Выдержка из журнала хозяйственных операций за февраль 2001 года №
| Дата
| Содержание операции
| Сумма операции
| 1
| 5.02
| По чеку №161541 получены деньги из банка на выдачу зарплаты за январь
| 7800
| 2
| 5.02
| По ведомости №2 выдана зарплата за январь
| 7200
| 3
| 5.02
| Васильеву А.В. выдано под отчет
| 250
| 4
| 5.02
| Смирнову К.М. выдано под отчет
| 300
| 5
| 15.02
| Смирнов К.М. вернул остаток подотчетной суммы
| 16
| 6
| 15.02
| По чеку №161542 получены деньги из банка
| 200
| 7
| 15.02
| Васильеву А.В. выдан перерасход по авансовому отчету №8
| 46,80
| 8
| 15.02
| Смирнову К.М. выдано под отчет
| 200
| 9
| 22.02
| По чеку №161543 получены деньги из банка на выдачу аванса
| 7540
| 10
| 22.02
| От Смирнова К.М. получен остаток подотчетной суммы
| 35
| 11
| 22.02
| Под отчет Васильеву А.В. выдана сумма
| 600
| 12
| 22.02
| По ведомости №3 выдан аванс за февраль
| 6800
| 13
| 22.02
| Внесено наличными на расчетный счет по квитанции №123756
| 200
|
Задание
На основании данных журнала операций заполнить кассовую книгу за февраль, учетные регистры по кассе за февраль.
Кассовая книга Касса за лист 8
| № док.
| От кого кому
| Приход
| Расход
| Корр. счет
|
| Остаток на начало дня
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого за день
|
|
|
|
| Остаток на конец дня
|
|
|
| Кассир
| Проверил документы в количестве приходных
| и расходных кассовых ордеров
| Получил бухгалтер
|
Касса за лист 9
| № док.
| От кого кому
| Приход
| Расход
| Корр. счет
|
| Остаток на начало дня
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого за день
|
|
|
|
| Остаток на конец дня
|
|
|
| Кассир
| Проверил документы в количестве приходных
| и расходных кассовых ордеров
| Получил бухгалтер
|
Касса за лист 10
| № док.
| От кого кому
| Приход
| Расход
| Корр. счет
|
| Остаток на начало дня
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого за день
|
|
|
|
| Остаток на конец дня
|
|
|
| Кассир
| Проверил документы в количестве приходных
| и расходных кассовых ордеров
| Получил бухгалтер
| Учетные регистры ЖУРНАЛ – ОРДЕР № 1
| по кредиту счета № 50 – Касса в дебит счетов
| за 20 года
| №
| Дата
| 51
| 70
| 71
| 76
| №__
| №__
| №__
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВЕДОМОСТЬ № 1
| по дебиту счета № 50 – Касса с кредита счетов
| за 20 года
| Сальдо на начало месяца по Главной книге_________
| №
| Дата
| 51
| 71
| 76
| №__
| №__
| №__
| №__
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
|
| Сальдо на конец месяца _________
| Журнал-ордер и ведомость закончены ____________20__г. Данные листков – расшифровок и сальдо сверены. В Главной книге обороты отражены ___________20__г.
Исполнитель: Главный бухгалтер:
|
Тема 2. Учет операций по расчетному счету
Краткая теория
Денежные средства предприятия должны храниться на счетах в банках.
Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы:
заявление об открытии счета;
документ, удостоверяющий факт создания предприятия;
нотариально заверенная копия устава;
карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера);
оттиски печати;
справка о регистрации предприятия в Пенсионном фонде и других органах;
справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком.
Основные документы:
объявление о взносе наличных денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия;
денежный чек – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете;
платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.
Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.
В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.
Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете.
Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:
по судебным требованиям;
по арбитражным требованиям;
по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет;
другими уполномоченными органами.
Периодически банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.
Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный счет №51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.
Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости № 2, итогами за день или за время, указанное в выписке.
По кредиту счета ведется журнал-ордер № 2.
Все записи по счету №51 должны соответствовать выпискам из банка.
Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Выплата таких вознаграждений отражается в составе операционных доходов и проводкой:
Дебет 51 – кредит 91 – начислен банком процент на остаток по расчетному счету.
Корреспонденции № п/п
| Содержание операций
| Дебет
| Кредит
| 1
| 2
| 3
| 4
| 1
| Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
| 51
| 50
| 2
| Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой
| 51
| 51
| 3
| Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет
| 51
| 55
| 4
| Денежные средства, поступившие от покупателя, либо аванс зачислены на расчетный счет
| 51
| 62
| 5
| Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
| 51
| 66
| 6
| Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
| 51
| 67
| 7
| Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет
| 51
| 71
| 8
| Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
| 51
| 75
| 9
| Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность
| 51
| 76
| 10
| Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования
| 51
| 86
| 11
| Денежные средства снятые с расчетного счета. Оприходованы в кассу
| 50
| 51
| 12
| Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет
| 52
| 51
| 13
| Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
| 55
| 51
| 14
| Погашена задолженность перед поставщиком или выдан аванс поставщику
| 60
| 51
| 15
| Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему (начислены проценты Дебет 91 – Кредит 66)
| 66
| 51
| 16
| Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему (начислены проценты Дебет 91 – Кредит 67)
| 67
| 51
| 17
| Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
| 68
| 51
| 18
| Перечислен с расчетного счета ЕСН
| 69
| 51
| 19
| Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам
| 70
| 51
| 20
| Перечислено с расчетного счета под отчет
| 71
| 51
|
Контрольные вопросы
1. Кто регламентирует порядок ведения банковских операций?
2. Что такое БИК?
3. Сколько у предприятия может быть расчетных счетов?
4. Каково экономическое содержание расчетного счета организации для банка?
5. Какова структура расчетного счета?
6. Что показывает оборот по кредиту счета 51 и где мы его учитываем?
7. Где показывается остаток денег на расчетном счете?
8. Как к нам поступают выписки с расчетного счета?
9. Какими документами оформляется поступление денег на расчетный счет?
10. По каким документам снимаются деньги с расчетного счета?
Условие задачи По условию задачи за январь 2001 года предприятием выписано 10 платежных поручений.
|