НОУ ВПО «Санкт-Петербургский институт
внешнеэкономических связей, экономики и права»
Рабочая программа
Бухгалтерский учет в коммерческом банке
Направление подготовки: 080100.62 – Экономика
Профиль: 080100.62.01– Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Квалификация (степени) выпускника – бакалавр
Санкт-Петербург
2012
Бухгалтерский учет в коммерческом банке: рабочая программа / авт.-сост. О.В. Нижник.– СПб.: ИВЭСЭП, 2012. – 26 с.
Утверждена на заседании кафедры бухгалтерского учета и аудита,
протокол № 9 от 07.05.2012 г.
Утверждена и рекомендована к печати Научно-методическим Советом,
протокол № 1 от 05.09.2012 г.
Автор-составитель
Нижник О. В.
Рецензент
Доктор экономических наук, профессор Румак Е. Х.
1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ
Целью преподавания дисциплины является изучение вопросов ведения бухгалтерского учета и организации операционной деятельности, обучения навыкам бухгалтерской работы в кредитных организациях; самостоятельного, творческого использования полученных теоретических знаний в практической деятельности экономики.
Задачами преподавания дисциплины являются:
- изучение основ организации бухгалтерского учета в коммерческих банках Российской Федерации;
- изучение структуры собственных и заемных средств коммерческих банков, существующих активных и пассивных операций, проводимых ими;
- изучение строения и содержания плана счетов бухгалтерского учета в банковских структурах, строение бухгалтерского баланса коммерческого банка как денежное отражение ресурсов, источников формирования и направления их использования;
- освоение навыков и содержание самостоятельного, последовательного отражения банковских операций по аналитическим и синтетическим счетам бухгалтерского учета.
В результате изучения данного дисциплины студент будет иметь представление:
О банковской системе Российской Федерации;
О Центральном банке России;
О деятельности коммерческих банков;
О регистрации Устава коммерческого банка в ЦБР.
В процессе обучения студенты должны уметь адаптировать полученные
знания и навыки к конкретным условиям функционирования коммерческих банках (компетенции ОК-1,ОК-5,ОК-8,ОК-9,ОК-13,ПК-2,ПК-3,ПК-4,ПК-5).
2. МЕСТО ДИСЦИПЛИНЫ В СТРУКТУРЕ ООП
Дисциплина «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» относится к вариативной части профессионального цикла профиля «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Требования к входным знаниям:
В процессе обучения студенты должны знать:
- международные стандарты аудита;
- международные стандарты финансовой отчетности;
- закон о бухгалтерском учете;
- требования, предъявляемые к первичной документации;
- чётко представлять график документаоборота с основными реквизитами;
-основные положения бухгалтерского учета, которые в настоящее время соответствуют во многом с международным стандартам финансовой отчетности.
Данная дисциплина тесно связана с такими дисциплинами, как:
- Теория бухгалтерского учета;
- Бухгалтерский финансовый учет;
- Бухгалтерская финансовая отчетность.
- Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету.
3.ТРЕБОВАНИЯ К РЕЗУЛЬТАТАМ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ
Процесс изучения дисциплины «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» направлен на формирование как общекультурных и профессиональных компетенций (ОК, ПК) бакалавра экономиста:
Шифр
|
Содержание
|
ОК-1
|
Владение культурой мышления; способность к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей ее достижения
|
ОК-5
|
Умение использовать нормативные правовые документы
в своей деятельности
|
ОК-8
|
Способность находить организационно-управленческие решения и готовность нести за них ответственность
|
ОК-9
|
Способность к саморазвитию, повышению своей квалификации и мастерства
|
ОК-13
|
Владение основными методами, способами и средствами
получения, хранения переработки информации; имение навыков работы с компьютером как средством управления информацией; способность работать с информацией в глобальных
компьютерных сетях.
|
ПК-2
|
Способность на основе типовых методик и действующей
нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально- экономические показатели, характеризующие
деятельность хозяйствующих субъектов
|
ПК-3
|
Способность выполнять необходимые для составления
экономических разделов расчеты, обосновывать их
и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами
|
ПК-4
|
Способность осуществлять сбор, анализ и обработку данных,
необходимых для решения поставленных экономических
задач
|
ПК-5
|
Способность выбрать инструментальные средства для обработки
экономических данных в соответствии с поставленной задачей;
проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные
выводы
|
В результате изучения дисциплины студент должен:
знать:
основные принципы организации банковской системы в Российской Федерации;
Российское законодательство и нормативные акты Банка России по организации бухгалтерского учета в кредитных организациях;
план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;
методы и приемы бухгалтерской работы в кредитных организациях.
уметь:
самостоятельного и последовательного отражения банковских операций по аналитическим и синтетическим счетам бухгалтерского учета;
освоить порядок ведения учета банковской деятельности;
составлять баланс коммерческого банка как денежное выражение его ресурсов.
владеть:
общей культурой обращения с бухгалтерской информацией;
специальной терминологией и лексикой данной дисциплины;
навыками самостоятельного овладения новыми знаниями в области бухгалтерского учета в кредитных организациях
4. ОБЪЕМ ДИСЦИПЛИНЫ И ВИДЫ УЧЕБНОЙ РАБОТЫ
очная форма обучения
Вид учебной работы
|
Всего
зачетных единиц
(часов)
|
|
Семестр 7
|
Общая трудоемкость дисциплины
|
144/4
|
144/4
|
Аудиторные занятия:
|
54/1,5
|
54/1,5
|
лекции
|
27/0,75
|
27/0,75
|
практические занятия (ПЗ)
|
27/0,75
|
27/0,75
|
семинарские занятия (СЗ)
|
|
|
лабораторные работы (ЛР)
|
|
|
другие виды аудиторных занятий
|
|
|
промежуточный контроль
|
|
|
Самостоятельная работа:
|
90/2,5
|
90/2,5
|
курсовой проект (работа):
|
|
|
расчетно-графические задания (РГЗ)
|
|
|
реферат
|
|
|
другие виды самостоятельной работы
|
|
|
Вид промежуточного контроля (зачет, экзамен)
|
экзамен
|
экзамен
|
Общая трудоёмкость часы
Зачетные единицы
|
144
|
144
|
4
|
4
|
5.СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
5.1.СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛОВ ДИСЦИПЛИНЫ
№ п/п
|
Наименование
разделов дисциплины
|
Содержание
разделов дисциплины
|
1.
|
Основы организации бухгалтерского учета в банках
|
Законодательные и правовые акты Российской Федерации, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета и План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Основные задачи и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, принципы его построения. Балансовые счета: активные, пассивные. Внебалансовые счета: активные, пассивные. Построение номенклатуры счетов баланса. Характеристика основных разделов плана счетов. Балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета для учета срочных операций, счета депо. Основные принципы организации документооборота в коммерческих банках. Виды операций, осуществляемые банком, порядок их законодательного регулирования и документального оформления. Документация по операциям банков. Виды и классификация банковских документов. Организация документооборота по кассовым операциям, безналичным расчетам. Порядок приема к исполнению документов клиентов. Порядок подписания реквизитов в денежно расчетных документах. Правила подписания документов по операциям банка. Хранение документов. Понятие аналитического и синтетического учета. Аналитический учет, характеристика основных регистров аналитического учета. Лицевые счета клиентов, лицевые счета по внутрибанковским операциям. Книга регистрации лицевых счетов, порядок ее ведения. Порядок сообщения налоговым органам и внебюджетным фондам об открытии счетов в соответствии с законодательством, выписки лицевых счетов, порядок их передачи клиентам. Особенности подтверждения выписок лицевых счетов клиентам в конце года. Бухгалтерский журнал, его назначение и краткая характеристика. Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым, балансовым и внебалансовым счетам. Порядок составления ведомости остатков по счетам, требующим конфиденциальности. Синтетический учет. Регистры синтетического учета: ежедневная обработка ведомости и ежедневный баланс; характеристика документов, порядок их составления и подписи. Сверка данных аналитического и синтетического учета. Выявление расхождений, порядок их устранения и исправление ошибок.
|
2.
|
Формирование и учет уставного, добавочного капиталов и фондов банка
|
Синтетический и аналитический учет уставного капитала акционерных и не акционерных (паевых) банков. Формирование уставного капитала акционерного банка. Сроки формирования и порядок отражения в учете. Источники увеличения уставного капитала акционерного банка. Назначение накопительных счетов. Учет операций по увеличению уставного капитала до регистрации результатов эмиссии. Учет операций после регистрации результатов эмиссии. Закрытие накопительных счетов. Учет эмиссионного дохода. Порядок отражения в учете оплаты акций с
рассрочкой платежа. Учет неоплаченных акций. Учет выкупа и пе репродажи акций. Учет уничтожения выкупленных акций.
Учет формирования уставного капитала неакционерных банков. Учет пополнения уставного капитала неакционерных банков. Учет выкупа долей участия неакционерных банков.
Фонды банка, их состав, порядок образования и расходования. Отражение в учете операций по капитализации
|
3.
|
Учет операций по корреспондентскому счету коммерческого банка
|
Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных и текущих сче тов резидентов и нерезидентов. Очередность платежей с расчетных и текущих счетов. Аналитический и синтетический учет средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Учет расчетов в валюте РФ; платежные поручения; платежные требования-поручения; аккреди тивы (покрытые и непокрытые); чеки; платежные поручения, акцеп тованные банком. Учет документов, ожидающих акцепта для оплаты. Учет документов, не оплаченных в срок; ведение карточек документов, не оплаченных со счетов клиен тов. Оформление и учет частичной оплаты расчетных документов.
Оформление и учет операций по корреспондирующему счету в РКЦ. Очередность платежей. Учет не оплаченных с корреспонди рующего счета документов: порядок ведения карточек неоплачен ных документов. Оформление и учет частичной оплаты платежных поручений банка.
Учет опе раций по корреспондирующим счетам Ностро и Лоро в рублях. Оформление и учет овердрафта по корреспондирующим счетам.
Организация межбанковских расчетов через корреспондент ские счета коммерческих банков в расчетно-кассовых центрах (РКЦ), открытых в учреждениях Центрального банка Российской Федерации. Оформление и учет операций в корреспондентском банке по корреспондентскому счету в РКЦ. Порядок открытия корреспондентского счета корреспондент скому банку. Корреспондентское соглашение между РКЦ и коррес пондентским банком. Характеристика балансового счета «Коррес пондентские счета кредитных организаций в банке России».
Расчеты между филиалами банка: требования к организации расчетов, оформление и учет операций.
|
4.
|
Организация и порядок учета расчетных операций коммерческого банка
|
Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных и текущих сче тов резидентов и нерезидентов. Очередность платежей с расчетных и текущих счетов. Аналитический и синтетический учет средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Учет расчетов в валюте РФ; платежные поручения; платежные требования-поручения; аккреди тивы (покрытые и непокрытые); чеки; платежные поручения, акцеп тованные банком. Учет безакцептных платежей. Учет документов, ожидающих акцепта для оплаты. Учет документов, не оплаченных в срок; ведение карточек документов, не оплаченных со счетов клиен тов. Оформление и учет частичной оплаты расчетных документов.
Очередность платежей. Учет не оплаченных с корреспонди рующего счета документов: порядок ведения карточек неоплачен ных документов. Оформление и учет частичной оплаты платежных поручений банка.
Формы безналичных расчетов применяются и избираются клиентами коммерческих банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых клиентами со своими контрагентами. Рассматриваются формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо. Изучаются расчетные документы: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения. В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки – корреспонденты.
|
5.
|
Организация и порядок учета коммерческим банком кассовых операций и операций с драгоценными металлами
|
Нормативные документы, регламентирующие кассовые операции. Организации кассовой работы. Документооборот по операциям с наличными деньгами. Аналитический и синтетический учет денежных средств.
Офор мление и учет приходных и расходных кассовых операций. Учет пересылки денежных средств: учет денежных средств, отосланных банком; учет денежных средств, следующих в банк. Организация работ и учет операций приходных, расходных, касс пересчета и вечерних касс. Учет инкассированной де нежной выручки. Организация работы операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила отражения их опера ций в учете банка. Порядок отражения в учете подкрепления операционной кассы филиала банка, не имеющего корреспондирующего счета в РЦК.
Оформление и учет операций по выдаче налич ных денег через банкоматы. Порядок сверки кассовых оборотов и заключения операционной кассы банка. Аналитический и синтетический учет драгоценных металлов. Учет переоценки драгоценных металлов: операции кассовые и срочные. Учет операций по счетам клиентов в драгоценных металлах. Учет депозитов банков в драгоценных металлах.
|
6.
|
Организация бухгалтерского учета кредитных операций
|
Основные нормативные документы, определяющие порядок организации и методологические основы ведения бухгалтерского учета выданных кредитов. Основные задачи учета выданных кре дитов. Объекты учета выданных кредитов и их классификации по субъектам, срокам, видам ссуд, по обеспечению и по создаваемым резервам. Учет кредитов, предоставленных некоммерческим организациям.
Учет кредитов, предоставленных Минфину России, финансовым органам и внебюджетным фондам. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам — предпри нимателям. Учет потребительских кредитов. Учет кредитов, предо ставленных нерезидентам. Порядок оформления и учета овердрафта. Отражение на балансовых и внебалансовых счетах открытых кредитных линий. Учет обеспечения выданных кредитов. Учет ценных бумаг, при нятых в залог. Учет гарантий и поручительств по выданным креди там. Учет имущества, принятого в залог по выданным кредитам. Учет драгоценных металлов, принятых в качестве залога. Особенности учета краткосрочных кредитов по разным срокам. Особенности отражения в учете среднесрочных кредитов на срок от 1 до 3 лет. Учет долгосрочных кредитов, предоставляемых на срок свыше 3 лет. Пролонгация кредитов и ее отображение в учете. Учет начислен ных процентов. Учет доходов будущих периодов по кредитным опе рациям. Учет полученных процентов. Учет просроченных процентов. Учет задолженности по просроченным и неполученным процентам. Учет неполученных процентов по списанным с баланса кредитам. Учет просроченных кредитов, предоставленных финансовым органам и финансовым организациям, коммерческим и некоммер ческим организациям. Учет резервов по срочным ссудам. Назначение резервов на воз можные потери по срочным и просроченным кредитам. Учет опера ций по их образованию и расходованию. Порядок списания креди тов за счет резервов. Особенности построения лицевых счетов по срочным, просроченным судам, резервам на возможные потери.
|
7.
|
Бухгалтерский учет операций коммерческого банка в иностранной валюте
|
Регулирование валютных операций в РФ. Особенности учета операций в иностранной валюте. Корреспондентские счета в иност ранной валюте. Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на валютные операции, связанные с движением капитала и прочие валютные операции. Валютный курс – это цена одной валюты по отношению к другой иностранной валюте или международным платежным средствам. Валютный курс отражает платежеспособность соответствующих валют. Определение валютного курса называется котировкой валют. Котировкой валюты Центрального Банка РФ является установление Банком России рыночной стоимости рубля в иностранной валюте. Право ведения операций в иностранной валюте предоставляется коммерческому банку лицензией Банка России. Коммерческие банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии Центрального банка Российской Федерации на проведение валютных операций. Аналитический и синтетический учет операций с иностранной валютой. Учет операций по корреспондентским счетам Ностро и Лоро. Учет операций по счетам клиентов банка. Организация бухгалтерского учета операций коммерческого банка как агента валютного контроля. Учет расходов по экспорту и импорту: банковский перевод, ин кассо, аккредитив. Учет операций по продаже экспортной выручки. Учет расчетов с рассрочкой платежа. Порядок учета операций на внебалансовых счетах.
Бухгалтерский учет срочных операций коммерческого банка в иностранной валюте. Учет расчетов по покуп ке и продаже иностранной валюты: сделки кассовые и срочные. Учет валютно-обменных операций. Требования к организации работы обменных пунктов. Оформление валютно-обменных опе раций. Порядок инкассации обменных пунктов и отражения опе раций в учете. Учет переоценки счетов в иностранной валюте; от ражения операций по парным счетам.
|
8.
|
Организация бухгалтерского учета депозитных операций
|
Депозиты (вклады) – суммы денежных средств, размещенные на хранение в кредитную организацию от имени частного или юридического лица, которым за использование этих сумм в деятельности указанной организации может начисляться определенный процент. Виды депозитов. Депозиты (вклады) до востребования и срочные. Разновидность срочных депозитов. Депозитные и сберегательные сертификаты. Нормативные документы, регламентирующие организацию бух галтерского учета депозитов. Организация бухгалтерского учета депозитов, предоставляемых коммерческим банком.
Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации. Организация учета межбанковских депозитов. Участниками депозитных операций. Депозитные аукционы и депозитные операции. Проценты по депозитам.
|
9.
|
Учет операций с ценными бумагами
|
Нормативные документы, регламентирующие организацию бух галтерского учета с ценными бумагами. Долговые обязательства: облигации депозитные, сберегательные сертификаты, векселя. Принципы организации учета вложений банка в долговые обяза тельства. Учет долговых обязательств в разрезе субъектов. Поря док нумерации лицевых счетов, их открытия и ведения. Учет положительных или отрицательных разниц, возникающих при продаже долговых обязательств. Ведение внебалансовых счетов по нереализованным курсовым разницам, связанным с переоценкой долговых обязательств. Поря док создания и расходования резервов под возможное обеспечение долговых обязательств.
Учет движения ценных бумаг по счетам ДЕПО. Учет ценных бу маг, взятых в обеспечение выданных кредитов. Учет нереализован ных курсовых разниц (положительных и отрицательных) по пере оценке ценных бумаг.
Нормативные документы по учету вложений в акции. Основные методологические принципы учета вложений банка в акции. Поря док нумерации счетов. Обра зование и использование резервов под возможное обеспечение ак ций. Возникновение обязательств и требований по обратной пос ледующей продаже (покупке) ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене и их отражений по внебалансовым счетам. Учет бланков ценных бумаг и акций других эмитен тов на внебалансовых счетах. Нормативные документы, регламентирующие операции по уче ту векселей. Основные методологические принципы учета вексе лей. Особенности учета векселей в разрезе субъектов. Учет вексе лей до востребования. Учет номинальной стоимости учтенных бан ком векселей по срокам. Учет дисконта. Особенности учета вексе лей, не оплаченных в срок и опротестованных; веселей, не оплачен ных в срок и не опротестованных. Назначение счетов «Резервы на возможные потери по учтенным векселям». Учет создания и исполь зования резервов по не оплаченным в срок векселям. Нормативные документы, регламентирующие организацию бух галтерского учета операций по выпущенным банками ценным бу магам. Основные методологические принципы, положенные в ос нову учета выпущенных банками облигаций, депозитных и сбере гательных сертификатов, векселей и банковских акцептов. Назна чение счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг. Осо бенности учета дисконта. Учет ценных бумаг при выпуске их у вла дельцев по истечении срока, а также до наступления срока с целью погашения или перепродажи. Особенности отражения операций по счетам доходов или расходов. Учет расходов будущих периодов по ценным бумагам.
Учет ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении. Учет переоценки. Особенности учета ценных бумаг, переданных кредитной орга низации клиентами для хранения, доверительного управления и осуществления брокерских операций.
|
10.
|
Учет финансовых результатов
|
Учет доходов, Учет расходов. Учет труда и заработной платы. Формирование конечного финансового результата и распределение прибыли.
|
11.
|
Бухгалтерская отчетность банков
|
Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности. Ответственность за составление годового отчета и сроки сдачи отчетности. Форма отчетности.
|
|
