5. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО САМОСТОЯТЕЛЬНОМУ ИЗУЧЕНИЮ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ ДИСЦИПЛИНЫ
В соответствии с утвержденными образовательными стандартами доля самостоятельной работы студентов увеличивается при одновременном сокращении объемов аудиторных занятий. Данные методические указания помогут студентам сориентироваться в изучаемой дисциплине и обратить внимание на основные моменты. Цель методических указаний – помочь студенту в самостоятельной организации учебной работы.
Рекомендуется следующая последовательность в овладении курсом: вначале следует ознакомиться с программой курса и методическими указаниями по его изучению, после проработать учебный материал по учебникам и лекциям. Затем следует обратиться к дополнительной литературе. Для изучения курса «Учет и операционная деятельность в банках» необходимо распечатать План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций Российской Федерации и применять его при изучении тем, решении задач, написании контрольной работы.
Минимальное количество часов, отведенных на изучение лекционного материала каждой темы, указано в тематическом плане. Максимальное количество часов строго индивидуально и зависит от особенностей студента, а также наличия или отсутствия у студента, не усвоенного материала дисциплин, изученных ранее.
После изучения всего лекционного курса студент может приступить к выполнению контрольной работы. Задания для контрольной работы приводятся в соответствующей части настоящего учебно-методического комплекса. Контрольная работа выполняется в двух частях: теоретической и практической. Для подготовки к экзамену следует использовать специальные вопросы. Четкое выполнение настоящих методических указаний будет способствовать успешному усвоению материала.
ПРАКТИКУМ
1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях
В данном разделе предлагаются учебные ситуации и задачи, решение которых позволит ознакомиться с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, принципами его построения и особенностями применения в бухгалтерском учете коммерческих банков отдельных его глав и разделов. Некоторые задачи позволяют приобрести навыки свободного определения характера балансовых счетов, овладеть способом двойной записи по балансовым и внебалансовым счетам, что, в свою очередь, является методологической основой успешного изучения всех последующих тем курса.
В задачах представлен механизм взаимодействия балансовых и внебалансовых счетов, что требует от студентов знания активных и пассивных операций, отражаемых одновременно на балансовых и внебалансовых счетах. При решении задач следует пользоваться действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ.
План счетов бухгалтерского учета кредитной организации и его составляющие
Задача 1.1. Бухгалтерский учет в коммерческом банке «Альфа-банк» ведется с использованием следующих счетов:
1. «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»;
2. «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью»;
3. «Резервный фонд»;
5. «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»;
6. «Касса кредитных организаций»;
9. «Денежные средства в пути»;
10. «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
11. «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях»;
12. «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»;
13. «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 8 до 30 дней»;
14. «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств»;
15. «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, полученным от кредитных организаций»;
16. «Просроченные проценты по межбанковским кредитам, полученным от кредитных организаций»;
18. «Кредиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 31 до 90 дней»;
19. «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным кредитным организациям»;
21. «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, на срок до 30 дней»;
22. «Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности, на срок до 30 дней»;
23. «Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям на срок до 30 дней»;
24. «Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям на срок от 31 до 90 дней»;
25. «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам»;
26. «Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным коммерческим организациям, находящимися в федеральной собственности»;
27. «Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения до 30 дней»;
28. «Основные средства»;
29. «Амортизация основных средств»;
30. «Нематериальные активы»;
31. «Материальные запасы»;
35. «Выпущенные облигации»;
36. «Ценные бумаги в управлении»;
37. «Бланки»;
38. «Расчетные документы, не оплаченные в срок»;
39. «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств»;
40. «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»;
41. «Выданные гарантии и поручительства».
1. Определите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми; назовите их различие.
2. Выявите характер балансовых счетов: активный, пассивный.
3. Определите, какие из балансовых счетов относятся к счетам первого и второго порядка. Объясните различия между ними.
Задача 1.2. Укажите, какие из приведенных счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке являются балансовыми, внебалансовыми, активными, пассивными.
1. «Добавочный капитал»;
2. «Эмиссионный доход»;
3. «Фонды специального назначения»;
4. «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»;
5. «Кредиты, предоставленные кредитным организациям на 1 день»;
6. «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным кредитным организациям»;
7. «Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям»;
9. «Аккредитивы к оплате»;
10. «Инкассированная денежная выручка»;
11. «Депозиты Минфина России»;
12. «Кредиты, предоставленные физическим лицам»;
13. «Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам»;
14. «Векселя кредитных организаций»;
15. «Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения до 30 дней»;
16. «Акции дочерних и зависимых кредитных организаций»;
17. «Расчеты с бюджетом по налогам»;
18. «Оборудование к установке»;
19. «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»;
20. «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»;
21. «Обязательства по уплате процентов»;
22. «Штрафы, пени, неустойки уплаченные»;
26. «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»;
27. «Выставленные аккредитивы»;
28. «Расчеты по обязательным резервам»;
29. «Разные ценности и документы»;
30. «Драгоценные металлы клиентов на ответственном хранении».
Задача 1.3. Бухгалтерский учет коммерческого банка «Кредит» ведется с использованием следующих счетов:
1. «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»;
2. «Собственные доли уставного капитала, выкупленные кредитной организацией»;
3. «Резервный фонд»;
5. «Касса кредитных организаций»;
6. «Золото»;
7. «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
8. «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок до 7 дней»;
9. «Счета участников РЦ ОРЦБ»;
10. «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней»;
11. «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней»;
12. «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»;
13. «Начисленные проценты по вкладам»;
14. «Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения»;
15. «Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа»;
16. «Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды (лизинга)»;
17. «Выпущенные облигации со сроком погашения до 1 года»;
18. «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения до 90 дней»;
19. «Основные средства (кроме земли)»;
20. «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»;
21. «Выбытие (реализация) имущества»;
22. «Другие доходы»;
23. «Расходы на содержание аппарата»;
24. «Расчеты по доверительному управлению»;
25. «Доходы от доверительного управления»;
26. «Бланки»;
27. «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»;
28. «Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога»;
29. «Обязательства по поставке ценных бумаг»;
30. «Требования по поставке денежных средств».
1. Определите, каких из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми; назовите их различия.
2. Укажите характер балансовых счетов: активный, пассивный.
3. Определите, какие из балансовых и внебалансовых счетов относятся к счетам первого и второго порядка. Объясните различия между ними.
Задача 1.4. Бухгалтерский учет коммерческого банка «Сибирский» ведется с использованием следующих балансовых счетов:
1. «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»;
2. «Прирост стоимости имущества при переоценке»;
3. «Резервный фонд»;
6. «Касса кредитных организаций»;
7. «Денежные средства в пути»;
8. «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»;
9. «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
10. «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»;
11. «Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах»;
12. «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях»;
13. «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ»;
14. «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»;
15. «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций до востребования»;
16. «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)»;
17. «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на 1 день»;
18. «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 2 до 7 дней»
19. «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 8 до 30 дней»
20. «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 181 дня до 1 года»;
21. «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов на 1 день»;
22. «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов на срок от 2 до 7 дней»;
23. «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов на срок от 31 дня до 90 дней»;
24. «Кредиты, предоставленные кредитным организациям на 1 день»;
25. «Кредиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 2 до 7 дней»;
26. «Кредиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 8 до 30 дней»;
27. «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным кредитным организациям»;
28. «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам на срок от 31 дня до 90 дней»;
29. «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным банкам-нерезидентам»;
30. «Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах до востребования»;
31. «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц на срок до 30 дней»;
32. «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц на срок от 91 дня до 180 дней»;
33. «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц на срок от 181 дня до 1 года»;
34. «Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности на срок до 30 дней»;
35. «Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности на срок от 31 дня до 90 дней»;
36. «Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности на срок от 181 дня до 1 года»;
37. «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»;
38. «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней»;
39. «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 дня до 180 дней»;
40. «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям»;
41. «Начисленные проценты по вкладам»;
44. «Резервы под обесценение некотируемых ценных бумаг»;
45. «Учтенные векселя кредитных организаций со сроком погашения от 91 до 180 дней»;
46. «Резервы на возможные потери по учтенным векселям кредитных организаций»;
47. «Участие в дочерних и зависимых обществах: акции дочерних и зависимых организаций»;
48. «Расчеты с бюджетом по налогам»;
49. «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»;
50. «Расчеты с работниками по оплате труда»;
51. «Расчеты с прочими кредиторами»;
52. «Основные средства (кроме земли)»;
53. «Материалы»;
54. «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»;
55. «Доходы будущих периодов по ценным бумагам»;
56. «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»;
57. «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»;
58. «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы»;
59. «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»;
60. «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»;
61. «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»;
62. «Расходы по операциям с ценными бумагами»;
63. «Расходы по операциям с иностранной валютой».
1. Определите номера счетов.
2. Выявите характер балансовых счетов: активный и пассивный.
3. Объясните различия между счетами первого и второго порядка.
Задача 1.5. Составьте баланс банка (сокращенный) исходя из следующих данных об остатках по балансовым счетам:
1. Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества - 100000 тыс. руб.
2. Фонды - 35000 тыс. руб.
3. Касса кредитных организаций - 18000 тыс. руб.
4. Касса обменных пунктов - 9000 тыс. руб.
5. Корреспондентский счет коммерческого банка в Банке России - 94000 тыс. руб.
6. Кредиты, полученные от кредитных организаций сроком на 30 дней - 15000 тыс. руб.
7. Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России - 19000 тыс. руб.
8. Средства на счетах коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности - 20000 тыс. руб.
9. Средства на счетах коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности - 10000 тыс. руб.
10. Средства на счетах негосударственных коммерческих организаций - 12000 тыс. руб.
11. Депозиты физических лиц до востребования - 25000 тыс. руб.
12. Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок 90 дней - 20000 тыс. руб.
13. Основные средства (здание) - 60000 тыс. руб.
14. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам - 26000 тыс. руб.
15. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты - 23000 тыс. руб. |
