Тема 1. Организация подготовки аудиторской проверки бухгалтерской отчетности.
Аудиторская организация вправе самостоятельно выбрать аудитора или аудиторскую фирму?
да
нет
да, за исключением аудиторских проверок по поручению государственных органов.
2.Определите из указанной ниже информации наиболее важную о деятельности предприятия, с которой следует ознакомиться аудитору на этапе предварительного планирования
о составе учредителей экономического субъекта
об отрасли, к которой относится экономический субъект
о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями
об уровне рентабельности реализуемой продукции
3.В ходе общения с руководством экономического субъекта до начала проверки обсуждаются вопросы
1. стоимость выдачи аудиторского заключения
2. существенность условия предстоящего договора
3. возможность сотрудничества в будущем
4. Необходимо ли готовить письмо – обязательство о согласии на проведение аудита при проведении обязательного аудита?
1.по усмотрению аудиторской организации
2. необходимо, т.к. по результатам аудита будет выдаваться аудиторское заключение,
это требование российских аудиторских правил
это правило носит рекомендательный характер, поэтому не обязательно.
5.Аудитор подготавливает письмо – обязательство и передает его руководству проверяемой организации:
1. в начале проверки
2. в середине проверки
3. по окончанию проверки
6. Определите, в какой из перечисленных моментов письмо – обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта в соответствии с правилом аудиторской деятельности « Письмо – обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»
на этапе составления программы аудита
до заключения договора на оказание аудиторских услуг
одновременно с заключением договора на оказание аудиторских услуг
на этапе составления общего плана аудита
7. Во всех ли случаях между сторонами должно обязательно составляться письмо – обязательство
да
нет
нет, если ранее между сторонами был заключен долгосрочный договор на оказание аудиторских услуг.
8. Какова структура письма – обязательства:
обязательные и дополнительные условия проверки
вводная, аналитическая и итоговая часть.
произвольная форма
9.Может ли письмо – обязательство о согласии на проведение аудита служить формой договора между сторонами:
нет
да
только для разовых соглашений
Определите обязательное указание, которое должно содержать письмо – обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
по характеристике принципов аудита
по условиям аудиторской проверки
по датам начала и окончания аудиторской проверки
Чем или кем определяется период, за который проводится аудиторская проверка?
экономическим субъектом
договора на проведение аудиторской проверки
заявки на проведение аудиторской проверки
Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на основании:
гарантийного письма экономического субъекта
договора на проведение аудиторской проверки
заявки на проведение аудиторской проверки
Какова правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской поверки:
договор возмездного оказания услуг
договор на выполнение научно – исследовательских работ
договор подряда
Всегда ли следует определять в договоре на оказание аудиторских услуг оформление аудиторского заключения
да
нет
итоговая форма представления информации зависит от цели аудиторской проверки
Предлагаемые аудируемым лицом условия договора на проведение аудита предусматривают, что аудитор не может выполнять процедуры аудита, которые он считает необходимыми. Если ограничение предусмотренное условиями договора, таково, что аудитор считает необходимым отказаться от выражения мнения, он, как правило, должен:
не приниматься за выполнение такого задания
сообщить заказчику о том, что в заключении с высокой степенью вероятности будет приведен отказ в выражении мнения
запросить о возможности проведения аудита данного лица профессиональное аудиторское объединение, в котором состоит
Определите существенное условие, которое должно быть отражено в тексте договора на аудиторские услуги:
ответственность сторон и порядок разрешения споров
аудиторский риск
согласованный уровень существенности
дата начала аудиторской проверки
Из ниже приведенного перечня данных определите информацию, которая может быть включена в текст договора на оказание аудиторских услуг в соответствии с пожеланиями сторон по договору
уровень существенности возможных ошибок, устанавливаемых при проведении аудита
дата подписания договора
срок действия договора
наименования аудируемого лица
В случае, если после заключения договора или дачи поручения на проведение аудиторской проверки возникли или стали известны обстоятельства по которым аудиторской фирме не разрешено проводить проверку данного экономического субъекта, то:
аудиторская фирма должна по согласованию с экономическим субъектом перепоручить проведение аудиторской проверки другой аудиторской фирме
договор на проведение аудиторской проверки подлежит расторжению ( поручение отзывается)
аудиторская фирма должна сообщить об указанных обязательствах руководящему органу экономического субъекта и принять меры для устранения выявленных обязательств.
Договором на проведение обязательной аудиторской проверки установлено, что денежные вознаграждения на эту проверку будет выплачено аудиторской организации после представления положительного аудиторского заключения, Оцените ситуацию:
аудируемое лицо поступает правильно, заранее оговаривая такое условие
такое содержание противоречит Закону « Об аудиторской деятельности»
такая запись просто устанавливает порядок расчета между аудиторской и проверяемой организациями
При заключении договора на аудиторскую проверку экономический субъект попросил аудитора предоставить расчет аудиторского риска. Обосновано ли это требование?
нет, это риск аудиторской организации и его расчет используется при планировании аудиторской деятельности
аудитору необходимо показывать руководству экономического субъекта любую информацию без ограничений
конечно, обосновано, ведь рискует не только аудитор, но и экономический субъект
25. Определите, в каких из ниже перечисленных документов описан комплексный подход аудиторской фирмы к организации и технологии проведения аудита?
1. договор на оказание аудиторских услуг
2. письмо – обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
3. федеральные правила ( стандарты) аудиторской деятельности
4. внутренние стандарты аудиторской организации
26. Определите из ниже перечисленных одну из целей использования знания сущности деятельности экономического субъекта на всех стадиях проведения аудита
для выбора видов и методов выполнения аналитических процедур
для понимания сущности деятельности экономического субъекта
для обоснования профессионального мнения деятельности аудиторов
для позиционирования места экономического субъекта в регионе, в отрасли
27. Определите из ниже перечисленных факторов, влияющих на финансово – хозяйственную деятельность экономического субъекта, один фактор, который относят к группе внутренних факторов в соответствии с требованиями Правила Аудиторской деятельности « Понимание деятельности экономического субъекта»
1. особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций
2. цели, философия, стратегические планы, управления
3. нормативно – правовая база
4. спад и расширение отрасли
28. Определите цель, для реализации которой должно быть использовано аудиторской организацией знание существенности деятельности экономического субъекта
1. оценки допущения непрерывности деятельности экономического субъекта
2. определения даты аудиторского заключения
3. установления неопределенных обстоятельств
4. определение событий после отчетной даты
29. Из какого источника аудитор может получить знания о деятельности проверяемого экономического субъекта
1. нормативно – правовые акты, регламентирующие деятельность предприятия
2. запросы третьим лицам
3. официальные отчеты экономических субъектов
4. все вышеуказанные источники
Тема : Планирование аудиторской деятельности.
Из ниже приведенных данных определите одно из основных мероприятий, проводимых в ходе аудита:
анализ финансово – хозяйственной деятельности аудируемого лица
планирование аудита
расчет уровня существенности
определение аудиторского риска
Из ниже перечисленных данных установите цель осуществления процесса планирования аудита:
разработка общего плана аудиторской проверки
разработка программы аудиторской проверки
установление взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском
разработка общей стратегии и детального подхода к аудиторской проверки
Планирование аудита прежде всего необходимо:
для определения гонорара аудита
для определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время аудиторских процедур
для определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите
для ознакомления с результатами предыдущего аудита
Планирование своей работы осуществляется аудитором:
до утверждения программы
непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания
до начала выполнения аудиторских процедур
Определите из нижеприведенных один из основных методов получения знаний о деятельности экономического субъекта
обследование условий хранения активов и записей
инвентаризация имущества и обязательств
знакомство с организацией системы внутреннего контроля
реализация аналитических процедур
Кто подготавливает план аудита
руководитель аудиторской фирмы
руководство экономического субъекта
аудитор, осуществляющий проверку
В общем плане аудита приводится:
выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументации
предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки
набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку
Определите из нижеприведенных данных показатели, которые включаются в общий план аудита:
стоимость аудиторских услуг
цель аудита
часовая тарифная ставка аудитора
состав аудиторской группы
10. Количество и квалификация аудиторов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом, оценивается на этапе:
оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения
составления общего плана аудита
подготовки программы аудита
Определите, что должен учитывать аудитор в процессе планирования затрат времени на проведение аудиторской проверки
проведение оценки рисков аудита
численность и квалификация кадров
распределение аудита в соответствии с их профессиональными качествами
контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистента аудитора
В программе аудита приводится:
выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация
набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку
предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки
Необходимость и порядок привлечения экспертов определяются:
в плане аудита
в программе аудита
в обоих документах
Количество территориально обособленных подразделений аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга оценивают на этапе:
подготовка общего плана аудита
оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения
составления программы аудита
Отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры обсуждать с работниками, членами совета директоров и ревизионной комиссии аудируемого лица аудитор:
обязан
не вправе
вправе
Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита?
программа аудита может, общий план аудита – нет
нет
да
Если пропуск или искажение информации об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой ( бухгалтерской) отчетности, такая информация считается:
существенной
значимой
важной
Существенность в аудите – это:
максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная
минимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная
средняя величина, определяемая по специальному расчету
Под « уровнем существенности» понимается:
предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения:
предельно допустимое значение ошибки бухгалтерской отчетности, в случае превышения которого аудиторская организация может сформировать только
«отрицательное» аудиторское заключение
предельно допустимое значение ошибки бухгалтерской отчетности, в случае превышения которой аудиторская организация должна отказаться от выражения независимого мнения относительно достоверности данной бухгалтерской отчетности
Под уровнем существенности понимается:
предельное значение ошибки
среднее значение ошибки
относительное значение ошибки
Уровень существенности – это:
единый показатель для всей проверки
набор разных значений уровня существенности, по отдельным группам счетов
первое или второе
Выделяют несколько уровней существенности:
два
три
пять
Уровень существенности выражается:
в российской валюте
в валюте, в которой ведется бухгалтерский учет
в любой валюте
Значение уровня существенности в ходе проверки:
можно корректировать
нельзя корректировать
Определите из ниже перечисленных одно из условий принятия во внимание уровня существенности в соответствии с Правилом аудиторской деятельности « Существенность и аудиторский риск »
на этапе написания положительного аудиторского заключения
на этапе формирования рабочих документов
на этапе написания отрицательного аудиторского заключения
на этапе планирования при определения содержания затрат времени и объема применяемых аудиторских процедур
Установления уровня существенности для аудита производится на этапе:
оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения
подготовки программы аудита
составления общего плана аудита
Аудитор рассматривает существенность:
на уровне финансовой отчетности в целом
в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации
как на уровне финансовой отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации
При оценки существенности выявленных искажений аудитором должны приниматься во внимание их:
значение ( количество)
характер ( качество)
как значение, так и характер
Какой показатель из ниже перечисленных не используется для определения уровня существенности:
валюта баланса
собственный капитал
среднесписочная численность
Документ аудиторской фирмы, устанавливающий систему наиболее важных показателей, характеризующих достоверность отчетности экономического субъекта и порядок нахождения уровня существенности должен быть утвержден решением:
исполнительного органа аудиторской фирмы
органом, осуществляющим лицензирование экономического субъекта
органом, осуществляющим лицензирование аудиторской фирмы
Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ
Определите одно основание для изменения аудиторской организацией системы базовых показателей и порядка нахождения уровня существенности:
повышения квалификации аудиторов
корректировка показателей отчетности
смена руководства аудиторской проверки
расширения спектра оказываемых услуг
Что не может служить основанием для изменения аудиторской организацией системы базовых показателей и порядка нахождения уровня существенности
изменение аудиторской специализации аудиторской организации
смена руководства экономического субъекта
смена руководства аудиторской организации
значительное изменение состава экономических субъектов, подлежащих аудиту, с точки зрения и принадлежности к другим отраслям производства или другому виду деятельности
изменения законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения
34.Понятие «аудиторский риск » означает:
1. риск неполучения аудиторской фирмой вознаграждения от экономического субъекта за проведенную проверку
2. вероятность применения санкций со стороны экономического субъекта и контролирующего органа к аудиторской фирме за несоответствующим образом проведенную проверку
3. вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности
4. вероятность возникновения потенциальных будущих обязательств экономического субъекта на не точно известную сумму и существенно изменяющих его финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой бухгалтерской отчетности
35 Аудиторский риск – это:
опасность не обнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента
опасность не обнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки
опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности
риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации
3. 6Аудиторский риск:
рассчитывается по формуле
определяется на основе тестирования
устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой
36. В ходе аудиторской проверки аудитор определил аудиторский риск на уровне 5%
(0,05) риск, связанный со спецификой деятельности экономического субъекта
( внутренний риск, чистый риск) 0,9; риск неэффективности внутреннего контроля
( контрольный риск) 0,5. На каком уровне следует аудитору установить риск неэффективности выбранных им процедур проверки ( риск необнаружения)?
0,11
0,45
0,02
37. Аудиторкий риск состоит из компонентов:
1. двух
2. трех
3. десяти
38. При оценке риска используют следующие оценки:
1. высокий, средний, низкий
2. удовлетворительный и неудовлетворительный
3. минимальный и максимальный
39. Укажите способы градации « аудиторского риска» которые аудиторы должны использовать в ходе своей работы:
1. градация только на высокий, средний и низкий риск
2. оценка риска только по количественным показателям, таким как, проценты, доли единицы и т.п.
3. градация либо на высокий, средний и низкий риск ( допускается увеличения числа градаций), либо оценка риска по количественным показателям
40. Укажите, что не является составной частью « аудиторского риска»
1. риск средств контроля
2. вероятность обнаружения искажений отчетности
3. внутрихозяйственный риск
4. риск не обнаружения ошибок
41. Под внутрихозяйственным риском понимается:
1. вероятность появления существенных искажений отчетности экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля
2. субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки
3. вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок
42. На каком этапе аудитор должен дать оценку « внутрихозяйственному риску» проверяемого экономического субъекта
1. на этапе планирования аудиторской проверки
2. на этапе заключения договора с экономическим субъектом относительно осуществления аудиторской проверки
3. при непосредственном проведении аудиторской проверки
4. на этапе формирования аудиторского заключения
43. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения
1. выше
2. ниже
3. нет зависимости
44. Под риском средств контроля понимают:
1. вероятность появления существенных искажений в экономической отчетности экономического субъекта, которые не возможно проверить средствами внутреннего контроля
2. субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки
3. вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся сшибок
45. Риск средств контроля:
1. рассчитывается по формуле
2. определяется на основе тестирования
3. устанавливается по договоренности между клиентом и аудитором
46. Под риском не обнаружения понимают:
1. вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля
2. Субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки
3. вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок.
Риск необнаружения – это:
опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента
опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности
опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок
Риск необнаружения:
рассчитывается по формуле
определяется на основе тестирования
устанавливается по договоренности между фирмой и клиентом
Между риском необнаружения и информационной базой аудита существует
прямая зависимость
обратная зависимость
Риск при выборке – это:
1. опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента
2. опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки
3. опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности
4. риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации
От чего зависит риск аудиторской выборки:
от проверяемого массива информации
от величины доверительного интервала
от непрерывного суждения аудитора
Какие из нижеследующих утверждений верны?
объем выборки зависит от уровня риска необнаружения
выборка при осуществлении аудита проводиться с целью сокращения объема работ
статистическая выборка изменяет требования к произвольной
Какие из нижеследующих утверждений верны?
1. объем выборки зависит от уровня риска необнаружения
2. объем выборки не зависит от уровня существенности
3. результат анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность
Установите, верно ли данное утверждение
риск внутреннего контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки
риск бизнеса не изменяется в зависимости от вида деятельности компании
если риск внутреннего контроля низок, то аудитор может уменьшить объем выборки
Конечной целью анализа рисков является оценка
аудиторского риска
риска бизнеса
риска необнаружения
риска внутреннего контроля
Между существенностью и аудиторским риском существует
прямая зависимость
обратная зависимость
не существует зависимости
Укажите зависимость между уровнем существенности и степенью аудиторского риска
чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск
чем ниже уровень существенности, тем ниже аудиторский риск
между ними нет прямой зависимости
В случае, если аудиторкая фирма оценивает внутрихозяйственный риск и риск средств контроля как высокие риски, то рекомендуемый уровень риска необнаружения, который можно допустить, будет:
наинизший
ниже
средний
наивысший
Если аудитор приходит к выводу о том, что выявленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:
снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур
потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую отчетность
снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую отчетность
Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур
не может отличаться
может отличаться
должна отличаться
|
