«Отчеты о движении денежных средств»

Скачать 0.62 Mb.

Название	«Отчеты о движении денежных средств»
страница	4/8
Дата публикации	06.04.2015
Размер	0.62 Mb.
Тип	Отчет

100-bal.ru > Бухгалтерия > Отчет

1 2 3 4 5 6 7 8

4. Отражение потоков денежных средств по операционной деятельности

Компания должна составлять отчет о движении денежных средств в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя:
(i) прямой метод, в соответствии с которым раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат; либо
(ii) косвенный метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется с учетом влияния неденежных операций, отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а также статей дохода (или расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАМЕТКИ

Для применения косвенного метода необходимы показатели бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного периода, а также некоторые данные отчета о прибылях и убытках. Использование же прямого метода, как правило, требует более полной и детализированной учетной информации, необходимой для расчета сумм основных валовых поступлений и выплат.
Компаниям рекомендуется в отчете о движении денежных средств отражать денежные потоки по операционной деятельности на основе прямого метода, так как данный метод обеспечивает представление той информации, которую не позволяет получить косвенный метод.
В соответствии с прямым методом информацию по основным классам валовых поступлений и валовых выплат можно получить:
(1) либо из учетных регистров;
(2) либо путем корректировки показателей выручки, себестоимости продаж (для финансовых организаций - процентов и аналогичных видов доходов, расходов на выплату процентов и аналогичных видов расходов), а также прочих статей в отчете о прибылях и убытках с учетом:
(i) изменений показателей запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности;
(ii) прочих неденежных статей;
(iii) прочих статей, движение которых связано инвестиционной или финансовой деятельностью.
В соответствии с косвенным методом чистый поток денежных средств по операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли с учетом влияния:
(i) изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности;
(ii) неденежных статей, таких как амортизация, резервы, отложенные налоги, нереализованная курсовая разница, нераспределенная прибыль ассоциированных компаний и доля меньшинства;
(iii) всех прочих статей, денежные потоки по которым относятся к инвестиционной или финансовой деятельности.
Альтернативным образом, чистый денежный поток по операционной деятельности может быть представлен с использованием косвенного метода, путем отражения выручки и расходов по отчету о прибылях и убытках, а также изменений за отчетный период остатков запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности.
Отражение потоков денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности
Компания должна представлять валовые поступления и выплаты денежных средств отдельно по инвестиционной и финансовой деятельности, за исключением потоков денежных средств, отражаемых свернуто.
Отражение свернутых потоков денежных средств
Следующие денежные потоки по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности могут представляться в отчетности в свернутом виде:

(i) поступления и выплаты от имени клиентов, когда движение денежных средств в большей степени отражает деятельность клиента, нежели самой компании;
ПРИМЕР – Отражение свернутых потоков денежных средств

Вы получаете денежные средства от имени клиента и незамедлительно выплачиваете их клиенту за вычетом комиссионных. Ваша деятельность не несет никакого риска (при неполучении денег вы не несете ответственности перед клиентом), комиссионные могут представляться в чистом виде, без отражения валовых поступлений и выплат.
(ii) поступления и выплаты по статьям, характеризующимся высокой оборачиваемостью, крупными суммами и коротким сроком погашения.
Примерами таких поступлений и выплат могут служить:
(i) акцептование (и выплата) по банковскому депозиту по требованию;
(ii) финансовые средства, предназначенные инвестиционной компанией для клиентов;
(iii) арендная плата, собираемая от имени собственников объекта недвижимости (и выплачиваемая) им.
Примерами таких поступлений и выплат могут служить авансовые платежи (и погашение):
(i) по основной сумме долга при расчетах с клиентами, имеющими кредитные карточки;
(ii) по приобретению и продаже инвестиций;
(iii) по прочим краткосрочным займам, например по тем, период погашения которых не превышает трех месяцев.
Денежные потоки, возникающие в ходе каждого из перечисленных ниже видов деятельности финансового института, могут представляться свернуто:
(i) поступления и выплаты, связанные с акцептованием (и выплатам) по депозитам с фиксированным сроком погашения;
(ii) размещение в (и закрытие) депозитов в других финансовых институтах;
(iii) авансовые платежи и займы, предоставленные клиентам (и погашение таких авансовых платежей и займов).

1 2 3 4 5 6 7 8

Похожие:

	Курсовая Тема: «Отчет о движении денежных средств, его значение в... ...		Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Финансы – это система денежных отношений в обществе связанная с формированием и использованием денежных фондов при обороте денежных...
	Содержание введение 2 Финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование...		Отдел по связям с общественностью сзту Уголовный кодекс Российской Федерации внесены изменения, касающиеся ответственности за противоправные деяния, связанные с уклонением...
	Методические указания по выполнению практической работы 5 Тема: Расчет... Тема: Расчет первичных планов и потоков денежных средств (план затрат на заработную плату)		Реферат на тему: Правовая организация кредитно-расчётных отношений В юридической литературе под кредитными правоотношениями понимают все кредитные отношения, которые возникают при предоставлении (передаче,...
	Отчет о научно-исследовательской работе «Формирование учетно-аналитической... «Формирование учетно-аналитической информации застройщиками при осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств...		Конспект урока физической культуры «Баскетбол», 6 класс. Цель: Совершенствование... Бросок в кольцо считается правильным только в том случае, если выполнен в движении с двух шагов
	Международное движение новых технологий в переходных экономиках Он состоит из денежных средств, уплаченных или полученных за использование: патентов, лицензий, ноу-хау, торговых марок, моделей,...		Учет денежных и финансовых средств предприятия Воробьев А. Н., Воробьева М. А., Третьякова Г. Ю., Третьяков М. С., Маршала Ю. Н. Атанасов А. Г
	Оптимальный вариант перевода денежных средств в рублях из Казахстана...		Реестр застройщиков, осуществляющих на территории Свердловской области...
	Конспект занятия по теме: «Знакомство со службой пограничников» Тема: Расчет первичных планов и потоков денежных средств (план затрат на заработную плату)		Итоги работы за 2014 год Слайд 2 Сумма денежных средств, направленных на предоставление мер социальной поддержки составила более 4 млрд. 600 млн рублей
	Задачи долгосрочного планирования. Понятие стоимости капитала Дисконтирование потоков денежных средств при оценке издержек привлечения капитала. Модель Гордона		Публичный доклад по итогам 2012-2013 учебного года Общая характеристика... Тема: Расчет первичных планов и потоков денежных средств (план затрат на заработную плату)

Школьные материалы