Конспект лекций для студентов, обучающихся по специальности

ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

ИСТОЧНИКИ ПРИВЛЕЧЁННЫХ СРЕДСТВ

3. 
   Понятие, назначение и содержание
   

• 
  состав и структуру имущества предприятия;
  
• 
  мобильность и оборачиваемость оборотных средств;
  
• 
  состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;
  
• 
  конечный финансовый результат (прибыль или убыток).
  

• 
  в активе – по вещественному составу и его функциональной роли;
  
• 
  в пассиве – по источникам образования, то есть от кого и сколько полу­чено средств.
  

• 
  I раздел – внеоборотные активы;
  
• 
  II раздел – оборотные активы.
  

• 
  III раздел – капитал и резервы;
  
• 
  IV раздел – долгосрочные обязательства;
  
• 
  V раздел – краткосрочные обязательства.
  

• 
  нематериальные активы;
  
• 
  основные средства;
  
• 
  незавершенное строительство;
  
• 
  долгосрочные финансовые вложения.
  

• 
  запасы (сырье и материалы);
  
• 
  затраты в незавершённом производстве;
  
• 
  расходы будущих периодов; готовая продукция и товары для перепродажи;
  
• 
  товары отгруженные;
  
• 
  налог на добавленную стоимость (НДС);
  
• 
  дебиторская задолженность;
  
• 
  краткосрочные финансовые вложения;
  
• 
  денежные средства.
  

• 
  уставный капитал;
  
• 
  добавочный капитал;
  
• 
  резервный капитал;
  
• 
  целевое финансирование;
  
• 
  нераспределённая прибыль.
  

• 
  заёмные средства;
  
• 
  кредиторская задолженность;
  
• 
  задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
  
• 
  доходы будущих периодов;
  
• 
  резервы предстоящих расходов;
  

• 
  другие краткосрочные обязательства.
  

4. 
   Влияние хозяйственных операций
   

• 
  I раздел «Внеоборотные активы» - счета 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08, 09;
  
• 
  II раздел «Производственные запасы» - счета 10, 11, 14, 15, 16, 19;
  
• 
  III раздел «Затраты на производство» - счета 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29;
  
• 
  IV раздел «Готовая продукция и товары» - счета 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46;
  
• 
  V раздел «Денежные средства» - счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59;
  
• 
  VI раздел «Расчеты» - счета 60, 62, 63, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 77, 79;
  
• 
  VII раздел «Капитал» - счета 80, 81, 82, 83, 84, 86;
  
• 
  VIII раздел «Финансовые результаты» - счета 90, 91, 94, 96, 97, 98, 99;
  
• 
  «Забалансовые счета» - счета 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011.
  

• 
  материальные счета (инвентарные) – предназначены для учёта и кон­троля за состоянием и движением товарно-материальных ценностей (счета 01, 10, 41, 43); структура материального счёта представлена в таблице 1.
  

• 
  денежные счета – предназначены для учёта и контроля движения денежных средств (счета 50, 51, 55, 57); особенности денежных счетов:
  
• 
  все денежные счета активные;
  
• 
  записи по дебету означают увеличение, а по кредиту – уменьшение денеж­ных средств;
  
• 
  аналитический учет по денежным счетам не ведется;
  
• 
  счета фондов и капиталов – предназначены для контроля состояния и изменения фондов предприятия (счета 80, 82, 83, 84); особенности фондовых счетов:
  

• 
  все фондовые счета пассивные;
  
• 
  записи по дебету показывают увеличение фондов, а по кредиту – уменьше­ние;
  

• 
  расчётные счета – предназначены для контроля состояния расчётов с предприятиями, организациями и отдельными лицами (счета 60,62,63,67,78,69,70,71,75,76); данные счета могут быть активными, пассивными и активно-пассивными.
  

• 
  контрарные счета – пассивные счета 02, 05, 42, которые предназначены для уменьшения оценки основного счета 01, 04, 90;
  
• 
  дополнительные счета – активные счета 15, 16, 40, которые предназначены для увеличения оценки основного счетов 10, 20, 43.
  

• 
  собирательно-распределительные счета, которые предназначены для “соби­рания” различных расходов и распределения их между различными объектами – активные счета 25, 26, 44;
  
• 
  бюджетно-распределительные счета, которые предназначены для распределе­ния доходов и расходов между смежными отчётными пе­риодами с целью равномерного включения расходов в издержки про­изводства и обращения – пассивные счета 96, 98; активный счёт 97.
  

• 
  операционно-результативные счета, которые предназначены для контроля за от­дельными процессами и выявления финансового результата от этих процессов: активно-пассивные счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;
  
• 
  финансово-результативные счета, которые предназначены для выявления финан­совых результатов хозяйственной деятельности предприятия в целях его кон­троля и управления им: активно-пассивные счета 99, 84.