Программа курса Содержание Тема финансы и финансовая деятельность государства тема предмет и система финансового права
Скачать 3.9 Mb.
|
| Тема 8. НАЛОГИ И СБОРЫ С НАСЕЛЕНИЯ. 1. Подоходный налог с физических лиц. 2. Налоги на имущество физических лиц. 3. Иные налоги. 1. Подоходный налог с физических лиц Взимание налога регламентируется Законом РФ от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц". Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), которые дифференцируются законодателем на две категории: * имеющие постоянное место жительства в РФ; * не имеющие постоянного места жительства в РФ. К первым относятся физические лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 трех дней в году. Следует обратить внимание на то, что срок проживания не должен быть непрерывным и, что 183-ий, а не 184-ый день проживания характеризует физическое лицо как имеющее постоянное место жительства в РФ. Объектом налогообложения и, соответственно, признаком налогоплательщика является совокупный годовой доход, полученный в календарном году: * у физических лиц, имеющих постоянное место жительство в Российской Федерации, - от источников в РФ и за ее пределами; * у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, - от источников в РФ (ст. 2 Закона). Необходимо заметить, что доход может быть получен как в денежной, так и в натуральной форме. В совокупный доход не включаются (ст. 3 Закона): * государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком); * все виды пенсий, назначаемых в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий; * компенсационные выплаты работникам; * суммы материальной помощи, независимо от ее размера, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью; * выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР, Российской Федерации, республик в составе Российской Федерации, других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение таких облигаций; * выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством Российской Федерации и правительствами республик в составе Российской Федерации; * проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления; * проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым: * в рублях - если проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России, действовавшей в течение периода существования вклада; * в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15 процентов годовых от суммы вклада; * алименты, получаемые физическими лицами; * суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально - технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемые ими: * в связи с учебно-производственным процессом; * за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов; * за работы, выполняемые в период каникул (но не более трех месяцев в году), в части, не превышающей десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход; * суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По желанию плательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов; * суммы страховых выплат физическим лицам: * по обязательному страхованию; * по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования); * по договорам добровольного имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая; * в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц. В остальных случаях, если суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования окажутся больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России на момент заключения договора, то материальная выгода в виде разницы между этими суммами подлежит налогообложению. Во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц из средств предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством и по договорам добровольного медицинского страхования при отсутствии выплат застрахованным физическим лицам; * доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов; * стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда; * материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если: * процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России; * процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее 10 процентов годовых. Материальная выгода при получении заемных средств подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода физических лиц. Не облагаются подоходным налогом заемные средства, полученные физическими лицами на льготных условиях на строительство (приобретение) жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством РФ, законодательство субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления. Для исчисления облагаемого совокупного дохода полученный в календарном году совокупный доход уменьшается (необлагаемый минимум) на: * сумму дохода, не превышающую 1 минимальный размер оплаты труда за каждый полный месяц, в течение которого получен доход для всех физических лиц; * сумму дохода, не превышающую 3-х минимальных размеров оплаты труда за каждый полный месяц, в течение которого получен доход для лиц, перечисленных в пункте 3 ст. 3 Закона; * сумму дохода, не превышающую 5-ти минимальных размеров оплаты труда за каждый полный месяц, в течение которого получен доход для лиц, перечислены в пункте 2 ст. 3 Закона. Если лицо подпадает по несколько категорий одновременно, вычеты производятся по основанию, предусматривающему более высокую сумму необлагаемого минимума. Совокупный доход уменьшается также на: * суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации; * суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц, в течение которого получен доход: на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; на студентов и учащихся дневной формы обучения - до 24 лет; на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода (обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну, попечителю). Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 24 лет, а также в случае смерти детей и иждивенцев. * суммы, направленные физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за трехлетний период, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели. Эти суммы не могут превышать размера совокупного дохода физических лиц за отчетный календарный год. Это положение не применяется в случаях, когда оплата указанных расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями и организациями за счет своих средств. Предоставление такого вычета физических лицам повторно не допускается. С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках в случаях, предусмотренных абзацем 5 подпункта "н" пункта 1 статьи 3 Закона (проценты и выигрыши свыше установленных пределов), а также с сумм материальной выгоды при получении страховых выплат, предусмотренных абзацем 6 подпункта "ф" пункта 1 статьи 3 Закона, налог исчисляется и удерживается у источника фактической выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15 процентов. Налог уплачивается, а точнее, удерживается администрацией работодателя ежемесячно с суммы совокупного облагаемого дохода, полученного за данный месяц. По окончании года производится перерасчет. Закон устанавливает обязанность физических лиц подавать декларацию о доходах и расходах в налоговый орган по месту жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Освобождаются от этой обязанности лица: - получающие доход по одному месту работы; - не имеющие постоянного места жительства в РФ; - совокупный облагаемый доход которых за отчетный год не превысил сумму в 20 000 руб. Порядок и сроки уплаты налога, ответственность за несвоевременную уплату и недоплату налога варьируются в зависимости от национальной принадлежности физического лица, наличия или отсутствия у него постоянного места жительства в РФ, источников и способов получения дохода. Понятие материальной выгоды дано в законе применительно к трем случаям: проценты и выигрыши по вкладам в банках; для доходов от страховок, если нет страхового случая; для экономии от беспроцентных или низкопроцентных кредитов (о них было сказано выше). Нововведения в Закон призваны перекрыть те каналы, при помощи которых большое количество граждан получало доходы и нисколько не преступая закон скрывало их от налогообложения. Например, "депозитная зарплата" - типичный прием, применяемый банками для уклонения от уплаты налогов. Формально сотрудник получает 200 - 300 рублей в месяц по ведомости, на которые и начисляются налоги, а реально - во много раз большую сумму с некоего депозита, которым он фактически и не владеет (его как положил на имя сотрудника, так и заберет в случае чего сам банк). Еще один способ: реального страхового случая нет, а выплаты, превышающие взносы страхователя в несколько десятков раз - есть. Теперь, со всех сумм, превышающих установленный законодателем предел, источнику выплаты придется заплатить налог по ставке, определенной в Законе. 2. Налоги на имущество физических лиц. Порядок взимания установлен Законом РФ от 9 декабря 1991 г. " Плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения, определяемые Законом. Закон выделяет две группы объектов налогообложения: 1. жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; 2. моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу. Налог с имущества первой группы исчисляется с его инвентаризационной стоимости или со стоимости определяемой по обязательному страхованию в размере, не превышающем 0,1 процента. Налог на транспортные средства уплачивается в зависимости от их мощности. От уплаты налогов на имущество освобождаются полностью: - Герои Советского Союза, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней и Герои Российской Федерации; - инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; - участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; - лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; - члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: - пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; - родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. 3. Иные налоги. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения регулируется Законом РФ от 12 декабря 1991 г. "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".?????? В соответствии со ст. 1 Закона плательщиками налога являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. При наследовании имущества стоимостью менее 850 минимальных размеров оплаты труда и при получении в дар имущества стоимостью менее 80 минимальных размеров оплаты труда налог на имущество не взимается. В этом случае взимается лишь государственная пошлина за регистрацию прав на наследство или договора дарения (п. 4 ст. 4 Закона РФ "О государственной пошлине" от 24 ноября 1995 г.). В других случаях ставки налога исчисляются в соответствии с Законом. Нет необходимости приводит все ставки. Достаточно сказать, что размер налога увеличивается с возрастанием стоимости имущества и с увеличением степени родства между наследодателем и наследником (дарителем и одаряемым). Нотариусы выдают свидетельство о праве на наследство или удостоверяют о регистрации договора аренды и в 15-дневный срок направляют в налоговые органы справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан. Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями. Оценка транспортных средств производится страховыми и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия. Оценка другого имущества производится экспертами. Налоговые органы исчисляют сумму налога исходя из стоимости имущества, сообщенной в справке, учитывая при этом, сумма налога в случае наличия в наследуемом имуществе жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами до конца года открытия наследства (п. 5 ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. "О налогах на имущество физических лиц"). Если физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров. Такое указание Закона "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" очень важно, поэтому необходимо обратить внимание на то, что это указание касается только имущества, переходящего в порядке дарения и от одного и того же физического лица. Еще одно важное замечание Закон делает в отношении лиц, проживающих за пределами РФ: они обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. От налогообложения освобождается: - имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому; - жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения); - имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка; - жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп; - транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца. Регистрационный сбор уплачивают физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей. Предельные ставки регистрационного сбора, а также категории плательщиков, которым предоставляются льготы по сбору ,устанавливаются местными органами государственной власти .При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда . Конкретный размер сбора в пределах установленного размера ставки для отдельных плательщиков определяет соответствующая местная администрация при рассмотрение заявления о регистрации. Сумма сбора зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации предпринимателя. Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи от населения в уплату налогов и сборов. Уплаченный регистрационный сбор не возвращается. Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывшие в расположенные на территории России местности, отнесенные к курортным в соответствии с решениями Правительства России, без путевок, курсовок и проживающие в гостиницах, домах колхозника, домах ведомственного жилого фонда, жилого фонда местных органов власти, кооперативных и общественных организаций, в домах (квартирах), находящихся в частной собственности, а также в палатках, автомашинах и т.п. Предельная ставка курортного сбора устанавливается в размере 5% от минимальной месячной оплаты труда в РФ. Конкретные ставки курортного сбора по территориям утверждаются местными органами государственной власти. От уплаты курортного сбора освобождаются: o дети в возрасте до 16 лет; o инвалиды и сопровождающие их лица; o лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории, дома отдыха, пансионаты, включая городки и базы отдыха; o лица, прибывшие в курортные местности в служебную командировку, на учебу, на работу или постоянное место жительства; o туристы, следующие по плановым туристическим маршрутам туристско-экскурсионных организаций, а также совершающие самодеятельные путешествия (по маршрутным книжкам); o мужчины в возрасте от 60 лет и старше, женщины в возрасте от 55 лет и старше, а также дети, приезжающие к родителям указанного возраста, проживающим в курортной местности. Ответственными за соблюдение паспортного режима являются начальники жилищно-эксплуатационных органов, коменданты общежития, председатели жилищно-строительных и дачно-строительных кооперативов, директора (заведующие) гостиниц, собственники жилых домов (квартир) и другие лица, уполномоченные вести паспортную работу по месту временного проживания прибывших. |
Похожие:
 | Программа курса раздел I. Введение в теорию государства и права Тема... Научно-методическая тема: «Поиск новых возможностей информационно-методической работы в системе образования города Боготола» |  | Программа курса по Теории государства и права Тема Общая характеристика... Саламатовой Мариной Сергеевной, канд истор наук, доцентом кафедры теории и истории государства и права |
| Программа курса раздел Теория государства и права как наука Тема... Научно-методическая тема: «Поиск новых возможностей информационно-методической работы в системе образования города Боготола» | | Программа курса. I. Введение в курс. Предмет и научные задачи всеобщей... ... |
| 1. Предмет и задачи курса «История государства и права Беларуси» Лекция Предмет «Истории государства и права Беларуси»: сущность, содержание, особенности | | Планы семинарских занятий для студентов очной и заочной формы обучения... Институции Гая // Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран. М., 1984 |
| Тема понятие уголовно-исполнительного права России. Предмет и система курса. 5 | | Т. А. Слепнева финансовая стратегия и финансовая политика компании Программа предназначена для изучения учебной дисциплины «Финансовая стратегия и финансовая политика компании» студентами магистратуры,... |
| Реферат Дисциплина: «Арбитражное судопроизводство» Тема: «Понятие,... Тема: «Понятие, предмет, система и источники отрасли арбитражного процессуального права» | | Программа курса. Методические материалы для студентов дневного и вечернего отделений. Москва Тема I. Введение в курс. Предмет и методология истории государства и права России |
| Программа курса. Методические материалы для студентов дневного и вечернего отделений. Москва Тема I. Введение в курс. Предмет и методология истории государства и права России | | Содержание программы курса (за 2-й год обучения) Раздел VII. Общие... Обязательственное право как подотрасль гражданского права. Система обязательственного права. Обязательство как гражданское правоотношение.... |
| Программа курса. Методические материалы для студентов дневного и вечернего отделений. Москва Предмет теории государства и права. Место теории государства и права в системе общественных наук. Место теории государства и права... | | «финансы предприятия» Финансы — это система экономических отношений выражают формирование и использование денежных средств в процессе хозяйственного оборота.... |
| Рабочая программа по дисциплине опд. Ф. 08 Понятие бухгалтерского учета, основы учета денежных средств, затрат труда на производство продукции; финансы и финансовая система,... | | Методические рекомендации тема предмет, метод и периодизация истории... Тема государство и право руси в период феодальной раздробленности (II половина XII середина XVI вв.) |
