Методические рекомендации по решению ситуационных задач по предмету «Аудит» подготовлены для самостоятельной работы студентов по специальности «Экономика и бухгалтерский учет»
Скачать 303.72 Kb.
|
Ситуация 2Исходные данные. Представлена следующая информация об организации «К» за 200.. г.: Отчет о прибылях и убытках; Баланс. Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)
Баланс на 31 декабря 200.. г. (тыс. руб.)
Требуется рассчитать уровень существенности в соответствии с методикой, рекомендуемой в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск». Решение Балансовая прибыль организации «К»: 1210 000 х 0,05 = 60 500 руб. Валовой объем реализации: 15 910 000 х 0,02 = 318 200 руб. Валюта баланса: 11 556 000 х 0,02 = 231 120 руб. Собственный капитал: 7 809 000 х 0,1 = 780 900 руб. Общие затраты организации: 14 167 000 х 0,02 = 283 340 руб. Расчет среднеарифметического значения: (60 500 + 3 18 200 + 231 120 + 780 900 + 283 340) /5 = 334812 руб. Расчет отклонения наименьшего значения от среднеарифметического: (334 812-60 500)/334 812 = 82% Расчет отклонения наибольшего значения от среднеарифметического: (780 900-334 812)/334 812 = 133% Поскольку оба значения существенно откланяются от среднего, то в расчет их не принимают. Расчет нового среднеарифметического значения: (3 18 200 + 23 1 120 + 283 340) / 3 = 277 553 руб. Данную величину можно округлить до 300 000 руб., что находится в пределах 20% оговоренных в приложении 1 вышеуказанного Правила (стандарта). Ситуация 3 Исходные данные. 15 октября 1999 г. организация «К» обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 200.. г. Организация «К» была создана в 20. г. Доли в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный директор — 25%, иностранные компания -— 45%, российская компания «Л» — 30%. Организация «К» осуществляет предпринимательскую деятельность в области торгово-розничной торговли импортными продовольственными товарами; 10-15% товарооборота составляет розничный товарооборот, 85-90 — оптовый. Оптовыми покупателями являются 10 организаций, три из которых занимают 70% оборота. В целях использования предоставляемых льгот по налогообложению руководство организации «К» на протяжении всего периода ее функционирования не увеличивало штат сотрудников, который составлял не более 15 человек. 2. Организация «К» арендует офисное, складское и торговое помещения. Численность персонала составляет 3 чел. Баланс на 31 декабря 20… г. (тыс. руб.)
Требуется рассчитать уровень существенности в соответствии с методикой, рекомендуемой в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности. Решение. Балансовая прибыль организации «К»: 1 210 00 х 0,05 = 60 500 руб. Валовой объем реализации: 15 910 000 х 0,02 = 318 200 руб. Валюта баланса: 11 556 00 х 0,02 = 231 120 руб. Собственный капитал: 7 809 000 х 0,02 = 780 900 руб. Общие затраты организации: 14 167 00 х 0,02 = 283 340 руб. Расчет среднеарифметического значения: (60 500 + 318 200 + 231 120 + 780 900 + 283 340)/ 5 = 334 812 руб. расчет отклонения наименьшего значения от среднеарифметического (334 812 – 60 500)/ 334 812 = 82%. Расчет отклонения наибольшего значения от среднеарифметического: (780 900 – 334 812)/ 334 812 = 133%. Поскольку оба значения существенно отклоняются от среднего, то в расчет их не принимают. Расчет нового среднеарифметического значения: (318 200 + 231 120 + 283 340)/ 3 = 277 553 руб. Данную величину можно округлить до 300 000 руб., что находится в пределах 20%, оговоренных в приложении 1 вышеуказанного Правила (стандарта). Ситуация 4 Исходные данные. 15 октября 20.. г. организация «К» обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 20.. г.. Организация «К» была создана в 20… г. Доли в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный директор – 25%, иностранная компания – 45%, российская компания – 30%. Организация «К» осуществляет предпринимательскую деятельность в области торгово-розничной торговли импортными продовольственными товарами. 10 –15% товарооборота составляет розничный товарооборот, 85 –90% - оптовый. Оптовыми покупателями являются 10 организаций, три из которых занимают 70% оборота. Организация «К» арендует офисное, складское и торговое помещения. Численность персонала бухгалтерии составляет 3 чел. Объем бухгалтерской работы за предыдущий период
В 2007 г. осуществлен переход организации «К» на компьютерный учет с использованием стандартного пакета «1С:Бухгалтерия». В течение 2007, 2006, 2005 гг. аудиторскую проверку осуществляла аудиторская фирма «М», которая оказала также услуги по переходу организации «К» на компьютерную форму бухгалтерского учета. Требуется:
Решение: 1. Области максимального риска бизнеса организации-клиента состоят в следующем:
Ситуация 5 Исходные данные. Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов. Общая стоимость запасов составляет 10 000 руб. Допустимая ошибка — 50 руб. Риск при выборке составляет 10%.; Требуется определить размер выборки в следующих случаях: ошибки не ожидаются, ожидается одна ошибка. Решение. Размер выборки определяется по формуле п = N / р х R, где п — стоимость выборочной совокупности; N — стоимость генеральной совокупности; р—допустимая ошибка; R — коэффициент надежности (табличная величина, которая зависит от принятой аудитором доверительной вероятности отсутствия ошибки в генеральной совокупности). При 10%-ом риске фактор надежности равен:
Исходя из этого в первом случае размер выборки составит: 10 000 / 50 х 2.3 1 = 462. Во втором: 10 000 / 50 х 3,84 = 768. Ситуация 6 Исходные данные. Аудитор должен подтвердить оценку товарных запасов. По данным бухгалтерского учета стоимость товарных запасов составляет 200 000 руб., стоимость выборки — 65 000 руб., обнаруженная ошибка— 1000 руб. Требуется определить планируемую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности. Решение. Чтобы найти ожидаемую ошибку в генеральной совокупности, необходимо умножить стоимость обнаруженной ошибки на стоимость генеральной совокупности и полученное произведение поделить на стоимость выборочной совокупности. Планируемая ожидаемая ошибка в генеральной совокупности составит: (1000 х 200 000) / 65 000 = 3077. Ситуация 7 Исходные данные. Размер выборочной совокупности — 50 документов, размер генеральной совокупности — 500. Требуется установить выборочный интервал и порядок проведения случайной выборки. Решение. Выборочный интервал равен размеру генеральной совокупности, деленному на размер выборочной совокупности, т.е. 500 / 50 = 10. Начальной точкой выборки может быть любая цифра в интервале от 1 до 10, скажем 3, тогда следующими будут 13, 23, 33 и т. д. Ситуация 8 Исходные данные. 40% товарных запасов организации «К» приходится на скоропортящиеся продукты питания, требующие специальных условий хранения — особых температурных режимов, тщательного соблюдения сроков реализации. Требуется:
Решение: 1. На стадии планирования следует проанализировать: учетную политику в отношении списания естественной убыли, возможность хищения товарных запасов, риск или факты применения штрафных санкций организациями санитарного надзора и другими компетентными органами. 2. Возможные критические области аудита: полнота и наличие произведенных затрат, налогообложение. Ситуация 9 Исходные данные. В текущем году ЗАО «К-Петербург» предоставлен головной датской компанией заем в размере 500 тыс. дол. США па пополнение оборотных средств. Требуется: 1. Установить, осуществление каких процедур должно быть предусмотрено общим планом и включено в программу аудита. 2. Определить возможные критические области аудита. Решение: 1. Общим планом аудита должно быть предусмотрено изучение:
2. Возможные критические области: полнота отражения задолженности по займу; полнота, наличие, учетная поли гика в отношении оплаты процентов по займу; полнота, адекватность отражения задолженности перед бюджетом по налогам. Ситуация 10 Исходные данные. При проверки контроля качества проведения аудита была предоставлена папка рабочей документации аудита отчетности организации «А», включающая: ;
Требуется оценить содержание папки рабочей документации аудита отчетности организации «А». Решение. В предоставленной папке рабочей документации отсутствуют документы, подтверждающие процесс планирования аудита (общий план аудита и программа аудиторской проверки), а также документы о характере времени и объеме выполненных аудиторских процедур проверок по существу, что предусмотрено п.3.2. Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Документирование аудита». Сформированная рабочая документация не позволяет проконтролировать процесс планирования аудиторской проверки и качество проверок по существу, а следовательно, и подтвердить при необходимости качественное проведение аудита отчетности организации «А». Ситуация 11 Исходные данные. В балансе организации по статье «Целевые финансирование и поступления» на конец отчетного периода значится сумма.72 000 руб., которая соответствует стоимости материалов, полученных от другой организации на проведение.выставки. Выставка состоялась в отчетном периоде. Требуется определить, какие аудиторские процедуры необходимо выполнить, чтобы получить достаточные аудиторские доказательства для выражения мнения о достоверности данной статьи. Решение. Для получения достаточных аудиторских доказательств аудитору следует выполнить следующие процедуры: документальную проверку; подтверждение; прослеживание. С помощью документальной проверки аудитору следует убедиться, что сумма по статье «Целевые финансирование и поступления» соответствует сальдо счета «Целевые финансирование и поступления» по Главной книге, что сальдо этого счета образовалось в результате отражения операции оприходования материалов (Д-т сч. «материалы» — К-т сч. «Целевые финансирование и поступления»). Кроме того, необходимо убедиться в наличии первичных документов для совершения и отражения этой операции (распоряжение о выделении финансирования, товарно-транспортная накладная или акт приема-передачи материалов и т.п.). При документальной проверке аудитор получает доказательства реальности операции и правильности ее отражения. Процедура подтверждения позволяет получить доказательства о целевом характере и объеме (полноте) отражения целевого финансирования. С этой целью в организацию, осуществляющую финансирование, направляется запрос. Ответ на запрос является доказательством полноты отражения финансирования. Прослеживание дает возможность получить доказательства об использовании финансирования. Выставка уже состоялась, и это предполагает использование материалов. По данным аналитического учета следует проследить использование материалов, поступивших по целевому финансированию. Если материалы израсходованы, то аудитор устанавливает, за счет какого источника они списаны. Материалы были списаны записью: Д-т сч. «Основное производство» — К-т сч. «Материалы» и вошли в состав суммы расходов, списанных па счет «Реализация». Такое отражение аудитор признает неправомерным, так как затраты по выставке следует отражать за счет целевого финансирования и целевых поступлений, т.е. запись должна быть такой: Д-т сч. «Целевые финансирование и поступления» — К-т сч. «Основное производство». Таким образом, аудитор получил доказательства о нереальности статьи «Целевые финансирование и поступления» и о завышении себестоимости. Ситуация 12 Исходные данные. Приведены следующие данные из баланса организации «А» на конец года (тыс. руб.). Внеоборотные активы…………………………………………..1900 Дебиторская задолженность……………………………………. 365 Производственные запасы……………………………………….? Денежные средства……………………………………………….5 Краткосрочная кредиторская задолженность……………………405 Резервы по сомнительным долгам………………………………..15 Собственные оборотные средства………………………………….100 Уставный капитал…………………………………………………..? Нераспределенная прибыль………………………………………500 Требуется, составив баланс, рассчитать значение коэффициента текущей ликвидности. Решение. Воспользуемся формулой: СОС-УК+НП-ВнОА Где СОС – собственные оборотные средства; УК – уставный капитал; НП – нераспределенная прибыль; ВнОА – внеоборотные активы. Можно найти величину уставного капитала (УК), который равен 1 500 тыс. руб. исходя из этого валюта баланса (ВБ) равна: 1500 + 500 + 405 = 2405 тыс. руб. Далее находим величину производственных запасов (ПЗ), которая составит: 2405 – 1900 –(365 – 15)-5 = 150 тыс. руб. Полученных данных достаточно для составления баланса. Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение оборотных активов (2495 – 1900 = 505 тыс. руб.) к краткосрочным пассивам (405 тыс. руб.) и поэтому равен 1, 25. Ситуация 13 Исходные данные. Аудитор должен рассчитать размер выборки для дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторов (генеральная совокупность) – 4 500 000 руб. Допустимая ошибка – 750 000 руб. Риск при выборке 5%. Обнаружения ошибок не ожидается. Требуется: рассчитать размер выборки. Решение: Размер выборки определяется по формуле: П = N /p х R, где п – стоимость выборочной совокупности; N – стоимость генеральной совокупности; P – допустимая ошибка; R – коэффициент надежности (табличная величина, которая зависит от принятой аудитором доверительной вероятности отсутствия ошибки в генеральной совокупности). Фактор надежности равен 3. размер выборки составит: 4 500 000 / 750 000 х 3 = 18. |
Похожие:
 | Методические рекомендации по выполнению самостоятельной работы по... Р 93 Методические рекомендации по выполнению самостоятельной работы по дисциплине Иностранный язык (английский): метод рекомендации... | | Методические рекомендации для выполнения внеаудиторной (самостоятельной)... Методические рекомендации по осуществлению поиска информации в интернет-источниках 21 |
| Методические рекомендации к выполнению курсовой работы для студентов... Морозова Н. И. Бухгалтерский учет в торговых организациях. Методические рекомендации к выполнению курсовой работы. Спб.: Спбглта,... |  | Тематика курсовых работ и методические рекомендации по их выполнению.... Важной частью учебного процесса для студентов специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» является выполнение курсовой... |
| Методические указания по выполнению самостоятельной работы по дисциплине... Учебная дисциплина «Бизнес-планирование» изучается студентами дневного отделения специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский... | | Методические рекомендации по выполнению самостоятельной работы по... «Экономика» специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» (на предприятиях пищевой промышленности) на втором курсе обучения... |
| Методические рекомендации по выполнению самостоятельной работы по... «Экономика», специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» (в пищевой промышленности) на третьем курсе обучения в пятом и... | | Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине... Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» является для студентов обучающихся по специальности «Бухгалтерский... |
| Методические указания по выполнению выпускной квалификационной работы... Методические указания по выполнению выпускной квалификационной работы для студентов направления 080100 «Экономика» и специальностей... | | Методические рекомендации по выполнению выпускной квалификационной... Выпускная квалификационная работа. Методические рекомендации по выполнению выпускной квалификационной работы для специальности 080114... |
| «Деньги, кредит, банки» Методические указания предназначены для студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», могут... | | Учебно-методическая разработка по дисциплине «Контроль и ревизия»... Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки от 25 октября 2011 г. №2267 на основе требований Государственного образовательного... |
| Контрольная работа и методические рекомендации по выполнению заданий... Русский язык и культура речи. (Учебно-методическое пособие для студентов заочной формы обучения специальности «Экономика и управление... | | Методические указания (рекомендации) по выполнению внеаудиторной... ... |
| Методические рекомендации для студентов по специальности «Экономика... Методические рекомендации предназначены для студентов очного и заочного отделения | | Методические указания по выполнению и оформлению выпускной квалификационной... Методические указания по выполнению и оформлению выпускной квалификационной работы для студентов специальности 080109 Бухгалтерский... |
