Тема 10.
№52. Реализация акций Кредитного учреждения 2-го выпуска номинальной стоимостью 10 рублей за 1 акцию происходила по цене 15 рублей за 1 акцию. В период проведения эмиссии Кредитное учреждение ом было реализовано 5 000 акций. Через 3 месяца после регистрации отчета об итогах выпуска Кредитное учреждение выкупил собственные акции у акционеров юридических лиц в количестве 300 штук по цене 12 рублей за акцию для продажи работникам кредитного учреждения . Работникам кредитного учреждения было продано 30 штук акций по цене 8 рублей за 1 акцию.
Через 1 год после регистрации отчета об итогах выпуска акции, выкупленные Кредитное учреждение ом на себя, в сумме 3 360 руб. были аннулированы.
Задание: 1. Охарактеризуйте порядок выпуска и реализации акций при первичном размещении, порядок обращения акций на вторичном рынке и порядок выкупа акций Кредитное учреждение ом на себя.
2. Составьте бухгалтерские проводки
№53. В оплату увеличения уставного капитала действующего коммерческого кредитного учреждения , созданного в форме открытого акционерного общества, поступили
денежные средства в рублях в размере 500 000 рублей;
в иностранной валюте в размере 20 000 долларов США;
здание оценочной стоимостью 700 000 рублей.
А также был капитализирован фонд переоценки основных средств в сумме 100 000 рублей.
Задание: 1. Охарактеризуйте порядок увеличения уставного капитала действующим коммерческим кредитное учреждение ом, созданным в форме открытого акционерного общества
2. Составьте бухгалтерские проводки
№54. В оплату увеличения уставного капитала действующего коммерческого кредитного учреждения , созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, поступили
денежные средства в рублях в размере 250 000 рублей;
в иностранной валюте в размере 14 000 долларов США;
здание оценочной стоимостью 650 000 рублей.
А также был капитализирован фонд переоценки основных средств в сумме 100 000 рублей.
Задание: 1. Охарактеризуйте порядок увеличения уставного капитала действующим коммерческим кредитное учреждение ом, созданным в форме общества с ограниченной ответственностью.
2. Составьте бухгалтерские проводки
№55. 25 декабря Иванов В.П. и Носков Г.Д. подали заявление о выходе из состава участников ООО КБ "Фантом". Доля Иванова В.П. в уставном фонде составляла 5% (37 500 рублей), доля Носкова Г.Д. - 8% (60 000 рублей). По итогам деятельности за год собственные средства кредитного учреждения составили 1 000 000 рублей.
Задание: 1. Охарактеризуйте процедуру, связанную с выходом участников из кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной ответственностью.
2. Составьте бухгалтерские проводки, которые будут сделаны в коммерческом кредитное учреждение е в связи с выходом участников при начислении размера его действительной доли в имуществе кредитного учреждения и выплате этой доли.
Тема 11.
№56. 29 октября в Кредитное учреждение е совершены следующие операции:
Начислены проценты в размере 35 рублей по вкладу на 3 месяца Петрова И.Л.;
Иванову Д.И. возвращен вклад в сумме 5 000 рублей (помещенный в кредитное учреждение 29 августа на срок 3 месяца под 30% годовых) и проценты по нему;
На расчетный счет государственного коммерческого предприятия зачислена сумма депозита (20 000 рублей) и проценты по нему (400 рублей);
Павлова А.А. получил через кассу начисленные ранее проценты по вкладу в сумме 100 рублей;
Начислены проценты в размере 200 рублей по вкладу, внесенному на 6 месяцев государственной некоммерческой организацией;
Негосударственное коммерческое предприятие (обслуживается в данном кредитное учреждение е) погасило задолженность по просроченным процентам в сумме 500 рублей по ссуде, отнесенной ко 2-ой группе;
Частный предприниматель Сидоров П.А. (имеет счет в данном кредитное учреждение е) погасил задолженность по просроченным процентам в сумме 100 рублей по ссуде, отнесенной к 1-ой группе риска;
Негосударственное некоммерческое предприятие не произвело оплату процентов в сумме 1 000 рублей по ссуде, относящейся к 1-ой группе риска;
Негосударственная финансовая организация не оплатила проценты в сумме 500 рублей по выданному кредиту, отнесенному к 3-ей группе риска;
Кредитное учреждение ом были уплачены просроченные проценты по межкредитное учреждение овскому кредиту (1 000 рублей).
Задание: 1. Объясните, чем отличается учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам "кассовым" методом и методом "начислений".
№59. На 1 декабря 2000 г. остаток по счету №70301 "Прибыль отчетного года" составлял 1 000 000 рублей. В декабре Кредитное учреждение ом были проведены следующие операции:
Проведена переоценка счетов в иностранной валюте - сумма отрицательной переоценки составила 10 000 рублей, сумма положительной переоценки - 15 000 рублей.
Получена неустойка в размере 1 000 рублей за несвоевременную поставку оборудования;
Уплачены проценты за пользование межкредитное учреждение овским кредитом в сумме 10 000 рублей;
Уплачен штраф за нарушение функций агента валютного контроля в сумме 100 рублей;
Получены проценты за предоставленный кредит сроком на 1 год от негосударственного коммерческого предприятия в сумме 10 000 рублей;
Уплачены проценты по депозитам физических лиц в сумме 10 000 рублей;
Получена плата за оказание инкассаторских услуг от государственной коммерческой организации (обслуживается в данном кредитное учреждение е) в сумме 5 000 рублей.
31 декабря были закрыты счета доходов и расходов и сформирован финансовый результат за отчетный год. На 1 января 2001 года остаток счета №70501 "Использование прибыли отчетного года" составил 500 000 рублей.
Задание: 1. Поясните, каким образом в учете кредитного учреждения отражаются операции по закрытию счетов №70301 и №70501.
2. Составьте бухгалтерские проводки.
Вопросы к зачету
План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках: принципы его построения.
Характеристика основных разделов плана счетов клммерческих банков.
Характеристика счетов: счета активные, пассивные.
Построение номенклатуры счетов баланса банков.
Проблемы перехода на международные стандарты финансовой отчетности.
Понятие, цели, задачи аналитического учета в банках.
Регистры аналитического учета.
Регистры синтетического учета.
Сверка аналитического и синтетического учета.
Оперативный и внесистемный учет.
Понятие банковской документации и виды банковских документов.
Характеристика мемориальных документов.
Характеристика документооборота по приходным и расходным кассовым операциям. Основные правила документооборота по безналичным расчетам.
Организация внутрибанковского контроля и аудита.
Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных и текущих счетов клиентов.
Очередность платежей.
Учет и оформление расчетов платежными поручениями. Сводные платежные поручения
Учет и оформление расчетов платежными требованиями.
Учет и оформление расчетов по аккредитивам.
Учет и расчет чеками.
Учет и оформление межбанковских расчетов.
Учет и оформление операций по формированию уставного капитала.
Учет и оформление депозитных операций.
Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам.
Аналитический и синтетический учет ссудных операций.
Учет и оформление операций по выдаче и погашению ссуд.
Учет операций по формированию и использованию резервов на возможные потери по ссудам.
Учет просроченных и пролонгированных ссуд.
Порядок начисления и взыскания процентов по ссудам. Учет просроченных процентов.
Учет резервов на возможные потери по ссудам.
Аналитический и синтетический учет операций с ценными бумагами.
Учет и оформление пассивных операций с ценными бумагами.
Учет и оформление активных операций с ценными бумагами.
Особенности учета операций с государственными ценными бумагами. Переоценка государственных ценных бумаг. Учет НКД.
Учетные операции с векселями предприятий и банков.
Учет доходов и расходов по операциям с ценными бумагами.
Учет резервов под обесценению ценных бумаг.
Учет и оформление приходных и расходных кассовых операций.
Порядок сверки и заключения оборотной кассы.
Учет инкассированной денежной выручки.
Аналитический и синтетический учет операций в иностранной валюте.
Учет и оформление конверсионныз операций.
Учет и оформление валютно – обменных операций.
Учет и оформление расчетов по экспорту.
Учет и оформление расчетов по импорту.
Валютный контроль операций по экспорту и импорту.
Учет операций с драгоценными камнями.
Аналитический и синтетический учет основных средств, материалов, нематериальных активов.
Учет операций по приобретению основных средств материалов, нематериальных активов.
Учет износа основных средств и нематериальных активов.
Учет дебиторско - кредиторской задолженности.
Аналитический и синтетический учет доходов, расходов и прибыли банка.
Учет и оформление операционных доходов.
Учет и оформление операционных расходов.
Учет формирования и использования прибыли.
Виды бухгалтерской и финансовой отчетности банков.
Годовые бухгалтерские отчеты, содержание и характеристика основных форм годовой отчетности банков.
Финансовая отчетность коммерческих банков.
Проблемы перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в коммерческих банках.
Публикуемая бухгалтерская отчетность.
Список литературы:
О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон РФ (в ред. Федеральных законов №65-ФЗ, 26 апреля 1995 года; №210-ФЗ, 27 декабря 1995 года, №214-ФЗ, от 27 декабря 1995 года).
О кредитного учреждения х и банковской деятельности: Федеральный закон РФ (в ред. Федерального закона №17-ФЗ , 3 февраля 1996 года)
Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года.
О валютном регулировании и валютном контроле: Закон РФ №3615-1, 9 октября 1992 года
Об акционерных обществах: Федеральный закон РФ №208-ФЗ ", от 26 ноября 1995 года.
О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госкредитного учреждения СССР: Инструкция Госкредитного учреждения СССР №28, 30 октября 1986 года (ред. от 31 августа 1990 года)
Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР: Письмо Госкредитного учреждения СССР №352, 24 мая 1991 года (ред. от 16 июля 1993 года)
О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведение операций на внутреннем валютном рынке российской Федерации": Инструкция ЦБ РФ №7, 29 июня 1992 года (ред. от 29 июля 1994 года)
Временный порядок проведения Банком России операций на рынке государственных краткосрочных бескупонных облигаций в г. Москве, осуществления расчетов и учета по ним: Приказ ЦБР N 02-78, 6 мая 1993 года.
О порядке открытия и ведения уполномоченными кредитного учреждения ми счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации: Инструкция ЦБ РФ №16, 16 июля 1993 года (ред. от 5 сентября 1994 года)
О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими кредитного учреждения ми на территории Российской Федерации: Инструкция ЦБ РФ №8, 11февраля 1994 года (новая редакция).
О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг: Письмо ЦБ РФ №127 , 8 декабря 1994 года.
Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями: Письмо ЦБ РФ №26, 23 февраля 1995 года.
"О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными кредитного учреждения ми": Инструкция ЦБР от N 27, 27 февраля 1995 года
О введении в действие Инструкции по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Кредитного учреждения России: Приказ ЦБР N 02-315 , 8 ноября 1995 года
Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными кредитного учреждения ми Российской Федерации": Инструкция ЦБР N 41, 22 мая 1996 года.
О введении в действие Положения "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях": Приказ ЦБР N 02-198, 10 июня 1996 года (с изм. и доп. от 25 июня 1996 года, 21 марта, 2 июня 1997 года)
Об утверждении Положения о порядке предоставления однодневного расчетного кредита кредитного учреждения м": Приказ ЦБР N 02-230, 9 июля 1996 года.
О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях": Приказ ЦБР. N 02-97, 21 марта 1997 года.
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (в редакции от 18 июня 1997 года) (с изм. и доп.)
Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации №61 от 18 июня 1997 г.: Приказ ЦБР №02-263, 18 июня 1997 года(с изм. и доп.)
О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам: Инструкция ЦБР N 62а, 30 июня 1997 года (введена в действие указанием ЦБР от 25 декабря 1997 г. N 101-у) (с изм. и доп..)
О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1997 год: Указание ЦБР N 78-У, 17 декабря 1997 года.
О порядке предоставления Банком России кредитов кредитного учреждения м, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг: Положение ЦБР N 19-П, от 6 марта 1998 года.
О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение ЦБР № 56, от 25 марта 1997 года.
О порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми активами на ОРЦБ: Положение ЦБР. N 32-П , 8 июня 1998 года.
О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств кредитного учреждения ми, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета: Положение ЦБР №39-П, от 26 июня 1998 года.
О порядке эмиссии облигаций Кредитного учреждения России: Положение ЦБР №52- П, 28 августа 1998 года
О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение ЦБР №54-П, 31 августа 1998 года.
О процедуре и учете операций, связанных с выходом участников из кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной ответственностью: Указание ЦБР N 373-Т, от 21 декабря 1998 года.
О применении Письма Кредитного учреждения России от 8.12.94 г. N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" с учетом изменений и дополнений, внесенных Указанием Кредитного учреждения России от 29.12.98 г. N 466-У: Письмо ЦБР N 84-Т, от 5 марта 1999 года.
О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета: Указание ЦБР N 513-У, от 19 марта 1999 года.
О порядке оплаты долей (акций) кредитных организаций облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом и денежными средствами: Указание ЦБР №571-У, 8 июня 1999 года
О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями депозитных и сберегательных сертификатов: Положение ЦБР № 103-П, 30 декабря 1999 года.
О применении Письма Кредитного учреждения России от 8 декабря 1994 года №127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг: Письмо ЦБР №85-Т, 17 апреля 2000 года.
О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации: Положение ЦБР N 112-П, 24 апреля 2000 года.
Об отражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, отдельных операций по учету основных средств: Указание ЦБР №821-У, от 12 июля 2000 года.
О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение ЦБР №12-П, 8 сентября 2004 года.
Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в кредитного учреждения х: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп .- М.: Издательство "Перспектива",2010. -635 с.
Ширинская З.Г., Соколинская Н.Э., Нестерова Т.Н. Сборник задач по бухгалтерскому учету и операционной технике в кредитного учреждения х: Учебное пособие- М.: Финансы и статистика, 2010.- 224 с.
Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учебное пособие/ Л.П. Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек и др. - М. : Финансы и статистика, 2011. - 192 с.
Материалы промежуточного итогового контроля.
Смотри раздел 3.
|
