Реферат Виды налогов, уплачиваемых юридическими лицами
Скачать 426.9 Kb.
|
| § Организации всех форм собственности и ведомственной принадлежности а также филиалы отделения и другие обособленные подразделения организаций находящихся на территории РФ § Индивидуальные предприниматели, осуществляющие коммерческую деятельность (при превышении установленного законодательством предельного объема выручки от реализации) Объектом налогообложения являются обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализованных товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов без включения в них НДС. При реализации товаров по ценам ниже себестоимости для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. Ставка налога 0% - устанавливается при реализации товаров, работ, услуг, указанных вп.1 ст. 164 Налогового кодекса РФ. 10% - устанавливается при реализации: -отдельных групп продовольственных товаров, указанных в п.п.1 п.2 ст.164 Налогового кодекса РФ, и товаров для детей, указанных в п.п.2 п. 2 ст.164 Налогового кодекса РФ; -товаров, работ, услуг, перечисленных в п.п.3 п.2 ст. 164 Налогового кодекса РФ: -периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой, за исключением периодических печатных изданий и книжной продукции рекламного или эротического характера, а также услуги по их экспедированию и доставке, редакционные и издательские услуги, связанные с их производством; -услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях (за исключением периодических печатных изданий и книжной продукции рекламного или эротического характера); -услуги по оформлению и исполнению договора подписки на указанные выше периодические печатные издания, если доставка предусмотрена в договоре подписки; -медицинские товары отечественного и зарубежного производства: -лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в т. ч. внутриаптечного изготовления; -изделия медицинского назначения. Коды видов продукции в соответствии с ОКП, в также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством РФ. 18% - устанавливается в случаях, не указанных в п.п. 1 , 2 и 4 ст.164 Налогового кодекса РФ. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 Налогового кодекса РФ, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии С п.З ст. 154 Налогового кодекса РФ, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 Налогового кодекса РФГ а также в тех случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение соответствующей налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (18/ 118 или 10/110). Расчетная налоговая ставка 15,25% применяется в случаях, указанных в П.4СТ, 158 Налогового кодекса РФ. Порядок исчисления налога Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога по материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на издержки производства и обращения. Льготы по НДС 1.Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. 2.Не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации: 1)следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации: • важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; • протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; ▪ технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реаби литации инвалидов; ▪ очков, линз и оправ для очков; 2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и уч реждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской прак тикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиоло гических услуг. 3)услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключения ми органов здравоохранения и органов социальной защиты населения; 4)услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях; 5)продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школь ными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных уч реждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организа циями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указан ным учреждениям, 6)услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказыва емых архивными учреждениями и организациями; 7) услуг по перевозке пассажиров: • городским пассажирским транспортом общего пользования. • морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при ус ловии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлени ем всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке; 8) ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей 9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных от крыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по ре шению уполномоченного органа; 10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; 11) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных госу дарств. 12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фон дах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструмен тов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы); 13 )услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и тех ническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запас ных частей для них и деталей к ним; 14)услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательны ми организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений. 15)ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ; 16)работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих в рамках указанных программ; 17)услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимает ся государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патент ных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органа ми и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим ли цам определенных прав; 18)товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли; 4.2 Акцизы Это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Устанавливаются, как правило, на дорогостоящие, высокорентабельные товары, предназначенные для населения. Акцизами облагаются реализация винно-водочных изделий, легковых автомобилей, ювелирных изделий, меховых изделий и др. Плательщиками акцизов являются: · Предприятия, производящие подакцизные товары · Предприятия и другие лица, осуществляющие импорт подакцизных товаров Объектом налогообложения является стоимость подакцизных товаров, реализуемых по отпускным ценам, включая акциз или таможенную стоимость товаров для импортируемых из-за рубежа товаров. Ставка акцизов устанавливается Правительством РФ по каждому виду подакцизного товара. 4.3 Налог на прибыль Налог введен с 01.01.1992 г. Плательщики налога предприятия и организации, в том числе бюджетные, включая предприятия с иностранными инвестициями. На предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, закон о налоге на прибыль не распространяется. Эти предприятия руководствуются законом РФ “О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц”. Объект налогообложения - прибыль предприятий и организаций. Для расчета налогооблагаемой базы используется валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества, доходов от внереализационных операций, уменьшенных на величину затрат на эти операции. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ и услуг), определяются в соответствии с “Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость и о порядке формирования финансовых результатов учитываемых при налогообложении прибыли”. Из валовой прибыли исключаются (не облагаются налогом): · Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном порядке · Доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях · Прибыль от страховой деятельности (облагается по иному) · Прибыль от осуществления отдельных банковских операций (облагается по иному) · Сумма отчислений в резервный и другие аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов не более 25% УК, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению Льготы по налогу на прибыль · Полное освобождение от уплаты налога специализированных предприятий и организаций в части полученной для обеспечения их уставной деятельности (предприятия связи, образовательные учреждения) · Понижение ставки налога (для предприятий, в которых инвалиды и пенсионеры составляют не менее 70% общего числа работников ставка налога снижается на 50%) · Освобождение от налога части прибыли (прибыль, направляемая на проведение НИОКР, но не более 10% налогооблагаемой прибыли, прибыль, направленная на благотворительные цели) Ставка налога на прибыль 13% - в Фед. Бюджет и не более 22% - в республиканский бюджет для всех предприятий и организаций Ставка налога для биржи брокерских контор и для предприятий от осуществления посреднической деятельности установлена в размере 45%. 4.4 Налог на имущество предприятий Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, лишаемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом малого обложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соот ветствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным ь уютной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей на логообложения определяется как разница между их первоначальной стоимо стью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортиза ционных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налого вого (отчетного) периода. 2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностран ных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации че рез постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных ор ганизаций в Российской Федерации через постоянные представительства, призна ется инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов тех нической инвентаризации. Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляю щие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обя заны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов све дения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов. Плательщики налога - предприятия и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Объект налогообложения - имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия. Для расчета налогооблагаемой базы итог актива баланса уменьшается на сумму оборота за налогооблагаемый период по следующим счетам бухгалтерского учета · Расчеты с бюджетом · Капитальные вложения · Убытки при отсутствии средств которые могут быть направлены на их покрытие т.е. к учету принимаются следующие статьи, отражаемые в активе баланса: Внеоборотные активы Основные средства по остаточной стоимости Нематериальные активы по остаточной стоимости Оборотные активы Материалы Незавершенное производство Готовая продукция Расходы будущих периодов Среднегодовая стоимость имущества определяется как средняя величина стоимости имущества на начало и конец отчетного года Сим=(Снач + Скон)/2 Ставка налога на имущество установлена в размере 2,2% от среднегодовой стоимости имущества предприятия. Льготы по налогу а) Имущество не облагается: · Коллегий адвокатов и их структурных подразделений. · Предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). · Специализированных протезно-ортопедических предприятий; · Используемое исключительно для нужд образования и культуры. · Религиозных объединений и организаций, национально культурных обществ. · Предприятий народных художественных промыслов. · Используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. · Жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ. · Общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников. · Научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу. · Используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет. · Предприятий и учреждений, исполняющих уголовные наказание в виде лишения свободы. · Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения). · Специализированных предприятий, производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями. · Органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством РФ. · Иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства. · Профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований. |
Похожие:
 | Реферат Экономическая сущность и классификация налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых организацией |  | Предоставления предприятиями, организациями, учреждениями всех форм... Настоящий Порядок устанавливает порядок предоставления органам службы занятости юридическими и физическими лицами – работодателями... |
| Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Платные дополнительные услуги, оказываемые сторонними физическими и юридическими лицами.* | | Экономика. Политика. Право России. Роль государства в экономике. Общественные блага. Внешние эффекты. Налоговая система в РФ. Виды налогов. Функции налогов.... |
| Курсовая работа По предмету «Бухгалтерский финансовый учет» Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме... | | Административный регламент по организации приема заявок на изобретение Роспатент, а также его взаимодействия с гражданами и юридическими лицами при приеме заявок на изобретение и их рассмотрении, экспертизе... |
| Основные теоретические и методологические аспекты прекращения деятельности юридическими лицами Целью выполнения работы является раскрытие понятие прекращения деятельности предприятием и рассмотрение порядка учета информации... | | Порча и сглаз. Мнение психолога Льным программам высшего профессионального образования за счет средств соответствующего бюджета, по договорам с оплатой стоимости... |
| Содержание Введение Раздел Теоретические основы налогообложения Глава... Общая методика исчисления налогов и сборов Глава Характеристика налогов России | | Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Библиотечная сеть нашего района представлена 10-ю юридическими лицами, которые работают по муниципальным заданиям. В составе которых... |
| 1. Общие положения Фгбоу впо сибгуфк для обучения в аспирантуре за счет средств соответствующего бюджета (далее – контрольные цифры приёма), по договорам... | | Код и наименование направления подготовки Возникновение налогов, исторический процесс превращения нало гов в основной источник доходов государства. Эволюция научных взглядов... |
| Вопросы приема в мгоу, не регламентированные настоящим Порядком,... Московской области, по договорам с оплатой стоимости обучения с юридическими и (или) физическими лицами (далее договор с оплатой... | | Конкурс может быть прекращен в любой момент до подведения итогов... Инжинирингового центра ОАО «Желдорреммаш» в 2012 г в рамках исполнения «Инвестиционной программы ОАО «Желдорреммаш» на 2012 год» |
| Правила приема в федеральное государственное бюджетное образовательное... Льным программам высшего профессионального образования за счет средств соответствующего бюджета, по договорам с оплатой стоимости... | | Методика аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами Cодержание Нормативное регулирование и порядок налогообложения операций с подотчетными лицами 7 |
