Учебно-методическая разработка по дисциплине «Контроль и ревизия» для семинарских, практических занятий и самостоятельной работы студентов, обучающихся по специальности 080109. 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Казань 2010
Скачать 1.91 Mb.
|
| Тема 6. Организация и проведение ревизионной работы на объектах разных организационно-правовых форм и форм собственности (4 занятия) Занятие 1 Вопросы для обсуждения 1. Основные условия обеспечения сохранности имущества организации. 2. Ревизия кассовых операций. 3. Ревизия операций по счетам организации в банке. Практические задания Задание 1 1. Провести инвентаризацию денежных средств в кассе ООО «Плюс» и определить ее результаты. 2. Составить акт инвентаризации денежных средств в кассе. Исходные данные: Инвентаризация денежных средств в кассе проведена 14 апреля 2009 года, комиссией в составе ревизора Иванова И.А., бухгалтера Петровой Л.М., в присутствии кассира Кузнецовой К.П. Кассиром Кузнецовой К.П. предъявлены денежные знаки следующими купюрами: 500 руб. - 15 купюр; 100 руб. - 50 купюр; 50 руб. - 14 купюр; 10 руб. - 8 купюр. Кассиром также предъявлены разменные монеты – 60 руб. и проездные билеты на сумму 580 руб. На день инвентаризации в кассе находились следующие документы: 1) Ведомость на выплату заработной платы без указания за какой период, без итогов по ведомости и подписей директора и главного бухгалтера. По ведомости выплачено 17500 руб. В составе получателей – Терехов Ю.П., который не состоит в списочном составе организации и работает по договору подряда, ему выдано 5150 руб. 2) Расходный ордер № 145 от 13 апреля. Выдано пособие по больничному листу Черезову С.Л. в сумме 2450 руб. В ордере указан корреспондирующий счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». 3) Расходный ордер № 146 от 14 апреля. Выдана материальная помощь по заявлению Озеровой И.К. в сумме 1500 руб. В ордере указан корреспондирующий счет 91 «Прочие доходы и расходы». 4) Частная расписка Петрякова Ю.М. о временном заимствовании денежных средств из кассы организации от 9 апреля на сумму 600 руб. 5) Приходный ордер № 124 от 12 апреля на сумму 1170 руб. за ремонтные работы от Игнатова Ф.Г. В ордере указан корреспондирующий счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 6) Приходный ордер № 123 от 1 апреля. Возвращен остаток неиспользованного аванса Стукачевой И.П. в сумме 4200 руб. 7) Приходный ордер № 120 от 9 апреля. Получены деньги из банка на заработную плату по чеку № 025154 на сумму 550000 руб. 8) Ведомость № 5 от 9 апреля на выплату заработной платы за март: по ведомости следует выплатить 544900 руб., на день инвентаризации выдано денег в сумме 523290 руб. 9) Приходный ордер № 121 от 12 апреля на сумму 9700 руб. В приходном ордере указан корреспондирующий счет 90 «Продажи». 10) Расходный ордер № 144 от 7 апреля. Выданы деньги на командировочные расходы Сидорову И.П., работающему по договору подряда в сумме 5100 руб. 11) Приходный ордер № 61 от 5 марта. Возврат неиспользованного аванса от Игнатьевой Н.Н. на сумму 700 руб. 12) Чековая книжка с чеками 025151-025200, из которой в период 7-16 апреля использовано 4 чека: № 025151 от 4 апреля на сумму 10000 руб., № 025152 испорчен (вложен в книжку), № 025153 от 8 апреля на сумму 2000 руб., № 025154 от 9 апреля на сумму 550000 руб. Установленные сроки выплаты заработной платы с 9 по 11 число каждого месяца. Последний кассовый отчет составлен на 7 апреля 2009 г. (понедельник), остаток денег по кассовому отчету – 920 руб. Лимит остатка денег в кассе 1000 руб. Задание 2 Проверить соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе за период с 7 апреля по 14 апреля 2009 г. Исходные данные: Кассовый отчет за период с 07.04.2009 г. по 14.04.2009 г. и приложения к нему, составленный в задании 1. Задание 3 Проверить целевое использование денежных средств организации по данным ведомости движения средств в кассе период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г., воспользовавшись ведомостью движения денежных средств по кассе (таблица 16). Задание 4 Сформулировать замечания по результатам проведения инвентаризации денежных средств в кассе и ревизии бухгалтерского учета кассовых операций. Исходные данные: В организации не ведется книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Кассовая книга в организации ведется вручную. В кассовой книге листы не пронумерованы, не прошнурованы и не скреплены сургучной печатью. В ней и в кассовых ордерах имеются исправления ошибок, которые оговорены. Помещение кассы размещено на первом этаже отдельного изолированного пятиэтажного помещения с окнами без решеток. Деньги хранятся в сейфе. Пломбиратора или сургучной печати для опломбирования кассового помещения не имеется. Со слов кассира Кузнецовой К.П. руководитель организации не ознакомил ее под расписку с Порядком ведения кассовых операций. Таблица 16 Ведомость движения средств в кассе ООО «Плюс» за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. (тыс. руб.)
1. Остаток денежных средств на конец года 1900 руб. 2. Лимит остатка денежных средств в кассе 2000 руб. Занятие 2 Вопросы для обсуждения 1. Ревизия внешних расчетных операций 2. Ревизия внутренних расчетных операций Практические задания Задание 5 1. Проанализировать кредитовые обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». 2. Исходя из результатов анализа определить направления ревизионной проверки. 3. Сформулировать запись в акт ревизии. Исходные данные: На основании записей в главной книге и журналов-ордеров (распечаток кредитового оборота по счету 71) составлена ведомость использования подотчетных сумм за проверяемый период (таблица 17). Таблица 17 Ведомость использования подотчетных сумм в 2009 г. тыс. руб.
Задание 6 1. Проверить правильность оплаты командировочных расходов. 2. Определить суммарную (предполагаемую) ошибку при оплате командировочных расходов. 3. Сформулировать запись в акт ревизии. Исходные данные: 1. Командировка Игнатова А.К. в Москву с 20 марта по 2 апреля. Проезд оплачен на основании предъявленных железнодорожных билетов, квитанций за использование постельных принадлежностей, суточные оплачены сверх установленных норм в сумме 1200 руб. При отражение командировочных расходов в бухгалтерском учете использованы следующие корреспонденции счетов: Дебет 26 Кредит 71; Дебет 19 Кредит 71. Оплата суточных сверх норм в дальнейших бухгалтерских расчетах не учитывалась. Организация имеет непокрытый убыток в сумме 502 тыс. руб. Остаток неиспользованного аванса в сумме 4500 руб. был внесен Игнатовым А.К. 2. В сентябре 2009 г. Плетневу В.А. и Углову О.П. оплачены расходы по командировке на спортивные соревнования в городе Киров в сумме 17000 руб. При отражение командировочных расходов в бухгалтерском учете использованы следующие корреспонденции счетов: Дебет 26 Кредит 71; Дебет 19 Кредит 71. 3. При проверке других авансовых отчетов по командировкам была выявлена переплата в сумме 156 тыс. руб. Всего оплачено командировочных расходов – 3603 тыс. руб. Задание 7 1. Составить акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками. 2. Внести исправления в данные бухгалтерского учета ООО «Плюс» 3. Составить запись для внесения в отчет ревизионной комиссии. Исходные данные: ООО «Плюс» является дочерней организацией ОАО «Атлантида». 1 марта 2009 г. в ООО «Плюс» из ОАО «Атлантида» прибыла ревизионная комиссия для проведения проверки расчетов с поставщиками и покупателями. Ревизионной комиссией проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей, были изучены первичные документы и акты сверок взаимных расчетов. В ходе проверки установлено следующее: 1. Информация об остатках задолженности на счетах бухгалтерского учета ООО «Плюс» по состоянию на 2 марта 2009 г. (таблица 18) Таблица 18 Данные синтетического учета ООО «Плюс» по расчетам с поставщиками и покупателями по состоянию на 2 марта 2009 г.
2. Первичные документы. - договоры поставки материалов с ООО «ГТП», ООО «Свобода», ООО «Хризантема»; - счет-фактура №005 от 15.01.2009, на сумму 240 тыс. руб.; счет-фактура №012 от 02.02.2009 на сумму 280 тыс. руб., поставка металлических листов арт.112 и арт.114; поставщик ООО «ГТП» - накладная №43 от 18.02.2009 на сумму 138 тыс. руб., накладная №57 от 24.02.2009 на сумму 74 тыс. руб., накладная №21 от 18.01.2009 на сумму 20 тыс. руб., поставка плитки облицовочная; поставщик ООО «Свобода»; - счет-фактура №25 от 28.02.2009, на сумму 182 тыс. руб., поставка панелей арт.002, 003, 005; поставщик ООО «Хризантема». - договоры купли-продажи готовой продукции с ООО «ГТП», ООО «Престиж», ОАО «Рико», ООО «Фаворит»; - счет-фактура от 14.01.2009 на сумму 210 тыс. руб., счет-фактура от 30.01.2009 на сумму 300 тыс. руб., продажа кирпича красного; покупатель ООО «ГТП»; - счет-фактура от 25.12.2008 на сумму 120 тыс. руб., счет-фактура от 16.01.2009 на сумму 60 тыс. руб., счет-фактура от 17.01.2009 на сумму 180 тыс. руб., счет-фактура от 03.02.2009 на сумму 130 тыс. руб., продажа кирпича белого; покупатель ООО «Престиж»; - платежное поручение №109 от 11.02.2009 на сумму 50 тыс. руб. - оплата бруса деревянного поставщику (ЗАО «Альтернатива»), платежное поручение №128 от 18.02.2009 на сумму 20 тыс.руб. - оплата бумаги в рулонах поставщику (ООО «Теплосила»), платежное поручение №134 от 25.02.2009 на сумму 240 тыс. руб. - оплата листов оцинкованных поставщику (ООО «Теплосила»); - платежное поручение №058 от 21.01.2009 на сумму 150 тыс. руб., платежное поручение №062 от 27.01.2009 на сумму 350 тыс. руб. (покупатель ОАО «Рико»), оплата кирпича красного покупателем (ОАО «Рико»), платежное поручение №228 от 24.01.2009 на сумму 75 тыс. руб. оплата кирпича белого покупателем (ООО «Фаворит»). Таблица 19 Акт сверки взаимных расчетов ООО «Плюс» и ООО «ГТП» по состоянию на 06.02.2009 г.
Таблица 20 Акт сверки взаимных расчетов по состоянию на 28.02.2009 г. между ООО «Плюс» и ООО «Свобода» тыс.руб.
По другим контрагентам данные совпадают. 4. Акты взаимозачета Акт взаимозачета между ООО «Плюс», ООО «ГТП» и ООО «Престиж» 07.02.2009 г. На основании актов сверки расчетов по состоянию на 06.02.2009 между ООО «Плюс» и ООО «ГТП», а также между ООО «ГТП» и ООО «Престиж» произведен зачет требований на сумму 130 тыс. руб. Таким образом, задолженность ООО «Плюс» перед ООО «ГТП» по счету-фактуре №005 от 15.01.2007 считать частично погашенной в размере 130 тыс. руб.; задолженность ООО «ГТП» перед ООО «Престиж» по счету-фактуре №001 от 07.01.2007 на сумму 130 тыс. руб. считать погашенной; задолженность ООО «Престиж» перед ООО «Плюс» по счету-фактуре от 03.02.2007 на сумму 130 тыс. руб. считать погашенной. Занятие 3 Вопросы для обсуждения 1. Ревизия операций по приобретению и использованию товарно-материальных ценностей. 2. Ревизия операций с внеоборотными активами. Практические задания Задание 8 1. Проверить правильность документального оформления результатов инвентаризации материально-производственных запасов в соответствии с действующим законодательством и указать на необходимость соответствующих исправлений. 2. Оценить правомерность осуществления бухгалтерских записей и формирования налогооблагаемых показателей по результатам инвентаризации материально-производственных запасов и сгруппировать выявленные нарушения 3. Оформить запись для включения в отчет ревизионной комиссии. Исходные данные: При проведении ревизии в ООО «Плюс» ревизоры проверили правильность организации и отражения результатов инвентаризации, проводимой перед составлением годового отчета. Установлено следующее: в октябре отчетного года проведена инвентаризация на складе №3. Основание: приказ директора №189 от 29.09.2009 г. (отчетный год), сроки проведения с 03.10.2009 г. по 04.10.2009 г., причина - смена материально-ответственного лица. Результаты документального оформления инвентаризации ООО «Плюс» нашли отражение в инвентаризационной описи формы ИНВ-3 (приложение 1) и сличительной ведомости формы ИНВ-19 (приложение 2). Состав инвентаризационной комиссии: зам. директора по финансовым вопросам А.М. Леонов, товаровед О.П. Васильева, кладовщик склада № 3 Р.Л. Ефремова. Информация о данных, полученных при проведении инвентаризации, представлена в инвентаризационной описи и сличительной ведомости. Решение инвентаризационной комиссии: выявленную недостачу бумаги в рулонах перекрыть излишками бумаги в пачках выявленную недостачу блокнотов перекрыть степлерами, признать недостачу ручек, папок. Результат инвентаризации: По приказу заместителя директора Леонова А.М., на основании решения отдела технического контроля, недостачу отнести на затраты производства. Суммы излишков и недостач отражены в учете следующими корреспонденциями: Дебет 10/3 «Материалы/канцтовары» Кредит 26 «Общехозяйственные расходы» на сумму излишка в размере 14 100 руб. , Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10/3 «Материалы/канцтовары» на сумму недостач в размере 90 100 руб. Сальдо счета 26 «Общехозяйственные расходы» в конце месяца списано в дебет счета 90 «Продажи» и учтено при расчетах с бюджетом по налогу на прибыль. Других документов по данной инвентаризации не представлено. Результаты инвентаризации отражены в учете в декабре отчетного года, учтены в затратах в целях налогообложения. По разъяснениям бухгалтера Симоновой Л.П. в ЗАО «Бета» результаты инвентаризации всегда отражаются подобным образом. Задание 9 1. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации готовой продукции на складе № 1. 2. Составить новую сличительную ведомость. 3. Сформулировать запись в акт ревизии. Исходные данные: Фрагмент сличительной ведомости по результатам инвентаризации готовой продукции на складе №1 представлен в таблице 21. Таблица 21 Результаты инвентаризации готовой продукции по складу 1 на 01.11.2009 г.
Продолжение таблицы 21
Расшифровка артикула. Артикулы кожаной обуви обозначаются шестизначным числом и двумя или тремя буквами. Артикулы модельной обуви механического производства, кроме того дополняются впереди артикула буквой «М», а модельной обуви ручного производства – двумя буквами «МР». 1. Первая цифра обозначает обувь по родовому и возрастному делению потребителей. 1 – Мужская обувь для потребителей 20 – 25 лет; 2 – Женская обувь для потребителей 22 – 26 лет. 2. Вторая цифра в артикуле обозначает вид обуви 1 – Сапоги, сапожки, полусапожки и унты; 2 – Полусапоги; 3 – Ботинки. 3. Третья и четвертая цифры в артикуле обозначают разновидность обуви: 1300 – ботинки на шнурках с отрезными союзками на низком каблуке; 1400 – полуботинки первой сложности на низком каблуке; 1411 – полуботинки с башмачной резиной в берцах, на низком каблуке; 1453 – сандалеты всех видов кроя, с перфорацией на низком каблуке; 1700 – чувяки без отделок, с декоративной строчкой, перфорацией или просечками на низком каблуке. 4. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
тогоПохожие:
 | Методическая разработка по дисциплине "Деловое администрирование... Обсуждена на заседании кафедры управленческого учета 28. 04. 09г., протокол №. 11 от 28. 04. 09г |  | Учебно-методический комплекс по дисциплине статистика финансов специальность... Гос впо по специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине финансовый менеджмент... Гос впо по специальности 080109. 65 “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000... | | Учебно-методический комплекс по дисциплине управление финансовыми... Гос впо по специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000... |
| Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и др финансово-кредитных организаций)» | | Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и др финансово-кредитных организаций)» |
| Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и др финансово-кредитных организаций)» | | Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и др финансово-кредитных организаций)» |
| «Деньги, кредит, банки» Методические указания предназначены для студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», могут... | | Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» «История российского предпринимательства» составлен в соответствии с примерной программой по дисциплине по специальностям 080109... |
| Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине... Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» является для студентов обучающихся по специальности «Бухгалтерский... | | Методическая разработка по дисциплине «Управление затратами организации»... Обсуждена на заседании кафедры экономики производства 27 января 2009, протокол №9 |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине бухгалтерский учет и аудит... Гос впо по специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000... | | Программа дисциплины для специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет,... Рабочая программа составлена в соответствии с гос впо по специальности 080109. 65 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденной... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине «Бухгалтерский управленческий... Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки от 25 октября 2011 г. №2267 на основе требований Государственного образовательного... | | Рабочая учебная программа по дисциплине «Бухгалтерский учет в сфере... «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и других финансово-кредитных организаций)» |
