Учебно-методическая разработка по дисциплине «Контроль и ревизия» для семинарских, практических занятий и самостоятельной работы студентов, обучающихся по специальности 080109. 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Казань 2010

в цех по производству шкафов, что оформляется в учете следующей корреспонденцией: Дебет 20 - Кредит 60. Инвентаризация в цехе выявила 200 комплектов мебельной фурнитуры в кладовой. Задание 12 1. Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения, укажите их со ссылками на нормативные документы. 2. По итогам проверки сделайте необходимые записи в отчет ревизора и внесите соответствующие исправления в данные бухгалтерского учета проверяемой организации. Исходные данные: Ревизуемая организация собственными силами проводит ликвидацию физически изношенного и не использующегося в производстве грузового автомобиля, числившегося в составе основных средств. В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью 2355 руб. и металлолом на сумму 680 руб. Восстановительная стоимость автомобиля составляет 142000 руб., сумма начисленной амортизации на момент списании 118600 руб. Сумма добавочного капитала, образованная в результате дооценки данного автомобиля, — 12800 руб. Расходы организации на разборку автомобиля и вывоз металлолома составили 1916 руб. Согласно учетной политике организации доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 36. В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов к балансовому счету 01 «Основные средства»: 01-1 «Основные средства в эксплуатации»; 01-2 «Выбытие основных средств». Таблица 36 Фрагмент журнала регистрации хозяйственных операций № п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ 1. Отражена восстановительная стоимость ликвидируемого грузового автомобиля 01-2 01-1 142000 Акт на списание автотранспортных средств Продолжение таблицы 36 2. Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации автомобиля 02 01-2 118600 Акт на списание автотранспортных средств 3. Списана остаточная стоимость ликвидированного автомобиля 91-2 01-2 23400 Бухгалтерская справка-расчет 4. Расходы по разборке автомобиля отражены в составе прочих расходов 91-2 23 1916 Акт на списание автотранспортных средств 5. Оприходованы запасные части, пригодные к использованию 10-5 91-1 2355 Приходный ордер 6. Оприходован металлолом 10-6 91-1 680 Приходный ордер Бухгалтерские записи на последнее число отчетного месяца 7. Списано сальдо прочих доходов и расходов 99 91-9 22281 Бухгалтерская справка-расчет Задание 13 1. Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом. 2. Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки за апрель 2009 г. 13.3. Сформулировать записи в отчете ревизора. Исходные данные: В процессе ревизионной проверки установлено, что в январе 2009 г. организацией приобретен легковой автомобиль ВАЗ-2109 для служебного пользования по цене 105000 руб., в том числе НДС — 16017 руб. Комиссионное вознаграждение посреднической организации составило 2% от стоимости автомобиля. По состоянию на 1 апреля того же года в проверяемой организации числится кредиторская задолженность поставщику за автомобиль в размере 60000 руб. Автомобиль был введен в эксплуатацию в феврале, согласно учетной политике предприятия способы начисления амортизации для целей: бухгалтерского учета — линейный способ; налогового учета — нелинейный способ. Срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета установлен из расчета 4 года (III амортизационная группа). Таблица 37 Данные бухгалтерского учета проверяемой организации Период Дебет Кредит Сумма, руб. Январь 2009 г. 08 60 87 500 19/НДС 60 15 750 20 60 2100 68/НДС 19/НДС 15 750 Февраль 2009 г. 01 08 87 500 60 51 43 250 20 02 1822,92 Март 2009 г. 20 02 1822,92 Для целей налогового учета в I квартале 2009 г. учтена амортизация в размере 1822,92 руб. Задание 14 1. На основании собранных при ревизии доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства. 2. Систематизируйте выявленные искажения, внесите исправительные записи в данные бухгалтерского учета ГУП «Заря»» и сформулируйте замечания для включения в отчет ревизора. Исходные данные: В процессе проведения комплексной ревизии финансово-хозяйственной деятельности ГУП «Заря», занимающегося изготовлением мебели, установлено, что ревизуемое предприятие заключило контракт от 11.06.2009 г. № 47 с Министерством образования и науки РФ на изготовление партии мебели на сумму 1118 тыс. руб. в том числе НДС в сумме 170,5 тыс. руб. По итогам выполнения первого этапа по указанному контракту на расчетный счет ГУП 18.06.2009 г. поступило 559 тыс. руб. в том числе НДС на сумму 85,3 тыс.руб. С целью повышения качества и конкурентоспособности изготавливаемой продукции и удовлетворение требований заключенного контракта, ГУП «Заря» осуществляет обновление оборудования. ГУП «Заря» заключило договор от 20.05.2009 г. № 89 с ОАО «Факел» на изготовление и поставку оборудования для производства мебели на сумму 354 тыс. руб., в то числе НДС в сумме 54 тыс. руб. В сентябре 2009 г. на ГУП «Заря» поступило необходимое оборудование без сопроводительных документов, а также получен акт сдачи выполненных работ по договору от 20.05.2009 г. № 89, счет-фактура № 782 от 20.09.2009 г. В бухгалтерском учете ГУП «Заря» по данным учетных регистров были сделаны следующие записи: Таблица 38 Бухгалтерские записи по регистрации хозяйственных операций ГУП «Заря» № п/п Содержание хозяйственной операции Дата Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 1. Поступили денежные средства на расчетный счет за выполнение первого этапа по контракту от 11.06.2009 г. № 47 18.06.2009 г. 51 62 559 2. Получен акт выполненных работ по договору от 20.05.2009 г. № 89 05.09.2009 г. 20 60 300 3. Поступило оборудование по договору от 20.05.2009 г. № 89 без сопроводительных документов от производителя в условной оценке 25.09.2009 г. 08 98 2000 4. По акту приема передачи основных средств оборудование передано в эксплуатацию 25.09.2009 г. 01 08 2000 5. Изготовлена и отгружена мебель по контракту от 11.06.2009 г. № 47 27.09.2009 г. 62 90 1118 Продолжение таблицы 38 1 2 3 4 5 6 6. Определена и списана себестоимость реализованной мебели по контракту от 11.06.2009 г. № 47, в том числе в себестоимость включены в полном объеме расходы согласно акта выполненных работ от 20.05.2009 г. № 89 27.09.2009 г. 90 20 950 7. Отражен НДС по реализации 27.09.2009 г. 90 68 170,5 8. Поступили сопроводительные документы от изготовителя оборудования, в первичных учетных документах ГУП «Заря» сделана запись: дооценка оборудования 30.09.2009 г. 01 83 125 9. Начислена амортизация по оборудованию в ноябре 2009 г. 30.11.2009 г. 20 02 8,340 10. Начислена амортизация по оборудованию в декабре 2009 г. 31.12.2009 г. 20 02 4,170 Других операций по данным договорам выполнено не было. Доходы и расходы для целей бухгалтерского и налогового учета совпадают и соответствуют данным представленным в таблице. В бухгалтерском учете, согласно учетной политике, сумма амортизации определена по технической документации изготовителя в течение 5 лет, линейным способом. Задание 15 1. Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом. 2. Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. 3. Сформулировать записи в отчете ревизора. Исходные данные: В процессе ревизии установлено, что организация через филиалы реализовала готовую продукцию. В бухгалтерском учете головной организации эта операция была отражена следующим образом (цифровые данные условные): Дебет 62 Кредит 90 – 1200 тыс. руб.– начислена выручка от реализации продукции; Дебет 90 Кредит 68 – 183 тыс. руб. – начислен НДС с суммы выручки; Дебет 90 Кредит 43 – 600 тыс. руб. – списана себестоимость реализованного товара; Дебет 90 Кредит 44 – 50 тыс. руб. – списаны затраты на реализацию товаров; Дебет 90 Кредит 99 – 396 тыс. руб. – определен финансовый результат от реализации; Дебет 99 Кредит 68 – 138,6 тыс. руб. – начислен налог на прибыль; Дебет 79 Кредит 62 – 1200 тыс. руб. – товар передан филиалу. В бухгалтерском учете филиала данная хозяйственная операция отражена следующими записями: Дебет 41 Кредит 79 – 1000 тыс. руб. – оприходована полученная от головной организации продукция; Дебет 19 Кредит 79 – 180 тыс. руб. – выделен НДС со стоимости продукции. Задание 16 1. На основании собранных при ревизии доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету продаж в организации. 2. Систематизируйте выявленные искажения, внесите исправительные записи в данные бухгалтерского учета ООО «Свет» и сформулируйте замечания для включения в отчет ревизора. Исходные данные: При ревизии продаж продукции ООО «Свет» установлены следующие факты: а) остаток готовой продукции на складе на 1 марта 2009 г. – 120000 руб.; по учетным ценам; отклонение – экономия 20000 руб. б) за месяц поступило продукции на склад: 800000 руб. по учетным ценам, 30000 руб. – отклонение – экономия. в) за месяц отгружено и оплачено покупателями: 900000 руб. – по учетным ценам, 1800000 – продажная стоимость. В марте 2009 г. перечислено за рекламу собственной продукции в газете 64000 руб., в том числе НДС – 9763 руб. В синтетическом учете ООО «Свет данные о продажам за март 2009 г. были отражены следующим образом: Дебет 90 Кредит 26 – 900 руб. – реализована продукция по учетным ценам; Дебет 51 Кредит 90 – 1800 руб. – поступила выручка за отгруженную продукцию; Дебет 51 Кредит 68 – 146,34 руб. – выделен НДС; Дебет 90 Кредит 76 – 64 руб. – списаны расходы на рекламу. Все суммы вошли в бухгалтерскую отчетность за первый квартал 2009 г. Расходы для определения базы по налогу на прибыль в налоговом учете соответствуют расходам в бухгалтерском учете. На данном предприятии используется метод начисления для определения выручки от реализации для целей налогообложения. Задание 17 1. Проанализировав исходные данные, оцените правомерность решения ревизора о наличии отклонений в структуре сметной стоимости строительных работ и подтвердите расчетом превышение нормы плановых накоплений. Какое отклонение в нормах не обнаружил ревизор? Подтвердите расчетом. 2. Какую форму локальной сметы и форму журнала использовал ревизор при анализе структуры стоимости работ? Исходные данные: Сверив локальную смету на общестроительные работы с журналом учета выполненных работ, ревизор выявил отклонения в структуре сметной стоимости строительных работ. Таблица 39 Стоимость строительно-монтажных работ тыс. руб. № п/п Элементы стоимости работ По смете Фактически 1. Затраты на материалы, изделия и конструкции 60 63 2. Затраты на основную заработную плату рабочих 15 9 3. Затраты на эксплуатацию строительных машин механизмов, включая основную заработную плату рабочих-машинистов 5 3 4. Накладные расходы 12 12 5. Плановые накопления (сметная прибыль) 8 13 Итого: 100 100 По результатам сверки ревизор принял решение провести контрольный обмер выполненных работ и указал в акте на превышение нормы плановых накоплений, которое может быть не принято заказчиком. Задание 18 1. Составьте правильную смету и определите, какие нормативы при составлении сметы применены с нарушением единых норм и расценок (ЕНИР). 2. Определите сумму завышения сметной стоимости в ценах 1984 г. 3. Сформируйте необходимые записи в отчет ревизора Исходные данные: По технической документации на установку оконных блоков в каменных стенах со спаренными переплетами на 84,5 м2 проемов необходимо 85,4 м2 оконных блоков, 48 комплектов скобяных изделий, 37 м2 подоконных досок или 82 м2 стандартных подоконников. Нормативы на установку оконных блоков для данной местности определяют по сборнику единых районных единичных расценок на строительные конструкции и работы (ЕРЕР-84). Эти нормы представлены в следующей таблице. Таблица 40 Нормативы затрат на установку оконных блоков Вид работы, единица измерения Шифр и номер позиции норматива Норма прямых затрат, руб. Норма расхода на заработ- ную плату основных рабочих, руб. Норма затрат на эксплу- атацию машин, руб. Норма расхода на маши- нистов, руб. Норма затрат труда рабочих не занят), обслужи ванием машин. чел.-ч Установка оконных блоков в каменных стенах со спаренными переплетами площадью проема до 2 м2 , м2 10-72 3,03 0,93 0,3 0,09 1,6 Оконные блоки, м2 С122-31 16,10 - - - - Скобяные изделия для оконных блоков, комплектов С111-432 0,88 - - - Установка деревянных подоконных досок, м2 10-103 1,02 0,39 0,03 0,01 0,68 Подоконные доски, м С122-360 2,78 - - - - Ревизору была представлена локальная смета, приведенная в таблице 39: Таблица 41 Локальная смета на установку оконных блоков № п/п Шифр и номер позиции норматива Наименование работ и затрат, единица измерения Количество Стоимость, руб. Общая стоимость, руб. Затраты труда рабочих, не занятых обслуживанием машин, чел.-ч прямые затраты эксплуатация машин всего основная заработная плата эксплуатация машин в том числе основная заработная плата в том числе заработная плата в том числе заработная плата на единицу Всего 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Раздел 8. Проемы 1. 10-72 Установка оконных блоков в каменных стенах со спаренными переплетами площадью проема до 2 м2 84,5 8,08 0,3 683 79 26 1,6 137 0,93 0,09 8 2. С122-31 Оконные блоки, м2 85,4 16,10 1375 3. СШ432 Скобяные изделия для оконных блоков, комплектов 48 0,88 42 4. 10-103 Установка деревянных подоконных досок, м 37 1,02 0,08 38 14 3 0,68 25 0,39 0,4 5. С122-360 Подоконные доски, м 82 12,78 1048 Итого по разделу 8 3186 93 29 162 8,4 Задание 19 1. По какому документу ревизор определил количество и цену говядины и жира свиного, полученных из кладовой. Где находятся эти документы? 2. Определите, что должен выявить ревизор: излишек или недостачу? 3. Определите величину искажений, внесите исправительные записи в данные бухгалтерского учета и сформулируйте замечания для включения в отчет ревизора. Исходные данные: При проверке остатков на кухне выявлено говядины — 20 кг, жира свиного — 2 кг, котлетной массы — 150 кг. По документам из кладовой было получено 140 кг говядины, 15 кг жира свиного. Учетная цена говядины — 70 руб. за 1 кг, жира свиного — 30 руб. за 1 кг. В соответствии со сборником рецептур расход сырья весом брутто на производство котлетной массы весом 100 г составляет: говядины — 68 г, жира свиного — 8,94 г. Задание 20 1. Оцените полноту и правильность действий ревизора. 2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии, Исходные данные: Сумма выручки за день по показаниям счетчика контрольно-кассовой машины составила 60000 руб. Стоимость проданных товаров, отраженная в товарном отчете за день, составила 68000 руб. В объяснительной записке продавец указал, что на 8000 руб. товар был возвращен. Ревизор не признал эти документы, так как в инвентаризационной описи по форме № ИНВ-13 продавец дал расписку, что все документы сданы. Ревизор принял решение о том, что кассир 5000 руб. вносит в кассу, а оставшуюся часть возмещает из заработной платы. Задание 21 1. Укажите, какие ошибки допустил ревизор? 2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии. Исходные данные: В ходе ревизии была проведена проверка правильности отпуска товаров с помощью контрольной покупки путем проверки веса сыра, отпущенного покупателю. Проверку начали после того, как покупатель оплатил стоимость покупки. Сыр был взвешен без упаковки. Контрольное взвешивание, проведенное в присутствии покупателя, продавца и ревизора, показало недовес 100 г. Продажная цена сыра — 300 руб. за 1 кг, цена приобретения — 200 руб. Ревизор составил акт, в котором отметил обнаруженный факт обвеса покупателя. К акту приложил письменное объяснение продавца, допустившего нарушение. Рекомендуемая литература 1. Аснин Л.М, Кононова И.Я. Контроль и ревизия в организациях: учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – Гл. 2-3. 2. Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства: учебник. –М.: Финансы и статистика, 1992. – Разд. 2-4. 3. Макоев О.С. Контроль и ревизия: учеб.пособие. –М.: Юнити-Дана, 2006. – Гл. 6-7. 4. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль: учеб.пособие. –М.: Ростов н/Д: Феникс, 2005. – Т. 12-15. 5. Мельник М.В. Ревизия и контроль: учебное пособие. –М.: КноРус, 2004 – Разд. 2-5. 6. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия : учеб.пособие. –М.: КНОРУС, 2005. – Гл. 2-16. 7. Проданова Н.А., Зацаринная Е.И. Контроль и ревизия: конспект лекций. –Ростов н/Д: Феникс, 2006. – Разд. 3. Унифицированная форма № ИНВ-3 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 Унифицированная форма № ИНВ-3 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 Код Форма по ОКУД 0317004 ООО «Плюс» по ОКПО Организация Склад № 3 структурное подразделение Вид деятельности Основание для проведения инвентаризации: приказ номер 189 ненужное зачеркнуть дата 29.09.2009 Дата начала инвентаризации 03.10.2009 Дата окончания инвентаризации 04.10.2009 Вид операции 102

Похожие:

	Методическая разработка по дисциплине "Деловое администрирование... Обсуждена на заседании кафедры управленческого учета 28. 04. 09г., протокол №. 11 от 28. 04. 09г		Учебно-методический комплекс по дисциплине статистика финансов специальность... Гос впо по специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000...
	Учебно-методический комплекс по дисциплине финансовый менеджмент... Гос впо по специальности 080109. 65 “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000...		Учебно-методический комплекс по дисциплине управление финансовыми... Гос впо по специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000...
	Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и др финансово-кредитных организаций)»		Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и др финансово-кредитных организаций)»
	Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и др финансово-кредитных организаций)»		Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и др финансово-кредитных организаций)»
	«Деньги, кредит, банки» Методические указания предназначены для студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», могут...		Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» «История российского предпринимательства» составлен в соответствии с примерной программой по дисциплине по специальностям 080109...
	Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине... Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» является для студентов обучающихся по специальности «Бухгалтерский...		Методическая разработка по дисциплине «Управление затратами организации»... Обсуждена на заседании кафедры экономики производства 27 января 2009, протокол №9
	Учебно-методический комплекс по дисциплине бухгалтерский учет и аудит... Гос впо по специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000...		Программа дисциплины для специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет,... Рабочая программа составлена в соответствии с гос впо по специальности 080109. 65 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденной...
	Учебно-методический комплекс по дисциплине «Бухгалтерский управленческий... Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки от 25 октября 2011 г. №2267 на основе требований Государственного образовательного...		Рабочая учебная программа по дисциплине «Бухгалтерский учет в сфере... «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и других финансово-кредитных организаций)»