальных ценностей из государственного резерва; доходы от привлечения осужденных к оплачиваемому труду. Административные платежи и сборы включают: исполнительский сбор; платежи, взимаемые государственными и муниципальными органами (организациями) за выполнение определенных функций; сборы за выдачу лицензий; патентные пошлины. Штрафы, санкции, возмещение ущерба. Перечень доходов данного вида весьма широк. При этом штрафы зачисляются в бюджеты бюджетной системы РФ в порядке, установленном Бюджетным кодексом РФ. Так, в частности, штрафы за нарушение законодательства РФ об основах конституционного строя РФ, о государственных символах РФ, государственных наградах, гражданстве РФ, о государственной власти РФ, о банках и банковской деятельности, о рынке ценных бумаг зачисляются в федеральный бюджет в полном объеме. Штрафы за нарушение законодательства РФ о рекламе и неисполнение предписаний антимонопольного органа зачисляются в федеральный бюджет - по нормативу 40%, в бюджет субъекта РФ, на территории которого зарегистрированы юридические лица или индивидуальные предприниматели, допустившие нарушение законодательства, - по нормативу 60%. Штрафы за нарушение лесного законодательства, установленное на лесных участках, находящихся в федеральной собственности, в собственности субъектов РФ, в муниципальной собственности, зачисляются соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет по нормативу 100%. Штрафы за нарушение законодательства РФ о безопасности дорожного движения - в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%. Штрафы, в отношении которых Бюджетным кодексом РФ не установлены бюджеты, в которые они должны зачисляться, подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства соответствии с законодательством РФ и решениями судов, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ по нормативу 100%. 9.2. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ Неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, являются собственными доходами соответствующих бюджетов. Бюджетным кодексом РФ установлены пропорции зачисления неналоговых доходов в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ. Нормативы установлены в статьях 51, 57, 62 Бюджетного кодекса РФ соответственно для неналоговых доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Так, неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет: - доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности РФ, доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ, - по нормативу 100%; - доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности РФ, - по нормативу 100%; - части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ; - лицензионных сборов - по нормативу 100%; - таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 1005; - платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100%; - платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100%; - платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100%; - платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20%; - консульских сборов - по нормативу 100%; - патентных пошлин - по нормативу 100%; - платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - по нормативу 100%; - сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий, - по нормативу 100%; - утилизационных сборов - по нормативу 100%; - прибыли Центрального банка РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами (статьей 26 Федерального закона «О Центральном банке РФ (Банке России)» установлено, что в федеральный бюджет перечисляется 50% прибыли Банка России, однако в настоящее время действует временная норма, согласно которой в федеральный бюджет перечисляется 75% прибыли Банка России (в отношении прибыли Банка России, полученной в 2009-2013 годах)); - доходов от внешнеэкономической деятельности. Вместе с тем следует отметить, что установленные Бюджетным кодексом РФ пропорции зачисления неналоговых доходов в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ могут меняться в процессе совершенствования бюджетного законодательства. Однако необходимо учитывать также изменения в объеме расходных полномочий соответствующего уровня государственной власти или местных органов власти. 9.3. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В 2013-2015 ГОДАХ В 2013 году на фоне общего роста доходов федерального бюджета прогнозируется снижение объема неналоговых доходов по сравнению с аналогичным показателем по уточненной оценке за 2012 год на 8,4%. В плановом периоде предполагается рост неналоговых доходов: в 2014 году на 3,3% к прогнозируемому объему 2013 года, а в 2015 году – рост на 9,1% к прогнозируемому объему 2014 года. Прогнозируемый общий объем поступлений неналоговых доходов составляет в 2013 году 5 265,0 млрд. руб., в 2014 году – 5 440,3 млрд. руб., в 2015 году – 5 934,1 млрд. руб. (по уточненной оценке 2012 года объем поступлений неналоговых доходов составляет 5 745,3 млрд. руб.). Неналоговые доходы с учетом безвозмездных поступлений составят в 2013 году 5 270,2 млрд. руб., в 2014 году - 5,444,4 млрд. руб., в 2015 году – 5 938,2 млрд. руб. Продолжается тенденция снижения доли неналоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета при увеличении их прогнозируемых объемов в плановом периоде в абсолютном выражении. Так, доля неналоговых доходов составит в 2013 году 40,9%, в 2014 году 38,7%, в 2015 году 38,0% от общего объема доходов соответственно (по уточненной оценке 2012 года доля неналоговых доходов составляет 45,3% от общего объема доходов). Структура неналоговых доходов не претерпела значительных изменений: основную их долю в 2013 – 2015 годах составляют доходы от внешнеэкономической деятельности. В 2013 и 2014 годах на них приходится 85,5%, в 2015 году – 86,0% в общем объеме неналоговых доходов. По уточненной оценке 2012 года, доля доходов от внешнеэкономической деятельности составляла 87,0% в общем объеме неналоговых доходов. Доходы от внешнеэкономической деятельности в абсолютном выражении в 2013 году снижаются по сравнению с показателем по уточненной оценке 2012 года на 9,9% и составляют 4 503,6 млрд. руб., а в 2014 и 2015 годах наблюдается их увеличение до 4 651,0 и 5 104,0 млрд. руб. соответственно. Объем поступлений ввозных таможенных пошлин прогнозируется в 2013 году в размере 666,4 млрд. руб., в 2014 году в размере 675,5 млрд. руб., в 2015 году в размере 671,4 млрд. руб. Прогнозируемый объем поступлений вывозных таможенных пошлин составит в 2013 году 3 620,0 млрд. руб., в 2014 году - 3 760,3 млрд. руб., в 2015 году – 4 225,1 млрд. руб. При этом прогнозируемый объем поступлений ввозных таможенных пошлин в 2013 году на 7,3%, а прогнозируемый объем поступлений вывозных таможенных пошлин - на 10,8% меньше уточненной оценки за 2012 год по соответствующему виду таможенных пошлин. Прогнозируемое снижение объема доходов от внешнеэкономической деятельности в 2013 году по сравнению с суммой доходов по уточненной оценке за 2012 год обусловлено рядом факторов, в числе которых снижение средневзвешенных ставок ввозных таможенных пошлин и средних ставок вывозных таможенных пошлин в связи с вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию, установление пониженной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, добытую при реализации проектов по добыче сверхвязкой нефти, а также уменьшение средневзвешенных ставок вывозных таможенных пошлин на нефть в результате снижения среднегодовой цены на нефть марки «Юралс» со 109 до 97 долларов США за баррель и снижение прогнозируемых объемов экспорта нефти сырой и товаров, выработанных из нефти. Снижение доходов от внешнеэкономической деятельности частично компенсируют рост облагаемых объемов импорта, рост прогнозируемых объемов экспорта газа природного, рост курса доллара США к рублю. Установление льготной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую для Приразломного месторождения привело к снижению доходов федерального бюджета в 2013 году сокращаются на 6,9 млрд. руб., в 2014 году на 13,3 млрд. руб., в 2015 году на 23,3 млрд. руб. В этой связи следует отметить, что необходимо проводить оценку целесообразности и эффективности предоставления льгот по таможенным пошлинам, в том числе с целью учета последствий их предоставления для федерального бюджета. В 2013 году и плановом периоде прогнозируется рост доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. В 2013 году указанные доходы прогнозируются в размере 346,8 млрд. руб., в 2014 и 2015 годах в размере 370,2 млрд. руб. и 396,8 млрд. руб. соответственно. В 2013 году по сравнению с уточненной оценкой 2012 года прогнозируется рост доходов от использования государственного имущества на 3,6%, в 2014 и 2015 годах прирост по сравнению с прогнозируемым значением предыдущего года составит 6,7% и 7,2% соответственно. В 2013 году наибольшая доля поступлений указанных доходов приходится на доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащих Российской Федерации, – 49,6%, а также на доходы от размещения средств федерального бюджета – 24,0%. Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащих Российской Федерации, увеличиваются в 2013 году и плановом периоде и составят в 2013 году 172,1 млрд. руб., в 2014 году 172,6 млрд. руб., в 2015 году 181,8 млрд. руб. Основная доля указанных доходов приходится на дивиденды ОАО «Газпром» и ОАО «Роснефтегаз», как и по уточненной оценке за 2012 год. При этом поступления от указанных обществ увеличиваются и в плановом периоде, в то время как по ряду других обществ наблюдается сокращение поступлений, поскольку прогноз поступлений дивидендов составлен с учетом приватизации пакетов акций ряда компаний в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации. Доходы от размещения средств федерального бюджета снижаются в 2013 году по сравнению с уточненной оценкой 2012 года на 32,6 млрд. руб. и составляют 83,2 млрд. руб. Указанные доходы формируются за счет: доходов по остаткам средств на счетах федерального бюджета и от их размещения (прогнозируется, что в 2013 году они составят 20,0 млрд. руб., что на 15,2% выше уточненной оценки 2012 года); доходов от управления средствами Резервного фонда (их прогнозное значение на 2013 год составляет 15,2 млрд. руб., что на 2,0% меньше уточненной оценки 2012 года); доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния (прогнозируется, что в 2013 году они составят 48,0 млрд. руб., что на 42,1% меньше уточненной оценки 2012 года). Увеличение поступления доходов от перечисления части прибыли Банка России в федеральный бюджет (с 16,3 млрд. руб. по уточненной оценке 2012 года до 50 млрд. руб. в 2013 году, т.е. более чем в 3 раза) вызвано ростом прогнозируемых доходов от операций Центрального банка Российской Федерации по предоставлению ликвидности банковскому сектору. По сравнению с уточненной оценкой 2012 года, в 2013 году прогнозируется рост поступлений по таким видам неналоговых доходов как платежи при пользовании природными ресурсами - на 33,5% (данный рост обусловлен введением утилизационного сбора, поступления которого прогнозируются в 2013 году в объеме 40,3 млрд. руб.), поступления административных платежей и сборов - на 3,2%. При этом снижаются объемы доходов от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства – на 0,7%; доходы от продажи материальных и нематериальных активов – на 12,5%; поступления штрафов, санкций, возмещение ущерба – на 39,6%; поступление прочих неналоговых доходов – на 16,5%. Объем безвозмездных поступлений сокращается на 89,8%. Анализ показателей исполнения неналоговых доходов федерального бюджета за 2011 год свидетельствует о том, что по отдельным видам доходов объем поступлений существенно занижается либо завышается. Так, поступление доходов от взимания вывозных таможенных пошлин за 2011 год составило 3 710,3 млрд. руб., что на 136,5 млрд. руб. или на 3,8% больше суммы, учтенной при формировании федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов. По отдельным видам неналоговых доходов прогнозируется кратные увеличения либо сокращения поступлений на 2013 год по сравнению с уточненной оценкой 2012 года, не имеющие достаточно полного обоснования. Поэтому необходимо повышать точность прогнозирования неналоговых доходов. Неналоговые доходы продолжают составлять существенную долю поступлений в федеральный бюджет, обеспечивая стабильность доходной базы. В этой связи остается актуальной задача поиска резервов роста поступлений неналоговых доходов в федеральный бюджет, в частности, путем повышения эффективности использования имущества, находящегося в федеральной собственности, а также совершенствования механизмов администрирования неналоговых платежей и укрепления платежной дисциплины. |
Добавить документ в свой блог или на сайт
Похожие:
 | Пленарная дискуссия «Музейные вопросы государственные ответы, государственные... Круглый стол «Ресурсы и потенциал учреждений культуры. Роль муниципалитетов в сохранении культурного наследия» |  | «Государственные и муниципальные финансы» В ходе изучения дисциплины «Государственные и муниципальные финансы» решаются следующие задачи |
| Государственные символы Российской Федерации Вам предстоит выполнить... Оборудование: изображения гербов на листах, кроссворд, выставка литературы, энциклопедия, таблички, учебник по истории Саплина Е.... | | Методическая разработка по дисциплине «Государственные внебюджетные фонды» «Государственные внебюджетные фонды» является приобретение студентами теоретических знаний по организации деятельности государственных... |
| Элективный курс предпрофильной подготовки «Государственные символы России» Приложение Элективный курс предпрофильной подготовки «Государственные символы России»/ Автор – составитель Рыбакова Н. А., учитель... | | Государственный образовательный стандарт среднего профессионального... Государственный образовательный стандарт среднего профессионального образования. Государственные требования к минимуму содержания... |
| Федеральные Государственные Образовательные Стандарты | | Государственные архивы России являются основными хранителями и распорядителями... Государственные архивы России являются основными хранителями и распорядителями Архивного фонда Российской Федерации — исторически... |
| Федеральные государственные требования к дополнительной предпрофессиональной... Федеральные государственные требования к дополнительной предпрофессиональной общеобразовательной программе в области музыкального... | | Федеральные государственные требования к дополнительной предпрофессиональной... Федеральные государственные требования к дополнительной предпрофессиональной общеобразовательной программе в области музыкального... |
| Специальность/ направление Принята на заседании кафедры государственные и муниципальные финансы от 2012г | | Государственные и муниципальные финансы I. Теоретические и организационные основы государственных и муниципальных финансов |
| Электричество и магнетизм Принята на заседании кафедры государственные и муниципальные финансы от 2012г | | Федеральные государственные требования к дополнительной предпрофессиональной... |
| «Основные государственные законы Российской империи» от 23 апреля... | | V открытая конференция школьников Принята на заседании кафедры государственные и муниципальные финансы от 2012г |
