3. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Тема 1. Сущность и содержание бухгалтерского учета кредитных организаций
Содержание курса «Учет и операционная деятельность в банках», его связь с другими дисциплинами. Особенности и задачи бухгалтерского учета в банках и его связь с бухгалтерским учетом предприятий и организаций.
Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета кредитных организаций. Правовые документы, определяющие порядок бухгалтерского учета в кредитных организациях. Уровни, характеризующие значимость правовых документов, как в банковской системе, так и для конкретной кредитной организации.
Учетная политика кредитной организации. Определение понятия «Учетная политика в коммерческих банках». Проблемы, возникающие при формировании учетной политики коммерческого банка. Составные элементы, формирующие учетную политику кредитной организации: организационно-технический аспект, методологический аспект, налоговый аспект.
Предмет бухгалтерского учета в банках. Основные объекты предмета бухгалтерского учета в коммерческих банках. Содержание объектов бухгалтерского учета: хозяйственные средства и их размещение; источники (ресурсы); функциональные обязанности банка; финансовые результаты уставной деятельности коммерческого банка.
Основные принципы бухгалтерского учета в банках. Характеристика принципов бухгалтерского учета в коммерческом банке: непрерывность деятельности; постоянство правил бухгалтерского учета; осторожность; отражение доходов и расходов по кассовому методу; день отражения операций; раздельное отражение активов и пассивов; приоритет содержания над формой; единица измерения; открытость; составление отчетности.
Метод бухгалтерского учета в банках. Парные элементы бухгалтерского учета кредитных организаций и их взаимосвязь. Понятие документа и документации и их классификация. Виды внутрибанковского контроля: предварительный, текущий, последующий. Виды и схемы счетов бухгалтерского учета кредитных организаций, элементы баланса, содержание оценки и калькуляции.
План счетов бухгалтерского учета кредитной организации и его составляющие. Характеристика плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Правила ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке. Сущность и характеристика Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Эволюция плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Взаимосвязь формирования и строения Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях с развитием и реформированием банковской системы. Роль Центрального Банка российской Федерации в методологической работе в части постановки бухгалтерского учета в банках России.
Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс банка. Охарактеризовать четыре типа хозяйственных (банковских) операций, применяемых в корреспонденции счетов бухгалтерского учета: активная; пассивная; активно-пассивная в сторону увеличения; активно-пассивная в сторону уменьшения. Выявить влияние активно-пассивных операций на валюту баланса кредитной организации.
Аналитический и синтетический учет в банках. Использование первичных документов в качестве регистров аналитического учета по отдельным балансовым и внебалансовым счетам. Содержание лицевого счета., порядок нумерации. Условно-цифровые обозначения вида операций, проставляемые в форме лицевого счета. Реквизиты лицевого счета. Регистры синтетического учета: ежедневный баланс; оборотная ведомость, их содержание, сроки, порядок составления. Взаимосвязь аналитического учета с синтетическим. Порядок исправления ошибок в счетных записях.
Техника и формы бухгалтерского учета в банках. Определение понятий: учетно-операционная работа, операционное время, операционный день. Характеристика мемориально-ордерной системы учета. Внешние (клиентские) документы и внутрибанковские документы их виды и значение для организации бухгалтерского учета в коммерческом банке.
Тема 2. Бухгалтерский учет основной (уставной) деятельности коммерческих банков
Уставная деятельность коммерческих банков порядок создания и регистрации коммерческих банков на территории Российской Федерации. Нормативно-правовые документы, регламентирующие деятельность банка и его бухгалтерии. Значение федерального закона «О банках и банковской деятельности» в организации бухгалтерского учета уставной деятельности банка. Главное назначение банка как элемента кредитной системы Российской Федерации. Условия приобретения банком статуса юридического лица. Порядок формирования уставного капитала. Документы, необходимые для создания банка, открытия корреспондентского счета и деятельности коммерческого банка. Причины отзыва лицензии на совершение банковских операций.
Организационная структура коммерческого банка и его бухгалтерии. Место и роль учетно-операционного управления в организационной структуре коммерческого банка. Организация бухгалтерии коммерческого банка. Функции специалистов учетно-операционного управления: ответственных исполнителей и бухгалтеров. Роль главного бухгалтера в организации деятельности учетно-операционного управления коммерческого банка.
Тема 3. Организация и учет расчетных операций банков
Понятие, виды и формы безналичных расчетов. Организация безналичных расчетов в российской Федерации. Виды и формы безналичных расчетов. Правовые документы, регулирующие организацию и порядок учета безналичных расчетов. Участники безналичных расчетов.
Порядок открытия расчетных и текущих счетов в коммерческом банке. Задачи операционного аппарата коммерческого банка при совершении операций по безналичным расчетам. Расчетные и текущие счета – характеристика и порядок оформления открытия. Очередность платежей по счетам. Закрытие счетов при прекращении обслуживания банком клиента. Порядок начисления процентов по отдельным расчетным операциям. Отражение в бухгалтерском учете открытие расчетного счета и выдачу денежной чековой книжки.
Организация и учет расчетов платежными поручениями. Понятие платежного поручения. Круг расчетов, производимых платежными поручениями. Учет расчетов платежными поручениями по товарным и нетоварным операциям. Схема расчетов платежными поручениями.
Организация и учет расчетов чеками. Общие положения о расчетах чеками. Участники расчетов: чекодатель, чекодержатель, банк-плательщик. Депонирование денежных средств при расчетах чеками, понятие и характеристика Порядок выдачи расчетных чеков клиентам. Счета, применяемые для расчетов чеками. Отражение в бухгалтерском учете и схематично операций по расчетам чеками
Организация и учет расчетов по аккредитивам. Сущность аккредитива и условия применения. Виды аккредитива: по правовому характеру и по экономическому содержанию. Участники расчетов по аккредитивам: Банк-эмитент, исполняющий банк, плательщик, получатель. Документация по открытию аккредитива, ее проверка и документооборот. Учет покрытого (депонированного) аккредитива. Схема документооборота покрытого аккредитива. Отражение в бухгалтерском учете непокрытого (гарантированного) аккредитива. Схема документооборота непокрытого аккредитива. Порядок применения счетов ЛОРО и НОСТРО и внебалансовых счетов бухгалтерского учета.
Организация и учет расчетов по инкассо. Понятие и виды расчетов по инкассо. Документы, применяемые при расчетах при инкассо. Характеристика Картотеки и отражение ее на внебалансовых счетах. Отражение в бухгалтерском учете расчетов Платежными требованиями с акцептом и без акцепта. Условия и бухгалтерский учет расчетов инкассовыми поручениями.
Тема 4. Организация и учет межбанковских расчетов в Российской Федерации
Организация учета межбанковских расчетов. Правовая база организации межбанковских расчётов на территории РФ.
Виды межбанковских расчетов. Организация деятельности расчетно-кассовых центров (РКЦ). Банковские идентификационные коды (БИК). Порядок открытия корреспондентских счетов в РКЦ. Характеристика счетов 30102, 30101.
Децентрализованные расчеты. Корреспондентские отношения - Счета "Лоро" и "Ностро". Заключение договора о корреспондентских отношениях.
Расчеты между филиалами в сети одного банка. Счета, применяемые в бухгалтерском учете для межфилиальных расчетов. Внутрибанковские правила применяемые при проведении межфилиальных расчетов.
Организация деятельности клиринговых центров (расчетных палат). Сущность и преимущества клиринга. Схемы документооборота при осуществлении децентрализованных расчетов и отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций.
Централизованные расчеты или расчеты в сети Банка России. Работа РКЦ при проведении начальных операций. Понятие счетов оборотов, используемых в РКЦ. Кредитовые и дебетовые обороты. Понятие и виды авизо. Порядок учета начальных и ответных оборотов.
Тема 5. Кассовые операции в коммерческом банке
Организация работы кассы коммерческого банка и бухгалтерский учет операций с наличностью. Организация кассовой работы на предприятиях и в банках. Общие вопросы организации кассовой работы в кредитных организациях. Виды касс, открываемых банками для обслуживания клиентов: приходные кассы, расходные кассы, вечерние кассы, кассы пересчета. Порядок совершения операций с наличными деньгами.
Порядок выдачи наличных из кассы банка. Работа с денежной наличностью при обслуживании населения. Учет операций по выдаче наличных юридическим лицам. Организация работы операционной кассы вне кассового узла банка. Использование банкоматов и других программно-технических комплексов. Упаковка банкнот и монеты. Кассовое обслуживание банков расчетно-кассовыми центрами ЦБ РФ.
Порядок сдачи наличных денег в кассу банка. Инкассация и доставка денежной наличности и других ценностей. Прием денежных средств по Объявлению на взнос наличными и по приходным кассовым ордерам. Хранение денег и других ценностей. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы.
Тема 6. Организация и учет кредитных операций в коммерческих банках
Организация учета по кредитованию коммерческими банками клиентов. Принципы кредитования. Виды и сущность ссудных счетов. Характеристика счета заемщика по Плану счетов бухгалтерского учета кредитной организации. Порядок организации выдачи кредита. Документы, необходимые для предоставления кредита.
Бухгалтерский учет размещения денежных средств в кредит юридическим лицам. Нормативные документы, регулирующие работу банка по размещению денежных средств. Порядок бухгалтерского учета выдачи и погашения кредита.
Межбанковский кредит: учет предоставленного и привлеченного кредита. Кредиты, полученные от Центрального Банка и других коммерческих банков. Порядок учета выданных межбанковских кредитов.
Отражение в учете кредита, предоставленного физическим лицам.
Сущность залога, гарантии, поручительства и их отражение в учете на внебалансовых счетах.
Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам и его отражение в бухгалтерии банка. Виды ссуд по категориям качества, норматив резерва по каждой категории качества и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Тема 7. Организация и порядок учета лизинговых и факторинговых операций банка
Понятие лизинга и его участники. Лизинговое соглашение, его характеристика и составляющие. Порядок формирования лизинговых платежей.
Отражение в бухгалтерском учете лизинговых операций. Характеристика счетов, применяемых для учета лизинговых операций. Синтетический и аналитический учет лизинговых операций. Организация и учёт начисления процентов по лизинговому соглашению.
Понятие факторинга и его участники. Содержание договора о факторинговом обслуживании. Характеристика счетов, отражаемых факторинговые операции.
Синтетический аналитический учет факторинга. Организация и учет начисления процентов по договору о факторинговом обслуживании.
Тема 8. Организация и порядок учета депозитных операций коммерческих банков
Понятие депозита и его виды. Порядок оформления и структура депозитного договора. Характеристика счетов, отражающих депозитные операции.
Характеристика межбанковских депозитов. Учет операций по привлечению и размещению межбанковских депозитов. Отражение в бухгалтерском учете открытия счета и начисления процентов на межбанковский депозит.
Виды депозитов, открытых клиентам банка (юридическим и физическим лицам). Учет депозитных операций по привлечению денежных средств у юридических и физических лиц. Порядок начисления процентов по ним.
Тема 9. Организация и порядок учета операций банка с ценными бумагами
Нормативные документы, регулирующие работу банка с ценными бумагами.
Порядок выпуска и обращения облигаций банков. Виды ценных бумаг и их характеристика. Обеспечение ценной бумаги. Отражение в бухгалтерском балансе операций по выпуску и погашению облигаций. Особенность отражения в бухгалтерском учете операций выкупа собственных облигаций до истечения срока обращения.
Порядок выпуска, погашения и отражения в учете собственных векселей банков. Выпуск и погашение депозитных и сберегательных сертификатов.
Учет операций по купле-продаже банками ценных бумаг, эмитированных третьими лицами: на организованном рынке ценных бумаг, за счёт собственных средств, за счет средств и по договору с клиентом. Перепродажа акций. Отражение в банке операций по учету векселей. Порядок формирования инвестиционного и торгового портфеля ценных бумаг в коммерческом банке. Порядок учета создания и использования резерва под обесценение ценных бумаг. Отражение в бухгалтерском учете операций по переоценке ценных бумаг.
Формирование уставного капитала при акционировании. Отражение в учёте реализации акций. Характеристика счетов связанных с формированием собственных средств банка. Отражение акций в учете на внебалансовых счетах. Организация и бухгалтерский учет операций по капитализации. Учет формирования и использования резервного фонда банка.
Тема 10. Бухгалтерский учет операций банков в иностранной валюте
Общие положения о валютных операциях. Виды валютных операций и их характеристика. Валютный курс. Котировка валют. Кросс-курс. Открытая валютная позиция Закрытая валютная позиция. Перечень валют и их коды. Порядок кодирования в составе аналитических счетов, открываемых в иностранной валюте. Виды лицензий на осуществление операций в иностранной валюте и их характеристика.
Организация и порядок учета расчетных операций в иностранной валюте. Учет торговых операций в иностранной валюте: по банковскому переводу, аккредитивам по экспорту, аккредитивам по импорту, в форме инкассо. Учет неторговых операций в иностранной валюте.
Тема 11. Организация и порядок учета внутрибанковских операций
Виды внутрибанковских операций. Учет основных средств. Объекты учета. Аналитический учет основных средств. Характеристика счетов 604, 606, 607. Первоначальная, восстановительная, остаточная стоимость основных средств. Учет поступления основных средств. Учет выбытия основных средств. Порядок начисления и учета амортизации основных средств. Учет нематериальных активов: поступление, выбытие, начисление амортизации.
Учет материальных запасов. Номенклатура материалов и особенности их использования в банковской деятельности.
Учет труда и заработной платы. Удержания из заработной платы. Начисления на заработную плату. Учет выплаты премий работникам банка. Учет расчетов с подотчетными лицами.
Тема 12. Порядок формирования и учет финансовых результатов деятельности банка
Структура доходов банка. Характеристика счета 70601. Учет операций по отражению получения дохода коммерческого банка.
Структура расходов коммерческого банка. Характеристика счета 70602. Отражение в бухгалтерском учете расходов банка.
Учет формирования прибыли коммерческого банка. Характеристика счетов 10801, 10901. Статьи убытков банка. Отражение в бухгалтерском учете отчислений из прибыли кредитной организации.
Тема 13. Финансовая (бухгалтерская) отчетность и аудит в коммерческих банках
Понятие отчетности кредитной организации. Виды бухгалтерской банковской отчетности. Текущая бухгалтерская отчетность. Содержание годовой бухгалтерской отчетности. Приложения к годовому отчету коммерческого банка. Содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках (ф. N 2), отчета об использовании прибыли (ф. № 3).
Содержание финансовой отчетности и ее назначение. Основные пользователи финансовой отчетности коммерческого банка. Принципы составления финансовой отчетности кредитной организации.
Понятие банковского аудита и его характеристика. Цели и задачи банковского аудита. Организация внешнего и внутреннего банковского аудита. Правовые документы, регулирующие банковский аудит.
|
