Скачать 0.7 Mb.
|
Рис. 3.1. Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции Для определения резервов прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо ранее выявленный резерв роста объема реализации (Р↑VРП) умножить на фактическую прибыль (П'i ф) в расчете на единицу продукции соответствующего вида [35, с.233]: Р↑ПVрп = Σ (Р↑VРПi * П'i ф) (3.1) Основные источники увеличения резервов производства и реализации продукции приведены на рис. 3.2 [36, с.89] Рис 3.2. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции Подсчет резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг (Р↑Пс) осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости (Р↓С) каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста [35, с.234]: Р↑Пс = Σ Р↓С (VРПi * Р↑VРПi) (3.2) Основными источниками снижения себестоимости продукции (Р↓С) являются: увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р↑VВП); сокращение затрат на производство (Р↓З) за счет повышения уровня производительности т руда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д. Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле [50, с.163]: (3.3) где, Св – возможный (прогнозируемый) уровень себестоимости единицы продукции; Сф – фактический уровень себестоимости единицы продукции; Зф – фактическая сумма затрат на производство продукции; Р↓З – резерв сокращения затрат на производство продукции; VВПф – фактический объем производства продукции; Р↑VВП – резерв увеличении выпуска продукции; Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции. Подсчет резервов роста прибыли за счет повышения качества продукции производится следующим образом: планируемое изменение удельного веса каждого сорта (∆Удi) умножается на отпускную цену соответствующего сорта (Цi), результаты суммируются т полученное изменение средней цены умножается на планируемый объем реализации продукции с учетом резервов его роста [35, с.234]: Р↑П = Σ (∆Удi * Цi) * (VРПi * Р↑VРПi) (3.4) Основные источники резервов повышения уровня рентабельности продукции – увеличение суммы прибыли от реализации продукции ( Р↑П) и снижение ее себестоимости (Р↓С). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула [36, с.250]: (3.5) где, Р↑R – резерв роста рентабельности; Rв – возможный (прогнозируемый) уровень рентабельности; Rф – фактический уровень рентабельности; Пф – фактическая сумма прибыли; Зф – фактическая сумма затрат по реализации продукции; Р↑П – резерв роста прибыли от реализации продукции; VРПв – возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов; Сiв – возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения. Резерв повышения уровня рентабельности совокупного капитала может быть определена по формуле [50, с.461]: (3.6) где, БП – сумма брутто-прибыли; Р↑БП – резерв увеличения суммы брутто-прибыли; KLф – фактическая среднегодовая сумма основного и оборотного капитала в отчетном периоде; Р↓KL – резерв сокращения суммы капитала за счет ускорения его оборачиваемости; KLд – дополнительная сумма основного и оборотного капитала, необходимая для освоения резервов роста прибыли. Основные пути ускорения оборачиваемости капитала следующие: сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.); улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения каптала в запасах; ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов; сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности [1, с.95]. Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением оборачиваемости капитала (-Э) или дополнительно привлеченных средств из оборота (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота (Поб) [35, с.355]: ± Э = Сумма оборота (фактическая) / Дни в периоде * ∆Поб (3.7) Увеличение суммы прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости капитала можно рассчитать умножением прироста последнего на базовый уровень коэффициента рентабельности продаж и на фактическую среднегодовую сумму оборотного капитала [35, с.355]: ∆П = ∆КLоб * Rобф * КLф (3.8) где, ∆П – увеличение прибыли, ∆КLоб – прирост коэффициента оборачиваемости, Rобф − базовый уровень коэффициента рентабельности продаж, КLф − фактическая среднегодовая сумма оборотного капитала. 3.2 Пути повышения рентабельности на предприятии Как уже не однократно отмечалось в данной работе, основными направлениями повышения рентабельности предприятия являются снижение себестоимости производства продукции и увеличение выручки от реализации готовой продукции. Поскольку на ЧУП «Цветлит» значительное место в структуре себестоимости занимают материальные затраты (71,3% в 2002 году и 71,78% в 2003 году) и расходы на оплату труда (22,6% в 2002 году и 21,3% в 2003 году), следовательно, резервы снижения себестоимости продукции следует рассматривать именно за счет этих статей. Так как материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции (работ, услуг) – на анализируемом предприятии – около 70%, то эффективность работы данного предприятия во многом определяется рациональным использованием именно материалов, сырья, энергетических ресурсов. Снижение расхода данных затрат на единицу изделия будет способствовать увеличению выпуска продукции, следовательно, предприятие сможет получить дополнительную прибыль. Рассмотрим, насколько эффективно используются материальные ресурсы на ЧУП «Цветлит». В табл. 3.1. представлена динамика использования материальных ресурсов. Таблица 3.1. Анализ динамики показателей использования материальных ресурсов
Проанализировав результаты табл. 3.1., можно сказать следующее: на анализируемом предприятии наблюдается увеличение материальных затрат на 1 руб. выпущенной продукции в 2003 году по сравнению с 2002 годом. То есть, если в 2002 году на ЧУП «Цветлит» затрачивалось 592 руб. на единицу продукции, то в 2003 году этот показатель вырос до 597 руб. Таким образом, анализ показывает, что предприятию в целях повышения эффективности производства следует снижать материалоемкость продукции. Однако данные об экономии материалов на ЧУП «Цветлит» за 2002-2003 годы показывают, что в 2003 году значительно сократилась экономия цветных металлов по сравнению с 2002 годом (табл. 3.2). Так, если в 2002 году было сэкономлено 9509 кг цветных металлов, на общую сумму 16939 тыс. руб., то в 2003 году даже на половину недостигнут уровень 2002 года. В 2003 году сэкономлено лишь 4081 кг цветных металлов на общую сумму 9217 тыс. руб. Таблица 3.2. Экономия материалов на ЧУП «Цветлит» за 2002-2003 годы
Важным фактором роста рентабельности в нынешних условиях является работа предприятий по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а, следовательно, − к росту прибыли. Дело в том, что развитие производства за счет экономии ресурсов на данном этапе намного дешевле, чем разработка новых месторождений и вовлечение в производство новых ресурсов. Однако на ЧУП «Цветлит» не до конца выполняется программа ресурсосбережения. Об этом свидетельствуют данные потребления ресурсов основным производством, приведенные в таблице 3.3 Таблица 3.3. Данные потребления ресурсов на ЧУП «Цветлит» за 2002-2003 годы
По таблице 3.3. видно, что в 2003 году произошло увеличение потребления всех ресурсов. Как известно экономика республики относится к категории ресурсозависимых, при этом материало- энергоемкость производимой продукции оказывается в 4-6 раз выше, чем у зарубежных конкурентов. Одной из объективных причин такого положения является высокий уровень износа основных средств. По состоянию на 01.01.2004 года износ оборудования составлял более 80%. В структуре основного технологического оборудования по срокам службы на 01.01.2004 года наибольший удельный вес (42,9%) занимает оборудование сроком службы от 10 до 20 лет (диаграмма 3.1). Такое положение негативно сказывается на эффективности производства, качественной и ценовой конкурентноспособности производимой продукции, состоянии и структуре расчетов. Диаграмма 3.1. Структура основного технологического оборудования по срокам службы ЧУП «Цветлит» на 01.01.2004 года Переход к рыночным отношениям предполагает усиление хозяйственной самостоятельности предприятий различных форм собственности и хозяйствования, в том числе и в области оплаты труда. Для анализа состава, пропорций и динамики фонда заработной платы формируется аналитическая таблица (таблица 3.4). Таблица 3.4. Анализ состава и динамики средств фонда заработной платы
Данные таблицы показывают, что на ЧУП «Цветлит» происходит как абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости против предыдущего года, так и увеличение их удельного веса (на 2,19 %) при относительном снижении выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Следует заметить, что также на анализируемом предприятии наблюдались значительные потери рабочего времени в 2002 году составили 595 человеко-дней, а это на 40 человеко-дня больше, чем в 2003 году (табл. 3.5). Как видно из таблицы в 2003 году руководство предприятием приняло все меры по снижению прогулов работниками предприятия. В результате в 2003 году сократились общие потери рабочего времени, и прогулы работников сократились почти на половину. Таблица 3.5. Потери рабочего времени ЧУП «Цветлит» за 2002-2003 годы
Увеличение количества простоев отрицательно сказывается на эффективности работы предприятия. Так в 2002 году за счет потерь рабочего времени предприятие недополучило продукции на сумму 29316 тыс. руб., а в 2003 году – на 37230 тыс. руб. И если простои происходят по вине работников, следовало бы снизить виновным размер заработной платы. Известно, что заработная плата (ее размер) является мощным экономическим стимулятором деятельности работника. Таким образом, ее снижение (например, лишение премии) вследствие нарушения работником трудовой дисциплины заставит его работать более усердно с тем, чтобы получить больше собственного дохода в виде заработной платы. Благодаря усердию повысится производительность труда, а, следовательно, и эффективность работы предприятия в целом. В заключение автор предлагает разработать на ЧУП «Цветлит» следует разработать перспективный план мероприятий по снижению материальных затрат и снижению затрат на рабочих (оплату труда). В соответствии с данным документом предприятию необходимо: Обеспечить надлежащее оформление сделок по закупке материалов и комплектующих с обязательным проведением анализа рынка предложений и обоснованием их экономической целесообразности; Проанализировать мелкооптовые закупки материалов, прежде всего, масел, смазок, инструментальных сталей с целью укрупнения заявок и размещения их непосредственно у российских производителей, минуя белорусских посредников; Пересмотреть номенклатуру потребляемых материалов комплектующих с целью исключения из калькуляции деталей наиболее дорогостоящих и замены их на более дешевые материалы; Оптимизировать доставку материалов и комплектующих путем использования большегрузных автомобилей и в необходимых случаях ж/д транспорта; Пересмотреть нормативы конструкторского и технологического сопровождения производства. Обеспечить выполнение оргтехмероприятий, направленных на снижение трудоемкости и повышение производительности труда; Осуществить пересмотр устаревших норм выработки; Исключить практику использования высококвалифицированных рабочих на работах низкоразрядных; Произвести расчет пропускной способности оборудования и представить предложения по расшивке "узких мест" на производстве; Для обновления парка оборудования применять новые формы инвестирования (лизинг); С целью сокращения средств на дополнительную оплату труда, связанную с отклонениями от технологии, не допускать использования в производстве некондиционных материалов и комплектующих изделий; Разработать меры по возрождению и стимулированию развития рационализаторского движения на предприятии; За счет указанных направлений в работе, улучшения организации производства и труда, сокращения простоев, уменьшить фонд заработной платы рабочих завода. Таким образом, снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства. Однако, рост прибыли достигается и при увеличении объема поступления выручки от реализации продукции. При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной продукции. При этом следует учитывать и спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации, а также риск невостребованности продукции. На 01.01.2003 года предприятием было отгружено и не оплачено готовой продукции в действующих ценах на сумму 59,6 млн.руб., в том числе: по Беларуси – 20,9 млн. руб., по России – 8,5 млн. руб., по Германии – 30,2 млн. руб. При чем из них задолженность свыше 3-х месяцев составляла 3,56 млн. руб. и свыше 6-месяцев до 12 месяцев – 3,65 млн.руб. В 2003 году руководство предприятия приняли ряд мер, которые позволили взыскать экспортную выручку, обеспечить своевременный расчет покупателей за отгруженную им продукцию. Все это отразилась на результатах по данным на 01.01.2004 года. Так стоимость отгруженной и не оплаченной продукции сократилась до 6027 тыс. руб., в том числе по Беларуси – 2288 тыс. руб., по России – 3739 тыс. руб. При чем из них вся задолженность приходится на срок от 3-х до 6-ти месяцев – 491 тыс. руб. Как видим результаты достигнуты значительные. Для дальнейшего улучшения работы с дебиторами автор работы предлагает руководству предприятия принимать следующие меры: В случае возникновения неблагоприятных тенденций проводить пересмотр условий договоров, форм платежей и расчетов с неплатежеспособными партнерами; Использовать права реализации просроченной задолженности третьим лицам; Накладывать штрафные санкции покупателям при просрочке оплаты отгруженной им продукции. Также важным резервов повышения рентабельности на предприятии является уточнение применяемой в финансовом менеджменте методики управления оборотными средствами. При пересмотре подходов к организации управления оборотными средствами во главу угла на предприятии должно быть поставлено ускорение их оборачиваемости, в том числе за счет предоставления права реализовывать продукцию при минимальной рентабельности, совершенствования нормирования потребляемых ресурсов (в идеале – «с колес»), повышение материальной заинтересованности [3, с.223]. Этот раздел финансового менеджмента должен включать управление обеспеченностью важнейших групп активов, ликвидностью, а также поступлением и расходованием денежных средств. Факторы изменения эффективности использования оборотных средств на уровне предприятия могут быть выявлены на основе применения системы конкретизирующих и уточняющих показателей. К их числу могут быть отнесены обеспеченность единицы произведенной (реализованной) продукции запасами, а также потребление важнейших видов ресурсов при производстве продукции. Таким образом, основные направления повышение рентабельности на ЧУП «Цветлит» заключаются в применении новых подходов к управлению финансовыми отношениями, а в частности опора на инициативу самого руководства предприятия, учет при оценке работы предприятия реальных условий и особенности коллектива. Все это создаст условия для реального роста прибыли и рентабельности, повышения конкурентоспособности и эффективности производства. Заключение Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Рентабельность выступает как экономическая категория, оценочный результативный показатель, целевой ориентир, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных фондов. Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Рентабельность более полно, чем прибыль отражает окончательные результаты хозяйствования, так как ее величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. Они позволяют дать оценку финансовых результатов предприятия и, в конечном счете, его эффективность. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. К этим показателям обычно относят уровень рентабельности, или коэффициент рентабельности, который выражается как отношение того или иного вида прибыли к какой-либо базе. Все показатели рентабельности могут быть рассчитаны как на основе балансовой прибыли, так и прибыли от реализации или чистой прибыли. Разные показатели отражают разные стороны деятельности предприятия. Вполне естественно, что в целом эффективность работы предприятия может определить лишь система показателей рентабельности. Все показатели рентабельности можно объединить в 5 основных групп: рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность капитала и прочие показатели рентабельности. Анализ рентабельности ЧУП «Цветлит» показывает, что в предприятие имеет высокий уровень рентабельности около 20%. Однако в 2003 году по сравнению с 2002 годом наблюдается снижение уровня рентабельности. Так в 2003 году рентабельность окупаемости затрат снизилась по сравнению с 2002 годом на 2,3 пункта, рассчитанная на основе прибыли от реализации, и на 1,67 пункта, рассчитанная на основе чистой прибыли. Рентабельность продаж в 2003 году также снизилась на 1,69 пункта рассчитанная на основе прибыли от реализации, и на 1,09 пункта, рассчитанная на основе чистой прибыли по сравнению с 2002 годом. Снижение уровня рентабельности на ЧУП «Цветлит» объясняется тем, что темпы роста прибыли от реализации и чистой прибыли отстают от темпов роста себестоимости товаров, работ, услуг и выручки от реализации. Так темп роста выручки от реализации составил 139,2%, темп роста себестоимости − 141,9%, в то время как темп роста прибыли от реализации составил лишь 124,5%, а темп роста чистой прибыли − 129,8%. Поскольку себестоимость продукции в 2003 году выросла на 41,9% по сравнению с 2002 годом, а прибыль от реализации продукции лишь на 24,5%, т.е. темп роста себестоимости превысил темп роста прибыли от реализации на 17,4 пункта (41,9 - 24,5), поэтому уровень рентабельности производственной деятельности снизился на 2,3 пункта. Аналогично превышение темп роста себестоимости над темпом роста чистой прибыли на 12,1 пункта (41,9 - 29,8) привело к снижению уровня рентабельности на 1,67 пункта. Так как темп роста выручки от реализации ниже, чем темп роста себестоимости продукции, то снижение уровня рентабельности менее значительно. Так темп роста выручки от реализации превысил тем роста прибыли от реализации на 14,7 пункта (139,2 – 124,5), поэтому уровень рентабельности продаж снизился на 1,69 пункта в 2003 году по сравнению с 2002 годом. И, следовательно, если темп роста чистой прибыли ниже на 9,4 пункта (139,2 – 129,8), чем темп роста выручки от реализации, то снижение уровня рентабельности продаж произошло на 1,09 пункта. Анализ рентабельности по отраслям, показал, что рентабельность производства продукции в швейной отрасли, выше, чем рентабельность производства продукции машиностроения и металлообработки. В сравнении с 2002 годом в 2003 году произошло снижение уровня рентабельности от производства продукции по отраслям. Так уровень рентабельности от производства продукции машиностроения и металлообработки снизился на 1,04 пункта, а уровень рентабельности от производства швейной продукции − на 0,85 пункта, и достигли значения на уровне 20,16% и 20,98% соответственно. Проведенный анализ маржинального дохода и точки безубыточности на примере одного из изделий выпускаемом на ЧУП «Цветлит» (головки вентильной) имеет следующие результаты. При производственной мощности предприятия 1000 штук порог рентабельности . Порог рентабельности зафиксирован на уровне 948 штук или 622 511 тыс. руб. Критическая точка расположена на уровне 94,8% возможного объема реализации продукции. Зона безопасности (зона прибыли) составляет лишь 5% или 52 штуки изделия. Прибыль, которую может получить предприятия, используя всю производственную мощность, т.е. 1000 штук составляет 16 928 тыс. руб. Снижение уровня рентабельности предприятия в 2003 году по сравнению с 2002 годом повлияло и на уровне рентабельности капитала. Можно сказать, что рентабельность капитала в 2003 году снизилась по сравнению с уровнем рентабельности 2002 года. Причем произошло снижение коэффициентов рентабельности рассчитанных как по валовой прибыли от реализации, так и по чистой прибыли и по прибыли от основной деятельности. Причинами снижения уровня рентабельности капитала стали превышение темпов роста среднего собственного капитала и среднего оборотного капитала за 2003 год над темпами роста валовой прибыли от реализации, чистой прибыли и прибыли от основной деятельности. Чем выше разница между темпами роста капитала и темпами роста прибыли, тем заметнее снижения уровня рентабельности капитала. Основные пути повышения рентабельности предприятия заключаются в снижение себестоимости продукции с одновременным ростом объема выручки от ее реализации. Изучив основные статьи работы ЧУП «Цветлит», следует отметить, что предприятию следует постоянно вести работу в направлении: Снижения издержек, прежде всего, за счет пересмотра нормативов конструкторского и технологического сопровождения производства, ужесточения контроля за ценами приобретения товарно-материальных ценностей, сокращения посредников в материально-техническом снабжении и при реализации готовой продукции, проведения мероприятий по энергосбережению и снижению материалоемкости; Снижения транспортно-заготовительных расходов, потерь от брака и технологических потерь, коммерческих расходов; Внедрения передовых технологических процессов и оборудования; Повышения квалификации рабочих, внедрения многостаночного обслуживания, совмещения профессий, улучшения использования рабочего времени; Снижения общехозяйственных и общепроизводственных расходов. Совершенствование организации управления, автоматизация управленческих процессов обеспечит снижение управленческих расходов. Для увеличения объемов выручки от реализации продукции необходимо внедрять новые приемы работы с дебиторами, среди которых можно выделить следующие: В случае возникновения неблагоприятных тенденций проводить пересмотр условий договоров, форм платежей и расчетов с неплатежеспособными партнерами; Использовать права реализации просроченной задолженности третьим лицам; Накладывать штрафные санкции покупателям при просрочке оплаты отгруженной им продукции. Список использованных источников
Приложение 1 Анализ показателей рентабельности продаж и рентабельности производственной деятельности за 2002-2003 годы (млн. руб)
Приложение 2 Таблица 1. Анализ показателей рентабельности от производства по отраслям за 2002-2003 годы (%)
Таблица 2. Анализ уровня рентабельности от производства продукции и рентабельности реализации продукции за 2002-2003 годы
Приложение 3 Диаграмма 2.4 |
Реферат Тема дипломной работы «Технико-экономический анализ строительного... Авторское выполнение научных работ на заказ. Контроль плагиата, скидки, гарантии, прямое общение с | Реферат Тема дипломной работы сформулирована как «Развитие расчётной... Целью дипломной работы является обоснование экономически эффективных путей развития системы интернет-банкинга на уровнях «банк-предприятие»... | ||
Реферат Данная дипломная работа посвящена вопросам страхования во... ... | Реферат Дипломная работа посвящена проблеме повышения эффективности... На тему Снижение издержек производства растворителя марки 646 в Федеральном Государственном Унитарном предприятии «Соликамский завод... | ||
Реферат Тема дипломной работы: «Основные производственные фонды и... Основные фонды, оценка основных фондов, классификация основных фондов, амортизация основных фондов, износ основных фондов, коэфициент... | Факультет менеджмента и бизнеса Кафедра «Менеджмента» «Анализ и повышение... Основные направления повышения квалификации и качества деятельности руководителей 28 | ||
«Разработка модуля расчета показателей финансовой устойчивости компании... Объектом исследования дипломной работы является предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Евросвязь» | Совершенствование службы маркетинга на предприятии на примере Функции и задачи, слабые и сильные стороны деятельности маркетинговой службы на предприятии на примере ОАО 6 | ||
Учет и анализ эффективности использования оборотных средств в ано... Целью дипломной работы является изучение методики учета и анализа оборотных средств и разработка направлений повышения эффективности... | Реферат Тема настоящей дипломной работы «Управление разработкой и... Тема настоящей дипломной работы – «Управление разработкой и реализацией нового товара» | ||
Анализ итогов 2012 2013 учебного год Цель итогового педагогического анализа оценка результатов деятельности педколлектива, разработка целей для нового годового плана... | Рабочая программа По дисциплине «Технология производства продукции... «Экономика и управление на предприятии апк» и 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» | ||
Правила написания диплома, курсовой работы Прежде чем выбрать тему,... ... | Анализ выполнения плана работы педагогического коллектива школы за 2012-2013 учебный год Цель: оценка результатов деятельности педколлектива, разработка целей, задач для нового учебного годового плана работы, определение... | ||
Формулы расчета рентабельности Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия в целом, доходности различных направлений деятельности (хозяйственной,... | Реферат Тема предстоящей дипломной работы сформулирована как «Совершенствование... Ав, заключения, списка литературы и приложений. Первая глава работы – теоретическая. В ней рассмотрены вырезанооспособность его заемщиков.... |