Рабочая программа дисциплины конспекты лекций
Скачать 7.66 Mb.
|
Налогоплательщиками (НП) ЕСН признаются организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию и выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию и рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций или ИП доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и выращенной рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства и выращенной рыбы, составляет не менее 70 %. НП имеют право перейти на уплату ЕСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация или ИП подают заявление о переходе на уплату ЕСН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций или ИП доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и выращенной рыбы составляет не менее 70 %. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. ИП при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях, и пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному, соответственно, на дату получения доходов и дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из цен без включения в них НДС. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. 78 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) Применение УСН организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками (НП) налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации и ИП, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС). НП признаются организации и ИП, которые имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором НП подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 11 000 000 руб. (без учета НДС). НП подают в периоде 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого НП переходят на УСН, в налоговый орган по своему местонахождению (местожительству) заявление. Если по итогам налогового периода доход НП превысит 65 000 000 руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 000 000 руб., такой НП считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором было допущено это превышение. НП не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти НП перешли на общий режим налогообложения. НП обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного периода, в котором его доход превысил ограничения. Объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим НП, он не может меняться НП в течение всего срока применения УСН. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав. Расходами НП признаются затраты после их фактической оплаты. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15%. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается НП на сумму страховых взносов на ОПС, уплачиваемых за этот же период времени, но не более чем на 50 %. 79 ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД) Уплата налогоплательщиками (НП) ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, не признаются НП НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). При осуществлении нескольких видов ПД, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода (ВД), рассчитываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду ПД, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Вмененный доход – потенциально возможный доход НП ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке. Базовая доходность (БД) – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид ПД в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины ВД. Общественное питание, если нет зала обслуживания посетителей (БД): 1) в 2005 г. – не облагалось ЕНВД; 2) в 2006 г. – 4500 руб. с каждого работника. Размещение наружной рекламы (БД): 1) в 2005 г. – 3000 руб. с квадратного метра площади информационного поля (кроме рекламы на световых и электронных табло), 4000 руб. с квадратного метра площади информационного поля рекламы на световых и электронных табло; 2) в 2006 г. – 3000 руб. с квадратного метра площади информационного поля (кроме рекламы на электронных табло и поля с автоматической сменой изображения), 4000 руб. с квадратного метра площади табло с автоматической сменой изображения, 5000 руб. с каждого метра площади информационного поля рекламы на электронных табло. Размещение рекламы на транспортных средствах (БД): 1) в 2005 г. – не облагалось ЕНВД; 2) в 2006 г. – 10 000 руб. с каждого транспортного средства. Гостиничные услуги (БД): 1) в 2005 г. – не облагалось ЕНВД; 2) в 2006 г. – 1000 руб. с квадратного метра спального помещения. Услуги по передаче в аренду стационарных торговых мест, не имеющих залов обслуживания посетителей (БД): 1) в 2005 г. – не облагалось ЕНВД; 2) в 2006 г. – 6000 руб. с каждого торгового места. 80 ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ (ТН) Налогоплательщиками (НП) налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС), признаваемые объектом налогообложения. По ТС, зарегистрированному на физическое лицо, приобретенному и переданному им на основании доверенности на право владения и распоряжения ТС до момента официального опубликования федерального закона, НП является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные ТС, уведомляют налоговый орган по своему местожительству о передаче на основании доверенности указанных ТС. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база определяется: 1) в отношении ТС, имеющих двигатели, – как мощность двигателя ТС в лошадиных силах; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных ТС, не указанных в подп. 1 и 2, – как единица ТС. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ТС, одну регистровую тонну ТС или единицу ТС в следующих размерах: 1) с каждой лошадиной силы с таких видов транспорта, как: а) автомобили легковые; б) мотоциклы и мотороллеры; в) автобусы; г) грузовые автомобили; д) другие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; е) катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства; ж) яхты и другие парусно-моторные суда; з) гидроциклы; и) самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели; 2) с каждой регистровой тонны валовой вместимости (несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость); 3) с единицы транспортного средства (другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей). Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в пять раз. Уплата налога производится НП по местонахождению ТС в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. НП, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по местонахождению ТС налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ. 81 НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС (НИБ) Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями (ИП) доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр и пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. Организатор игорного заведения (ОИЗ), в том числе букмекерской конторы, — организация или ИП, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе. Организатор тотализатора (ОТ) – организация или ИП, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и выплате выигрыша. Участник – физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и пари, проводимых ОИЗ (ОТ). Налогоплательщиками (НП) НИБ признаются организации или ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол – специально оборудованное у ОИЗ место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых ОИЗ через своих представителей участвует как сторона или организатор; 2) игровой автомат – специальное оборудование, установленное ОИЗ и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей ОИЗ; 3) касса тотализатора или букмекерской конторы – специально оборудованное место у ОИЗ (ОТ), где учитывается сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате. НП обязан поставить на учет в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве НП каждый объект налогообложения не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления НП о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта налогообложения. Объект налогообложения (ОН) считается зарегистрированным с даты представления НП в налоговый орган заявления о регистрации ОН и считается выбывшим с даты представления НП в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества ОН. По каждому из ОН налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих ОН. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ: 1) за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 руб.; 2) за один игровой автомат – от 1500 до 7500 руб.; 3) за одну кассу тотализатора или букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 руб. 82 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (НИО) Налогоплательщиками (НП) налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. Объектом налогообложения (ОН) для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, им признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности. Налоговая база определяется как признаваемого ОН. При определении налоговой базы имущество, признаваемое ОН, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В отношении иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, ей признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. Среднегодовая стоимость имущества (ССИ) за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий НП и имущества, признаваемого ОН. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и ССИ, определенной за отчетный период. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. 83 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ |
Похожие:
 | Рабочая программа учебной дисциплины Конспекты лекций | | Рабочая программа учебной дисциплины 3 конспекты лекций 11 Рабочая программа составлена на основании типовой программы гос впо и авторских разработок |
| Рабочая программа учебной дисциплины Конспекты лекций Учебно-методический комплекс дисциплины «История отрасли» составлен в соответствии с учебным планом по специальности 080502. 65 Экономика... |  | Учебно-методического комплекса дисциплины рабочая программа учебной... Материалы для организации самостоятельной работы студентов |
| Учебно-методического комплекса дисциплины рабочая программа дисциплины... Учебно-методический комплекс дисциплины «Безопасность продовольственного сырья и продуктов питания» разработан для студентов 3 курса... | | Рабочая программа учебной дисциплины Конспекты лекций Защита в чрезвычайных ситуациях в соответствии с требованиями гос впо по данной специальности и положением об учебно-методических... |
| Рабочая программа учебной дисциплины 4 конспекты лекций 15 Защита в чрезвычайных ситуациях в соответствии с требованиями гос впо по данному направлению и положением об учебно-методических... | | Рабочая программа учебной дисциплины 5 Конспекты лекций 12 Материалы... Специальность —240802. 65 Основные процессы химических производств и химическая кибернетика |
| Учебной дисциплины 3 менеджмент 3 конспекты лекций 25 материалы практических... Рабочая программа составлена на основании типовой программы гос впо и авторских разработок | | Рабочая программа дисциплины конспекты лекций Экономика и управление на предприятии (по отраслям). Дисциплина входит в блок инженерно-технических дисциплин, отражающих специфику... |
| Учебной дисциплины 3 гражданское право 3 конспекты лекций 11 материалы... Рабочая программа составлена на основании типовой программы гос впо и авторских разработок | | Рабочая учебная программа дисциплины Конспекты лекций Материалы практических занятий «Политология». Курс опирается на знания, полученные студентами в процессе изучения таких дисциплин как «Теория политики», «Сравнительная... |
| Рабочая учебная программа дисциплины Конспекты лекций Материалы для... Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Конспекты лекций темы лекций Охватывает систему 17 соглашений, составляющих "пакет вто" (перечень этих соглашений приводится в приложениях 1, 2 и 3 к Соглашению... |
| Конспекты лекций | | Рабочая программа учебной дисциплины (рпуд) 5 конспекты лекций 33... Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
