II. Методические указания по изучению дисциплины 1. Методические указания по выполнению отдельных видов учебной работы
Одним из видов учебной работы является самостоятельная работа студента.
Цель самостоятельной работы – научить студентов ориентироваться в вопросах организации учета, умению использовать бухгалтерскую информацию для управления, для принятия управленческих решений.
Студенты выполняют самостоятельную работу по бухгалтерскому учету в сроки, установленные преподавателем.
Самостоятельная работа должна быть аккуратно оформлена с учетом следующих требований:
титульный лист (название работы, Ф.И.О. студента, номер группы);
нумерация страниц;
распечатана на принтере и сброшюрована;
должна начинаться с приказа по учетной политике ООО «Юрист».
При наличии каких-либо затруднений студенту следует обратиться за помощью к преподавателю.
После проверки самостоятельной работы студент должен ее защитить.
2. Методические указания по организации самостоятельной работы
Для выполнения самостоятельной работы студенту очной формы обучения необходимо последовательно выполнять задания, так как они расположены.
Условные данные:
Выписка из учетной политики ООО «Юрист»
Организация ООО «Юрист» выпускает один вид продукции.
Учет заготовления материалов, хозяйственных принадлежностей ведется с применением счета 10 «Материалы».
Списание использованных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей производится по средней себестоимости.
Затраты основного производства отражаются на счете 20 «Основное производство».
Учет выпуска готовой продукции осуществляется с использованием счета 43 «Готовая продукция».
В бухгалтерском учете доход от продажи продукции и НДС определяется по методу отгрузки.
Финансовый результат от продажи определяется в целом.
Бухгалтерский баланс составить на бланке формы, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н.
В журнале хозяйственных операций проставить корреспонденцию счетов (прил. 1).
Приложение 1
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 200… г.
№ п/п
|
Документ и содержание операций
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по странице
|
|
|
|
Открыть счета бухгалтерского учета, вынести сальдо из баланса на 01.12.200… г. (прил. 2).
Приложение 2
К 01 Д
|
|
К 02 Д
|
|
К 58 Д
|
|
Д 10 К
|
Сн10000
|
|
|
|
Сн1000
|
|
Сн680
|
|
|
Сн205
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
К 08 Д
|
|
К 60 Д
|
|
К 19 Д
|
|
|
Сн -
|
|
|
Сн -
|
Сн288,0
|
|
Сн -
|
|
|
|
|
1) 300
|
|
|
|
1) 300
2) 54
|
|
2) 54,0
|
|
|
и т. д.
|
|
Разнести по счетам из журнала хозяйственных операций за декабрь 200… г. все операции, подсчитать обороты по каждому счету (если счет работал), вынести сальдо конечно (образец см. прил. 2).
Журнал хозяйственных операций за декабрь 200… г.
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма,
тыс. руб.
|
|
1. Учет основных средств
|
|
1
|
Акт приемки основных средств. Куплен автомобиль.
|
|
|
акцептован счет № 20 поставщика
|
300,0
|
|
НДС по счету
|
54,0
|
|
оплачен счет поставщика
|
354,0
|
|
расходы, связанные с доставкой
|
10,0
|
|
объект основных средств ставим на баланс ОС № 1
|
310,0
|
|
предъявлен НДС бюджету
|
54,0
|
2
|
Начислена амортизация:
|
|
|
по основному производству
|
2,0
|
|
по общепроизводственным расходам
|
3,0
|
|
по заводоуправлению
|
1,0
|
3
|
Списан кирпичный гараж:
|
|
|
первоначальная стоимость
|
90,0
|
|
износ
|
88,0
|
|
остаточная стоимость
|
2,0
|
|
расходы, связанные с ликвидацией (отпущ. ТМЦ)
|
2,0
|
|
начислена заработная плата бригаде по демонтажу
|
6,0
|
|
начислен ЕСН
|
?
|
|
оприходованы ТМЦ от ликвидации
|
7,0
|
|
финансовый результат
|
?
|
|
2. Учет материалов
|
|
4
|
Акцептован счет различных поставщиков за поступившие материалы:
|
|
|
по фактической стоимости
|
365,0
|
|
НДС по счету
|
?
|
5
|
Акцептованное платежное требование ООО «Русь» за ремонт здания:
|
|
|
заводоуправления
|
160,0
|
|
НДС по счету
|
?
|
6
|
Акцептован счет Энергонадзора за услуги:
|
|
|
услуги электроэнергии, цехов основного производства
|
60,0
|
|
НДС
|
?
|
7
|
Акцептовано платежное требование ООО «Феникс» за текущий ремонт:
|
|
|
ремонт цехов основного производства
|
30,0
|
|
НДС по счету
|
?
|
8
|
Акцептовано платежное требование автобазы за доставку:
|
|
|
ТМЦ на склад офиса
|
100,0
|
|
НДС по счету
|
?
|
9
|
Лимитно-заборная карта, требование, отчет кладовщика.
Отпущено со склада и израсходовано в текущем периоде:
|
|
|
на основное производство
|
60,0
|
|
на общепроизводственные расходы
|
10,0
|
|
заводоуправление
|
2,0
|
|
3. Учет расчетов с персоналом
|
|
10
|
Наряды, табели.
Начислена заработная плата:
|
|
|
рабочим основного производства
|
80,0
|
|
рабочим по обслуживанию оборудования
|
40,0
|
|
персоналу заводоуправления
|
50,0
|
11
|
Больничные листы.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности:
|
|
|
за счет работодателя
|
3,0
|
|
за счет ФСС
|
7,0
|
12
|
Справка-расчет бухгалтерии.
Начислен ЕСН:
|
|
|
рабочим основного производства
|
?
|
|
рабочим по обслуживанию оборудования
|
?
|
|
персоналу заводоуправления
|
?
|
13
|
Справка-расчет бухгалтерии.
Произведены удержания из заработной платы:
|
|
|
НДФЛ
|
10,1
|
|
по исполнительным листам
|
12,0
|
14
|
Выписка из расчетного счета: получено в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы и текущие расходы.
|
100,0
|
15
|
Расчетно-платежные ведомости, расходные кассовые ордера № 617, 618:
|
|
|
выдана заработная плата
|
80,0
|
|
на хозяйственные расходы
|
10,0
|
|
на командировочные
|
13,0
|
|
4. Учет прочих расходов на производство
|
|
16
|
Справка бухгалтерии.
Списываются:
|
|
|
общепроизводственные расходы на основное производство
|
63,4
|
|
общехозяйственные расходы на основное производство
|
229
|
17
|
Ведомость выпуска готовой продукции.
Оприходована на склад готовая продукция (незавершенного производства нет).
|
?
|
18
|
Накладная на отпуск.
Отгружено готовой продукции:
|
|
|
по договорной цене
|
300,0
|
|
начислен НДС бюджету
|
54,0
|
|
списывается фактическая себестоимость реализованной продукции
|
180,0
|
19
|
Поступила выручка от реализованной готовой продукции
|
354,0
|
20
|
Выявлен финансовый результат:
|
|
|
списывается финансовый результат
|
?
|
|
начислен налог на прибыль
|
?
|
21
|
Проведена реформация баланса (см. приложение 4)
|
?
|
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (прил. 3).
Приложение 3
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за декабрь 200… г.
Шифр и наименование счетов
|
Остаток на 01.01.200… г.
|
Обороты за квартал
|
Остаток на 01.04.200… г.
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
Составить баланс на 01.01.200… г. Перед составлением баланса необходимо провести реформацию баланса (пояснение см. прил. 4).
Баланс на 01.12.200… г.
№ сч.
|
Наименование счетов
|
Сумма в тыс. руб.
|
№ сч.
|
Наименование счетов
|
Сумма в тыс. руб.
|
01
58
10
43
50
51
|
I. Внеоборотные активы
Основные средства
(в т.ч. амортизация ОС)
Долгосрочные финансовые вложения
II. Оборотные активы
Материалы
Готовая продукция
Касса
Расчетный счет
|
10000,0
(1000,0)
68,0
205,0
400,0
5,0
700,0
|
80
83
84
66
60
70
|
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
8000,0
970,0
920,0
-
120,0
288,0
80,0
|
|
БАЛАНС
|
10378,0
|
|
БАЛАНС
|
10378,0
|
Примечание: расчеты производить до 0,01 с округлением до целых рублей.
Приложение 4
Реформация баланса
Суть реформации баланса заключается в закрытии или в «обнулении» ряда счетов, на которых нарастающим итогом с начала года учитываются все текущие доходы и расходы организации, и в выявлении чистой прибыли или убытка, полученных за год.
Реформация баланса производится следующим образом:
на первом этапе обнуляются субсчета счета 90;
на втором этапе закрывается счет 91;
на третьем этапе закрывается счет 99. Реформация баланса проводится один раз в год и является последней операцией отчетного года.
1-й этап. Закрытие счета 90. В конце года все субсчета, открытые к счету 90, закрывают внутренними записями на субсчет «Прибыль/убыток от продаж». При этом в учете делаются следующие проводки:
Д-т 90, субсчет «Выручка», К-т 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж», – закрыт субсчет «Выручка»;
Д-т 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж», К-т 90, субсчет «Себестоимость продаж», – закрыт субсчет «Себестоимость продаж»;
Д-т 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж», К-т 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость», – закрыт субсчет «Налог на добавленную стоимость»;
Д-т 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж», К-т 90, субсчет «Акцизы», – закрыт субсчет «Акцизы».
В итоге на 1 января наступающего года по всем субсчетам счета 90 будет нулевой остаток.
2-й этап. Закрытие счета 91. На счете 91 в течение года собирались прочие доходы и расходы, а результаты от сопоставления оборотов по этому счету ежемесячно списывались на счет 99.
В конце года счет 91 закрывается следующими проводками:
Д-т 91, субсчет «Прочие доходы», К-т 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов», – списаны доходы, полученные за год;
Д-т 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов», К-т 91, субсчет «Прочие расходы», – списаны расходы, произведенные за год.
3-й этап. Закрытие счета 99. На счете 99 формируется финансовый результат от осуществления обычных видов деятельности и собираются прочие доходы и расходы. Кроме того, на этом счете накапливаются суммы штрафных санкций за налоговые правонарушения, а также отражается задолженность организации перед бюджетом по налогу на прибыль. В результате получается, что сальдо по этому счету равно чистой прибыли или убытку по итогам года и списывается проводкой:
Д-т 99 К-т 84 – списана чистая прибыль (убыток), полученная организацией за отчетный год.
Для студентов ускоренной формы обучения предлагается сокращенный вариант задачи (при тех же условиях и методических рекомендациях).
Баланс на 01.03.200… г.
Актив
|
Сумма, руб.
|
Пассив
|
Сумма, руб.
|
Основные средства
Материалы
Расчеты с подотчетными лицами
Расчетный счет
Касса
|
215470
88100
260
62970
100
|
Уставный капитал
Добавочный капитал
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты по краткосрочным кредитам
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
279750
40160
20820
5800
20370
|
БАЛАНС
|
366900
|
БАЛАНС
|
366900
|
I вариант (с буквы А-Ж)
Журнал хозяйственных операций за март 200… г.
№
|
Наименование документа, содержание операции
|
Сумма,
руб.
|
1
|
Выписка из расчетного счета
Перечислено в погашение краткосрочного кредита
|
5800
|
2
|
Приходный кассовый ордер № 525
Поступили в кассу денежные средства от подотчетных лиц
|
260
|
II вариант (с буквы З-П)
Журнал хозяйственных операций за март 200… г.
№
|
Наименование документа, содержание операции
|
Сумма,
руб.
|
1
|
Расходный кассовый ордер № 815
Выданы денежные средства из кассы подотчет на хозяйственные нужды
|
50
|
2
|
Выписка из расчетного счета
Перечислено поставщикам и подрядчикам
|
20370
|
III вариант (с буквы Р-Я)
Журнал хозяйственных операций за март 200… г.
№
|
Наименование документа, содержание операции
|
Сумма,
руб.
|
1
|
Приходный ордер
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы
НДС по материалам
|
100
?
|
2
|
Выписка из расчетного счета
Перечислены по платежным поручениям денежные средства:
- в погашение задолженности поставщикам
|
20370
| |
