Приложение №1
РЕСПУБЛИКА КАЗАХСТАН
Условия ведения бизнеса.
Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц, в том числе с участием иностранного капитала, осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств».
Законом от 24 декабря 2012 года № 60-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» существенно изменены подходы к процедуре регистрации юридических лиц. Этот Закон направлен на упрощение процедуры создания бизнеса, создание благоприятных условий для предпринимательства в стране и предусматривает целый комплекс мер по оптимизации и сокращению административных барьеров. Основным новшеством Закона является переход от разрешительного к уведомительному порядку регистрации юридических лиц со статусом малого предпринимательства.
Регистрация проводится автоматически в Государственной базе данных «Юридические лица», подтверждением завершения которой является получение электронной справки о регистрации юридического лица с присвоенным бизнес идентификационного номера, соответственно, исключается необходимость обращения в регистрирующий орган за получением документов. Значимым шагом в данном направлении можно отметить отмену представления при регистрации ряда бумажных документов.
Отменена необходимость представления в регистрирующий орган документа, подтверждающего местонахождение юридического лица и справки об отсутствии налоговой задолженности (участника, являющегося юридическим лицом).
Для всех субъектов частного предпринимательства (за исключением акционерных обществ), а также для их филиалов и представительств отменено требование о предоставлении устава юридического лица и положения филиала и представительства. В целях сокращения времени на оформление регистрационной процедуры и снижения административного бремени действующая бумажная форма свидетельства о регистрации заменена электронной справкой, которая может быть распечатана юридическим лицом на портале «электронного правительства» самостоятельно либо ее можно получить в Центре обслуживания населения.
Комплекс предлагаемых мер обеспечивает возможность открытия бизнеса в течение одного дня, что закреплено в Законе «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (сроки регистрации для некоммерческого сектора и акционерных обществ сохранены в действующей редакции). Таким образом, с учетом нововведений в законодательство для регистрации юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства (средний, крупный) необходимо предоставить заявление по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан, и квитанцию или иной документ, подтверждающие уплату в бюджет регистрационного сбора за государственную регистрацию юридического лица.
Для учетной регистрации филиала и представительства в регистрирующий орган подается заявление по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан. Заявление подписывается лицом, уполномоченным юридическим лицом, создающим филиал или представительство. К заявлению прилагаются решение юридического лица о создании филиала (представительства), скрепленное печатью юридического лица, положение о филиале (представительстве) в трех экземплярах на государственном и русском языках, утвержденное юридическим лицом, копии устава (положения) и свидетельства о государственной регистрации юридического лица, доверенность юридического лица (за исключением общественных и религиозных объединений), выданная руководителю филиала (представительства), документы, подтверждающие уплату сбора за государственную регистрацию юридического лица и место нахождения филиала (представительства).
Регистрация филиалов и представительств иностранных юридических лиц производится в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан для регистрации филиалов и представительств юридических лиц Республики Казахстан. Кроме документов, предусмотренных этим порядком, если иное не установлено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан. Дополнительно должны быть представлены легализованная выписка из торгового реестра или другой легализованный документ иностранного юридического лица, подтверждающие, что иностранное юридическое лицо, создающее филиал (представительство), является юридическим лицом по законодательству иностранного государства. Документы иностранного юридического лица, создающего филиал (представительство), представляются с нотариально засвидетельствованным переводом на государственный и русский языки.
Государственная регистрация (перерегистрация) субъектов малого предпринимательства и учетная регистрация (перерегистрация) их филиалов и представительств должны быть произведены не позднее 3 рабочих дней с даты подачи заявления с приложением необходимых документов, а государственная регистрация (перерегистрация) иных юридических лиц и учетная регистрация (перерегистрация) их филиалов и представительств – не позднее 10 рабочих дней с даты подачи заявления с приложением необходимых документов.
Налогообложение. Казахстан имеет ряд неоспоримых преимуществ, для иностранных инвесторов, перед другими странами-участницами Таможенного союза.
Так, сравнивая налоговые системы трех стран, можно сказать, что налогообложение в Казахстане значительно либеральнее, чем в остальных двух странах.
Казахстан имеет преимущество по таким основным видам ставок налогообложения как НДС, налог на прибыль (КПН) в виде дивидендов, полученных резидентом страны-участницы Таможенного союза, КПН нерезидентов от страхования, перестрахования и международных перевозок, налог на прибыль физических лиц. Наряду с этим только в Казахстане взимается социальный налог, который отменен в других странах-участницах союза.
Виды и ставки налогов в странах-участницах Таможенного союза
Вид налога
|
Казахстан
|
Россия
|
Беларусь
|
НДС
|
12%
|
18%
|
20%
|
КПН
|
20%
|
20%
|
24%
|
КПН, дивиденды резидентов Таможенного союза
|
0%
|
9%
|
12%
|
КПН, прибыль нерезидента (через постоянное представительство)
|
20%
|
20%
|
24%
|
КПН, прибыль нерезидента (без постоянного представительства)
|
20%
|
20%
|
15%
|
КПН, дивиденды нерезидента (через постоянное представительство)
|
15%
|
15%
|
12%
|
КПН, доходы нерезидента в виде процентов (без постоянного представительства)
|
15%
|
20%
|
5-10%
|
КПН, доходы нерезидента в виде роялти (без постоянного представительства)
|
15%
|
20%
|
15%
|
КПН, доходы нерезидента от международных перевозок
|
5%
|
20%
|
6%
|
КПН, доходы нерезидента по договорам страхования рисков
|
10%
|
20%
|
15%
|
КПН, доходы нерезидента по договорам перестрахования рисков
|
5%
|
20%
|
15%
|
КПН, доходы участника Таможенного союза осуществ. деятельность в другой стране-члене Таможенного союза (без постоянного представительства)
|
не облагается у источ. выплаты
|
не облагается у источ. выплаты
|
не облагается у источ. выплаты
|
ИПН (физические лица)
|
10%
|
13%
|
12%
|
ИПН, (физические лица) нерезидент (включая страны Таможенного союза)
|
5-20%
|
9-30%
|
12%
|
Социальный налог
|
11%
|
отменен
|
отменен
|
Налог на имущество
|
1,5%
|
2,2%
|
1%
|
Специальные экономические зоны. В настоящее время в Казахстане создано 10 специальных экономических зон (СЭЗ), которые условно можно разделить на три основные группы:
1) промышленно-производственные зоны – «Морпорт Актау», «Оңтүстік», «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк», «Астана – новый город» в части индустриальной субзоны, «Сарыарка», «Павлодар», «Хоргос-Восточные ворота» и «Химический парк «Тараз»;
2) сервисные – «Бурабай» и «Астана – новый город» в части строительной субзоны;
3) технико-внедренческая зона – «Парк инновационных технологий».
Законодательство Республики Казахстан предусматривает единые требования к отечественным и иностранным компаниям для получения статуса участника СЭЗ и получения налоговых и таможенных льгот.
Условия осуществления деятельности в казахстанских СЭЗах являются более выгодными, чем в экономических зонах других членов Таможенного союза:
Государственные льготы в рамках СЭЗ в странах-участницах Таможенного союза
Льготы
|
Казахстан
|
Россия
|
Беларусь
|
КПН
|
0% - до 10 лет
|
мин. 13,5%
|
12% - до 5 лет
|
НДС
|
0% - до 10 лет
|
0% - до 20 лет
|
10% - до 5 лет
|
Налог на имущество
|
0% - до 10 лет
|
0% - до 5 лет
|
0% - до 5 лет
|
Земельный налог
|
0% - до 10 лет
|
0% - до 5 лет
|
0% - до 5 лет
|
Таможенные пошлины
|
освобождение на весь срок
|
освобождение
|
освобождение
|
Участники СЭЗ Казахстана освобождены от всех видов налогов, тогда как в России взимается налог на прибыль, минимальный размер которого составляет 13,5%, а в Белоруссии взимается налог на прибыль и НДС, 12% и 10% соответственно.
Также, одним из ключевых отличий казахстанских СЭЗ от российских ОЭЗ является возможность разработки недр. В частности, в Кызылординской СЭЗ Казахстана работают совместные предприятия по добыче нефти и газа.
Более того, создавая совместные предприятия, которые будут удовлетворять потребности добывающего сектора, иностранные инвесторы обеспечивают себе 20% условную скидку при проведении конкурсов.
Инвестиционный климат. Благоприятный бизнес-климат и политическая стабильность способствовали значительному притоку прямых иностранных инвестиций в Казахстан.
Согласно статистическим данным Национального Банка Республики Казахстан всего за период с 1993 года по 30 сентября 2012 года в экономику Казахстана привлечено 171 млрд. долларов США прямых иностранных инвестиций (ПИИ).
В 2012 году объем привлеченных инвестиций составил 22,5 млрд долларов США, что на 7 % больше, чем за 2011 год (21 млрд долларов США).
Основными инвесторами являются Нидерланды (7,4 млрд долларов США, 33 %), Китай (2 млрд долларов США, 9,1 %), Швейцария (1,9 млрд долларов США, 8,7 %), США (1,3 млрд долларов США, 5,9 %) и Франция (1,04 млрд долларов США, 5 %), доля инвестиций которых составляют 5 % и более в общем объеме привлеченных инвестиций. Также большой объем притока прямых иностранных инвестиций наблюдается из Бельгии (856,4 млн долларов США, 3,8 %), Канады (742,6 млн долларов США, 3,3 %) и Германия (676 млн долларов США, 3 %).
По видам экономической деятельности по итогам 2012 года наибольшие объемы притока ПИИ направлены в профессиональную, научную и техническую деятельность – 7,5 млрд долларов США (33 %), горнодобывающую промышленность и разработку карьеров – 4,4 млрд долларов США (19,5 %), информацию и связь – 2,1 млрд долларов США (9,3 %), обрабатывающую промышленность – 1,8 млрд долларов США (8 %).
В 2012 году Казахстан в рейтинге Всемирного банка «Doing Business 2013» занял 49-е место.
В целях формирования благоприятного инвестиционного климата создана площадка для диалога с инвесторами. Функционирует Совет иностранных инвесторов при Президенте Республики Казахстан. На заседаниях Совета обсуждаются актуальные вопросы развития экономики страны или ее отдельных секторов, связанных с инвестиционной деятельностью и инвестиционным климатом. Рабочим органом Совета является Комитет по инвестициям Министерства индустрии и новых технологий Республики Казахстан.
Также по стратегическим вопросам создан Совет по улучшению инвестиционного климата в Казахстане под председательством Премьер - министра Республики Казахстан. В настоящее время в рамках заседаний Совета уже рассмотрены системные вопросы инвестиционного климата, развития местного содержания, выдачи разрешений на работу, декриминализации гражданских споров с иностранными инвесторами и судебной независимости.
Текущими вопросами занимается Инвестиционный омбудсмен, основной задачей которого является выработка предложений по защите прав иностранных инвесторов.
Инвестиционные налоговые преференции (ИНП) применяются налогоплательщиком самостоятельно без заключения контракта.
К объектам ИНП относятся впервые вводимые на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые будут использованы в деятельности, направленной на получение дохода в течение трех последовательных налоговых периодов. Суть ИНП заключается в отнесении на вычеты из дохода, облагаемого КПН, стоимости объектов ИНП и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию. Вычеты затрат по выбору налогоплательщика производятся до или после ввода объекта в эксплуатацию.
Таким образом, в Казахстане созданы все необходимые условия для инвесторов – либеральная рыночная экономика, благоприятный налоговый и таможенный режимы, законодательство, обеспечивающее защиту иностранных инвестиций. |
