В области бухгалтерского учета и отчетности

Скачать 1.47 Mb.

Название	В области бухгалтерского учета и отчетности
страница	18/19
Дата публикации	27.12.2014
Размер	1.47 Mb.
Тип	Отчет

100-bal.ru > Бухгалтерия > Отчет

1 ... 11 12 13 14 15 16 17 18 19

Валютный риск

Валютный риск возникает для финансовых инструментов, которые выражены в иностранной валюте (в валюте, кроме функциональной валюты (см. МСФО IAS 21), в которой они измеряются). Для МСФО (IFRS) 7 валютный риск не возникает из финансовых инструментов, которые являются неденежными статьями, или из финансовых инструментов, выраженных в функциональной. Анализ чувствительности раскрывается для каждой валюты, на которую предприятие имеет существенную подверженность.
В приведенной ниже таблице указана текущая позиция банка по сочетающимся валютам и включает кредитные обязательства, такие как неиспользованная часть кредита и гарантии.

Данная таблица не отражает дату исполнения сделки по активам и обязательствам. Обычно это рассматривается по валюте под риском ликвидности.

ПРИМЕР – Раскрытие информации по рискам в соответствии с МСФО (IFRS) 7
Предприятие А вносит инвестиции в валютную облигацию, срок погашения которой наступит через год. В это же время предприятие подписывает валютный форвардный контракт с той же датой погашения, чтобы взаимно исключить валютный риск.
МСФО (IFRS) 7 требует раскрытия информации по конкретным рискам, в случае, когда риски существенные. Оценивается ли существенность валютного риска по облигации с учетом или без учета валютного форвардного контракта?
Существенность валютного риска по облигации оценивается без учета валютного форвардного контракта.
Облигация и валютный форвард являются разнородными позициями (МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»). Оценка существенности валютного риска происходит, таким образом, без учета валютного форвардного контракта.
Однако если установлено, что валютный риск является существенным, то его раскрытие, требуемое в анализе чувствительности в соответствии с МСФО (IFRS) 7, основывается на взаимозачете с валютным риском.
То есть, после взаимного исключения валютной облигации против валютного форвардного контракта.
Такой же подход будет применяться для оценки кредитного риска, риска ликвидности и прочих рыночных рисков.

Валютный риск – Пример из демонстрационной консолидированной финансовой отчетности 2004- банки PwC
Финансовое положение и денежные потоки Группы компаний подвергаются влиянию колебаний преобладающих процентных валютных ставок. Правление устанавливает пределы подверженности валютному риску и, в целом, для внутридневных и овернайт позиций, которые отслеживаются на ежедневной основе. Нижеприведенная таблица суммирует подверженность Группы компаний валютному риску на 31 декабря. В таблицу включены активы и обязательства группы компаний по балансовой стоимости, категоризированные по валюте.
Концентрация активов, обязательств и внебалансовых статей.

	Евро	Доллары США	Швейц. Франки	Англ. Фунты стерл.	Другое	Всего
На 31 декабря 2004
Активы
Денежные средства и счета в центральных банках	1,824	912	1,216	1,236	892	6,080
Казначейские векселя и другие учитываемые векселя	100	235	150	1,000	–	1,485
Счета ностро	2,572	1,876	1,715	1,849	564	8,576
Финансовые активы учитываемые по справедливой стоимости с отражением ее изменения на счетах доходов или расходов	1,435	2,324	1,365	3,397	200	8,721
Производные финансовые инструменты	1,643	1,459	398	1,627	198	5,325
Займы и авансовые платежи клиентам	20,264	15,987	6,984	7,873	8,095	59,203
Инвестиционные ценные бумаги:
– имеющиеся в наличии для продажи	1,555	501	432	1,379	139	4,006
– до погашения	998	880	–	2,001	120	3,999
Инвестиции в ассоциированные компании	45	21	35	–	11	112
Нематериальные активы	116	96	61	–	–	273
Основные средства	903	275	261	–	80	1,519
Прочие активы, включая налоговые	1,156	264	589	275	99	2,383
Всего активов	32,611	24,830	13,206	20,637	10,398	101,539
Обязательства
Счета лоро	5,785	3,532	2,784	1,169	1,769	15,039
Прочие депозиты	6,076	2,478	3,218	3,804	673	16,249
Производные финансовые инструменты и торговая задолженность	1,156	589	432	1,576	286	4,039
Задолженность перед клиентами	16,155	12,354	3,278	14,839	5,149	51,775
Выпущенные долговые обязательства	1,194	189	183	200	–	1,766
Прочие заемные средства	2,212	93	177	251	75	2,808
Прочие обязательства, включая
обязательства по уплате налога	749	561	634	1,458	679	4,081
Пенсионные обязательства	64	32	45	18	78	237
Всего обязательства	33,391	19,828	10,751	23,315	8,709	95,994

Чистые балансовые статьи	(844)	4,949	2,421	(2,678)	1,689	5,537
Кредитные обязательства	7,432	4,562	3,278	1,324	10,057	26,653
На 31 декабря 2XX3	Евро	Доллары США	Швейц. Франки	Англ. Фунты стерл.	Другое	Всего
Всего активов	29,772	19,675	11,956	12,905	11,851	86,159
Всего обязательств	36,147	16,945	9,657	10,270	8,675	81,694
Чистые балансовые статьи	(6,375)	2,730	2,299	2,635	3,176	4,465
Кредитные обязательства	6,234	3,654	2,976	1,234	6,219	20,317

1 ... 11 12 13 14 15 16 17 18 19

Похожие:

	Дипломная работа Объект исследования — анализ нового ведения бухгалтерского учета, трансформация отчетности, интеграция бухгалтерского учета на международный...		Конкурсная работа на тему «Вклад Н. А. Блатова в развитие бухгалтерского... История бухгалтерского учета рассматривает эволюцию различных учетных методов и научных доктрин, без которых не было бы современного...
	Отчетности тематика рефератов (курсовых работ) Концептуальные положения гармонизации бухгалтерского учета и финансовой отчетности		Программа дисциплины теория бухгалтерского учёта Бухгалтерский учет, его историческое возникновение и развитие. Функции и информационные потребности управления. Хозяйственный учет...
	Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Основные принципы бухгалтерского финансового учета и базовые общепринятые правила ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств,...		Программа дисциплины «Бухгалтерский учет» для специальности 080100. 62 «Экономика» Российской Федерации. Данная дисциплина обеспечивает знакомство студентов с общими подходами к регулированию, основами теории и методики...
	Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Го управления, способом повышения эффективности правоохранительной деятельности. Данные бухгалтерского учета достоверны и имеют юридическую...		Рабочая программа учебной дисциплины «Международные стандарты учета и финансовой отчетности» Дисциплина «Международные стандарты учёта и финансовой отчётности» предназначена для ознакомления с системами регулирования учёта...
	«международные стандарты учета и финансовой отчетности» для студентов,... ...		Методические указания по дисциплине автоматизация бухгалтерского учета по специальности Необходимость внедрения информационных технологий объясняется усложняющейся системой отчетности, требованиями статистических органов,...
	В настоящее время ведение бухгалтерского учета малоэффективно без... Елать его оперативным, сократить сроки на остальные отчетности. Наиболее полно эти вопросы решаются в условиях автоматизации всего...		1. Основы организации финансового учёта 15 Тема Учёт основных средств 16 Цель изучения дисциплины – получение системных знаний в области методики бухгалтерского учета и основных тенденциях его развития...
	2009 содержание Гармонизация бухгалтерского учета с международными стандартами финансовой отчетности		Тема Роль и назначение стандартов финансовой отчетности (мсфо). Порядок... ...
	Развитие бухгалтерского учета инвестиционной деятельности сельскохозяйственных организаций Диссертационная работа выполнена на кафедре бухгалтерского учета Российского государственного аграрного университета – мсха имени...		Контрольное задание для студентов заочного отделения по дисциплине... Тюменской области «Тюменская государственная академия мировой экономики, управления и права»

Школьные материалы