МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФГБОУ ВПО Северо-Кавказский горно-металлургический институт
(Государственный технологический университет)
Дисциплина
«Аудит»
Методические указания по проведению практических занятий и самостоятельной работы студентов
Владикавказ 2012
«Аудит»
Методические указания по проведению
практических занятий
и самостоятельной работы студентов
для специальности 080107.65 – Налоги и налогообложение
допущено редакционно-издательским советом ФГБОУ ВПО
«Северо-Кавказский горно-металлургический институт
(государственный технологический университет)»
в качестве учебно-методического пособия.
Владикавказ 2012
УДК 657.6
ББК 65.052
Т 61
Рецензент: доц., к.э.н. Ракута Н.В.
к.э.н., доц. Торчинова О.В., асс. Гасинова М.В.
Методические указания по проведению практических занятий и самостоятельной работы студентов по дисциплине «Аудит». – Владикавказ: «Терек», 2012 –
Методические указания составлены на основании государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования и учебного плана специальности 080107.65 – Налоги и налогообложение.
Подготовлено кафедрой «Бухгалтерский учет и аудит»
Редактор
Компьютерная верстка
Издательство «Терек» СКГМИ (ГТУ), 2012
_____________________________________________________________
Подписано в печать Формат издания 60 х 84/16. Тираж 30 экз. Объем усл. п.л.
Заказ № _____.
Подразделение оперативной полиграфии СКГМИ (ГТУ)
362021, г. Владикавказ, ул. Николаева, 44.
Содержание
Общие положения………………………………………………………………...5
Тема 1. Сущность и содержание аудита…………………………………………7
Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности …………………………...15
Тема 3. Планирование аудиторской проверки………………………………...23
Тема 4. Методы и процедуры аудита…………………………………………..33
Тема 5. Специальные аспекты аудиторской проверки. Понятие и роль налогового аудита………………………………………………………………..41
Тема 6. Требования к оказанию сопутствующих аудиту услуг………………42
Тема 7. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности…………….44
Тема 8. Аудиторское заключение………………………………………………45
Список литературы ……………………………………………………………...52
Глоссарий………………………………………………………………………...54
Общие положения
Методические указания по проведению практических занятий и самостоятельной работе студентов по дисциплине «Аудит» составлены на основании государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования и учебного плана специальностей 080107.65 – Налоги и налогообложение.
Курс дисциплины " Аудит " направлен на формирование у студентов базовых знаний теоретических основ и практических навыков обеспечение глубоких знаний в области методологии и методики аудита, воспитание практических навыков по организации проведения аудиторских проверок на предприятиях разного профиля, развитие контрольных функций бухгалтерского учета и их осуществления в учетной работе, овладение бухгалтерским учетом и аудитом как единой профессией.
Цель проведения практических занятий и самостоятельной работы по данной дисциплине - закрепить теоретические знания и выработать у студентов навыки в решении практических ситуаций по курсу.
В результате освоения дисциплины обучающийся должен: знать:
- основные концепции и подходы к определению аудита, классификации типов, видов аудиторских услуг;
- требования аудиторских стандартов и других нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность;
- права, обязанности и ответственность экономических субъектов и аудиторских фирм в осуществлении аудита;
- методики составления программ и проведения аудиторских процедур;
- методические приемы оценки уровня существенности, аудиторских рисков и формирования аудиторской выборки;
- основные концепции и подходы к определению отдельных объектов аудиторской проверки;
- методические приемы проверки отдельных объектов аудита;
- методические приемы формирования мнения аудитора и правила оформления результатов аудиторской проверки.
уметь:
- планировать, организовать и проводить аудиторскую проверку всех аспектов бухгалтерского учета и отчетности;
- разрабатывать программы аудиторских проверок;
- обобщать результаты проверок и составлять аудиторские заключения;
- выделять отдельные объекты для аудиторской проверки, ранжировать их и оценивать уровень существенности;
грамотно интерпретировать и применять нормативные документы, регламентирующие правовые, учетные и налоговые аспекты деятельности организаций в отношении отдельных объектов аудита;
-формировать мнение аудитора и оформлять результаты аудиторской проверки.
владеть:
- основополагающими принципами и концепциями аудита;
- методами аудита, используемыми на различных этапах проверки;
- способностью оценивать аудиторские риски;
- методикой проверки в отношении отдельных объектов аудиторской проверки;
- способностью оценивать принцип непрерывной деятельности организации.
Тема 1. Сущность и содержание аудита
Вопросы для обсуждения на семинарском занятии:
1. Что понимается под финансовым контролем
2. Каковы основные методы финансового контроля.
3. Что понимается под ревизией в организации.
4. Каковы основные отличия ревизии от аудита.
5. Что понимается под судебно-бухгалтерской экспертизой.
6. Кем проводится судебно- бухгалтерская экспертиза.
7. Основные отличия судебно- бухгалтерской экспертизы от аудита.
8. Каким образом аудиторские организации взаимодействуют с органами финансового контроля.
9. Различия между внутренним и внешним аудитом?
10. Типы (варианты) проведения аудита? (операционный аудит, аудит на соответствие, аудит финансовой отчетности, первоначальный аудит, периодический аудит)
11. Что собой представляет аудиторская деятельность?
12. Что относится к сопутствующим видам аудиторских услуг?
13. Кто имеет право заниматься аудиторской деятельностью?
14. Что такое аудиторская организация и как она осуществляет свою деятельность?
15. Кто такой аудитор (определение)?
16. Чем отличается обязательный аудит от инициативного?
17. Что лежит в основе классификации аудита по его видам и формам?
18. Назовите основные виды и формы аудита.
Ситуации к теме:
1.Торговое предприятие обращается в аудиторскую фирму с просьбой перепроверить суммы налогов, перечисленных в бюджет. Высказывается предположение о недостаточной компетентности главного бухгалтера. Укажите виды аудиторских услуг, которые аудиторская фирма может оказать предприятию в сложившейся ситуации.
2. Фирма «Магнит» в декабре 2011 года обратилась в аудиторскую фирму с предложением о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета за декабрь 2011г. Договор был заключен, услуги предоставлены и оплачены в декабре 2011г. В феврале 2012г. фирма «Магнит» обратилась в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2007 год.
Требуется установить, примет ли данное предложение аудиторская фирма?
Самостоятельная работа студента
ТЕСТЫ.
1. Аудит представляет деятельность:
а. По независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтер ской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
б. По оказанию помощи в расчете налогов и консультированию по финансовым и правовым вопросам;
в. По оказанию помощи в восстановлении бухгалтерского учета экономических субъектов.
2. Основная цель аудита:
а. Выявление ошибок персонала аудируемого лица;
б. Определение финансовой устойчивости аудируемого лица;
в. Установление возможных фактов мошенничества со стороны персонала аудируемого лица;
г. Выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка веде ния бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
3. Инициативный аудит проводится по инициативе:
а. Экономического субъекта;
б. Государственных органов;
в. Аудиторской организации.
4. Под специальным аудиторским заданием следует понимать:
а. Проверку специальной отчетности экономического субъекта (баланса, отчета о прибылях и убытках);
б. Восстановление бухгалтерского учета экономического субъекта;
в. Консультирование персонала экономического субъекта в отношении различных участков финансово-хозяйственной деятельности.
5. Основанием проведения внешнего аудита служит:
а. Договор;
б. Задание государственных органов;
в. Указание нормативных актов.
6. Специалисты, осуществляющие внутренний аудит, несут ответственность перед:
а. Третьими лицами;
б. Руководством проверяемой организации;
в. Клиентами, заказавшими аудиторскую проверку.
7. Обязательной аудиторской проверке подлежат:
а. Акционерные общества;
б. Закрытые акционерные общества;
в. Открытые акционерные общества.
8. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет:
а. Президент РФ;
б. Правительство РФ;
в. Министерство финансов РФ;
г. Государственная Дума.
9. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять:
а. Обязательный аудит;
б. Инициативный аудит;
в. Сопутствующие аудиту услуги.
10. С проведением обязательного аудита совместимо:
а. Проведение инициативного аудита;
б. Составление бухгалтерской отчетности;
в. Постановка бухгалтерского учета;
г. Составление налоговых деклараций.
11. Для организаций, подлежащих ежегодному обязательному аудиту, критерии устанавливаются:
а. Указом Президента Российской Федерации;
б. Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности»;
в. Постановлением Правительства Российской Федерации;
г. Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации.
12. Имеют ли право аудиторские организации и индивидуаль ные аудиторы заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствую щих аудиту услуг?
а. Да;
б. Да, если этот вид деятельности указан в уставе организации;
в. Только аудиторские организации;
г. Нет.
13. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы мо гут разглашать сведения, составляющие аудиторскую тайну:
а. По решению суда;
б. С письменного согласия лиц, в отношении которых проводится аудит;
в. С письменного согласия руководителя аудиторской организации, если содержание сведений затрагивает интересы третьей сто роны;
г. Не могут.
14. Проведение инициативного аудита у экономического субъекта совместимо:
а. С ведением бухгалтерского учета;
б. С восстановлением бухгалтерского учета;
в. С контролем начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;
г. С оценкой активов и пассивов.
15. Оказание сопутствующих аудиту услуг регламентируется:
а. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
б. Российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним»;
в. Постановлением Правительства Российской Федерации;
г. Письмом Министерства финансов Российской Федерации.
16. По результатам выполнения сопутствующих аудиту услуг аудиторские организации и индивидуальные аудиторы состав ляют:
а. Аудиторское заключение;
б. Письменный отчет;
в. Акт приема-передачи выполненных услуг;
г. Письменную информацию аудитора руководству и (или) собственнику экономического субъекта.
17. Для выполнения сопутствующих аудиту услуг аудиторские организации и индивидуальные аудиторы:
а. Должны иметь лицензии на каждый вид деятельности;
б. Должны иметь лицензии только на виды деятельности, подлежащие лицензированию;
в. Должны иметь общую лицензию на аудиторскую деятельность;
г. Не должны иметь лицензию.
18. Требования независимости аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов от экономического субъекта при оказа нии ему сопутствующих аудиту услуг:
а. Обязательны;
б.Обязательны только в отношении сопутствующих услуг, не совместимых с проведением у экономического субъекта обяза тельной аудиторской проверки;
в.Обязательны только в отношении сопутствующих услуг, совместимых с проведением у экономического субъекта обязатель ной аудиторской проверки;
г. Не обязательны.
19. Сколько уровней включает система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации?
а. Три;
б. Четыре;
в. Пять.
20. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» принят:
а. В 2001 г.;
б. В 2008 г.
21. В штате аудиторской организации должно состоять аттестованных аудиторов не менее:
а. Десяти;
б. трех;
в. Пяти.
22. Обязательный аудит - это аудиторская проверка:
а. По решению руководства проверяемой организации;
б. Проводимая в случаях, установленных Федеральным зако ном «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными за конами;
в. Проводимая в случаях, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации.
23. Обязательный аудит проводится:
а. Аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты, по договору трудового найма с проверяемой организацией;
б. Аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица;
в. Аудиторскими организациями.
24. Ежегодная аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности обязательна:
а. Для открытого акционерного общества;
б. Открытого и закрытого акционерных обществ;
в. Закрытого акционерного общества.
25. Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:
а. Обсуждения аудитором и руководителем проверяемого предприятия;
б. Профессионального суждения аудитора;
в. Пожеланий руководства проверяемого предприятия.
26. Аудиторская организация по результатам обязательной аудиторской проверки предоставляет руководству проверяемой организации:
а. Аудиторское заключение;
б. Отчет аудиторской организации и аудиторское заключение;
в. Отчет аудиторской организации.
27. Обязательному аудиту подлежат биржи:
а. Фондовые;
б. Товарные;
в. Фондовые и товарные.
28. Инвестиционный фонд подлежит обязательному аудиту, поскольку:
а. Является фондом, образованным за счет добровольных взносов юридических и физических лиц;
б. Занимается инвестициями юридических и физических лиц;
в. Это предусмотрено Федеральным законом «Об инвестиционных фондах».
29. Примерный перечень сопутствующих аудиту услуг определен:
а. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
б. Внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности;
в. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
30. Понятие сопутствующих аудиту услуг определено:
а. Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
б. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
в. Не определено в настоящее время в законодательных актах.
31. Сопутствующими аудиту услугами имеют право заниматься:
а. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы;
б. Только аудиторские организации;
в. Аудиторские организации и аттестованные аудиторы в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
32. Запрещается ли аудиторским организациям какая-либо иная предпринимательская деятельность?
а. Да, кроме проведения аудита;
б. Деятельность, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг;
в. Не запрещается, если она оговорена в уставных документах аудиторской организации.
33. Запрещается ли индивидуальным аудиторам какая-либо предпринимательская деятельность?
а. Да, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг;
б. Да, кроме оказания сопутствующих аудиту услуг;
в. Не запрещается.
34. Аудиторская организация А восстанавливала бухгалтерский учет организации Б за 2010 г. Может ли аудиторская организация А провести аудиторскую проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности организации Б за 2012 г.?
а. Да;
б. Нет.
35. Аудиторская организация А занималась ведением бухгалтерского учета организации Б в 2009 г. Может ли аудиторская органи зация А провести обязательный аудит организации Б за 2012 г.?
а. Нет;
б. Да;
36. Аудиторская организация А занималась услугами по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2007 г. Может ли аудиторская организация А провести обязательный аудит организации Б за 2012 г.?
а. Да;
б. Нет.
Темы рефератов:
1.История развития аудита
2.Место аудита в системе финансового контроля
3. Возникновение и развитие аудита как профессиональной деятельности
4.Перспективы развития аудита в России
|
