Курсовая работа по аудиту, на тему: «Аудит учета кассовых операций»
Скачать 371.23 Kb.
|
Аудит кассовых операцийАудит кассовых операций заключается в проверке соблюдения порядка ведения кассовых операций и кассовой дисциплины, достоверности и законности совершенных операций с наличными деньгами. Аудиторская проверка соблюдения предприятиями установленного порядка ведения операций с наличностью осуществляются согласно нормативно-правовым актам национального банка, а именно: Положению и Инструкции «Положение о ведении кассовых операций в Украине в национальной валюте» (утв. НБУ от 19.02. 2001 № 72); Прежде чем начать проверку на предприятии, следует выяснить структуру предприятия, наличия долгов и ознакомится с результатами прошлых проверок. При аудите кассовых операций может производится инвентаризация кассы. аудитор должен тщательно проверить правильность кассового отчета и выведения остатка наличных денег в кассе на момент инвентаризации и на первое число месяца. При проверке кассового отчета и проложенных к нему приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчету, с записями в журнале регистрации, чтобы убедится в полноте учета последних кассовых операций. Если будут обнаружены расхождения в сумме или нумерации ордеров необходимо выяснить их причины. После проверки кассового отчета аудитор визирует отчет и все приложенные к нему приходные документы и расходные кассовые документы с пометкой: «До инвентаризации касса проверена (дата)». Это необходимо для того, чтобы не допустить в дальнейшем никаких исправлений в кассовом отчете. Проверенный и завизированный аудитором отчет передается в бухгалтерию для выведения сальдо по счету № 301 «Касса» на момент инвентаризации кассовой наличности. Следует уточнить у кассира, хранятся ли в кассе деньги или другие ценности, не принадлежащие предприятию. После этого кассир предъявляет имеющиеся в кассе деньги или другие ценности, не принадлежащие предприятию. После этого кассир предъявляет имеющиеся в кассе деньги, денежные документы и другие ценности, которые им пересчитываются в присутствии аудитора. При наличии значительного количества купюр составляется опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. После проверки денег и других ценностей хранящихся в кассе, составляется акт инвентаризации кассы. Кассир должен дать расписку о том, что все указанные в акте суммы денежных средств, документы и другие ценности приняты им на ответственное хранение. при выявлении излишков или недостачи денег и других ценностей в кассе, а также при наличии временных расписок о заимствовании денег из кассы обязан потребовать от кассира письменное объяснение о причинах недостачи или излишка. Акт инвентаризации наличия денежных средств составляется обычно в трех экземплярах, один из которых прилагается к акту (его содержание излагается в соответствующем разделе акта), второй передается в бухгалтерию , а третий остается у кассира. При этом одной из задач является правильности оформления документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Все кассовые документы должны быть четко, ясно без помарок. Не заполнение отдельных реквизитов (номер, дата и др.) часто допускается с целью повторного использования документов для присвоения наличных денег. Никакие подчистки и исправления в документах не допускаются. Кассовые расходные и приходные ордера должны иметь раздельную нумерацию и выписывается в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции. При обнаружении пропуска в нумерации ордеров следует тщательно проверить не вызвано ли это уничтожением документов или другими злоупотреблениями. При контроле правильности выплаты денег по платежным ведомостям следует выборочным способом установить, все ли внесенные в расчетно- платежные ведомости выписывается заработная плата с целью ее присвоения. такие факты устанавливаются сверкой данных ведомостей с показателями учета личного состава и табелей, с приказами о зачислении на работу и увольнении, с данными первичных документов о начислении заработной платы. Необходимо проверить итоги в платежных ведомостях, так как нередко допускаются факты умышленного завышения итогов в графе «К выдаче» на предполагаемую сумму присвоения. При такой проверке обращают внимание на величину выплаченных сумм отдельным лицам с последующей проверкой их реальности; на достоверность подписей лиц, получивших деньги; на дописанные суммы, подчистки, не оговоренные исправления, некачественно оформленные доверенности и т.п. Во всех ведомостях целесообразно проверить подлинность подписей получателей денег. Для этого подписи в одних ведомостях сопоставляются с подписями в других, причем особое внимание обращается на поправки и подчистки. В отдельных случаях следует опросить получателей денег. Этот прием позволяет обнаружить подложные подписи, а иногда подставных и вымышленных лиц. Осуществляя контроль за ведением кассовых операций, нужно проверять правильность подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы на другую, а также соответствие остатка по отчету кассира на конец месяца остатку в Главной книге. При аудите кассовых операции, нужно установить соответствие координации счетов действующим положениям и правилам ведения бухгалтерского учета. Такой контроль осуществляется по всем кассовым операциям на основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах. Он позволяет выявить хозяйственные операции с неправильной корреспонденцией, повлекшие искажение учетной и отчетной информации, или списание похищенных сумм. Особенно внимательно следует проверять обоснованность операций по расходу наличных денег, списываемых на издержки производства или обращения и другие счета без последующего представления отчетов и оправдательных документов об использовании денег. Начинаем проверку с проверки ведения Кассовой книги, кассовых документов и их оформления в соответствии с Инструкцией. В ходе проверки определяется наличие документов (полнота) которые ведет предприятия по кассовым операциям и способов из заполнения (качество) их на предприятии. Уделяется внимание наличию заверения листов Кассовой книги подписями бухгалтера и кассира. На предприятии должны быть правильно и своевременно заполнены Журналы – ордера № 1, № 2. Правильность корреспонденции счетов в кассовых отчетах и регистрах. Все замечания оформляются в Протоколе аудитора. Аудитор при проведении аудиторской проверки на предприятии должен составить примерную программу аудиторской проверки:
Проверка внутреннего контроля:
Последовательность проверки кассовых операции:
Проверка правильности и заполнения документов:
Аудит оприходование поступлений наличности Тщательной аудиторской проверке подлежат операции по оприходованию выручки за реализованную продукцию и оказанные услуги работниками предприятия за наличный расчет, так как по данным операциям чаще встречаются злоупотребления, связанные с полным или частичным неоприходыванием поступивших в кассу денег. Особое внимание при проверке должно уделяться установлению полноты и своевременности оприходования кассами предприятий наличных поступлений, полученной с банковских счетов. Для выяснения полноты оприходования денег за реализованные товарно-материальные ценности необходимо проверить отчеты об их движении, а также записи по счетам их учета и реализации. При этом дебетовые записи по счету «Реализация» ( в части реализации за наличный расчет) должны сверятся с кредитовыми записями по счету «Реализация» ( за наличный расчет) – с дебетовыми записями по счету «Касса». В случае расхождения следует проверить указанные операции по существу и установить причины отклонений. При наличии задолженности работников или других лиц за купленные материальные ценности необходимо проверить реальность возникновения задолженности. При проверке анализируется общее состояние кассовых оборотов поступлений наличности из касс банка в кассы предприятия на основании банковских выписок по текущим счетам предприятия. Сверяются банковские выписки (по суммам денежных средств, полученных из банка и датам) и соответсующие записи в кассовой книге с данными приходных ордеров. В случае необходимости могут также сравниваться данные корешков денежных чеков с выписками банка. При проверке полного и своевременного оприходования денежных средств, поступивших в кассу предприятия от осуществления хозяйственной деятельности, записи в кассовой книге сверяются по суммам и срокам с данными соответствующих приходных кассовых ордеров (с привлечением в случае необходимости таких оправдательных документов: товарных и кассовых чеков, расчетных квитанций, квитанций к приходным кассовым ордерам, товарно-транспортных накладных, налоговых накладных и др.) Проверяется также проведение записей по регистрации указанных ордеров (по суммам и датам) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. При необходимости углубленной проверки полного оприходования в кассе наличных денежных средств, полученных из разных источников, могут анализироваться также обороты по ведомости журнала – ордера № 1 по Дт 301 «Касса» по сравнению с оборотами по Кт каждого корреспондирующего счета 311 «Текущие счета в национальной валюте», 37 «Расчеты с разными дебиторами», 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 661 «Расчеты по оплате труда», с дальнейшем сравнением их с соответствующими записями в кассовой книге и данными, документов, которые подтверждают: фактическое получение предприятием определенных сумм наличности в соответствующие сроки. Аудит лимита кассы При проверках выясняют то, как предприятие соблюдает установленный учреждением банка лимит кассы, сроки и порядок сдачи наличной выручки, а также своевременность возврата в банк не израсходованных в определенный срок денежных средств, выданных на оплату труда и прочие выплаты. При этом должно учитываться то, что денежные средства полученные из кассы банка или направленные из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда, пенсии, дивидендов, могут в соответствии с пунктом 2.14 Положения о кассовых операциях в течении 3 –5 дней хранятся в кассе предприятия сверх установленного лимита кассы. Если лимит кассы предприятию вообще не установлен, то вся имеющаяся наличность (кроме размера одного минимума доходов граждан) в его кассе на конец дня должна сдаваться в банк (независимо от причин, вследствие которых лимит кассы не установлен.) Для определения сверхлимитных остатков наличности в кассе сравниваются записи о фактических ее остатках в кассе по кассовой книге с установленным предприятию лимитом кассы за каждый день независимо от того осуществлялось в этот день кассовые обороты (поступления и расходы наличности) или нет. Если в проверяемом периоде выявлено превышение лимита кассы, то определяется, в течение какого времени (в днях) и какие сверхлимитные суммы не сдавались в установленные сроки в банк и по какой причине, а также общая сумма сверхлимитных остатков. |
Похожие:
 | Дипломный проект на тему: «Учет и аудит кассовых операций на примере... «Учет и аудит кассовых операций на примере хозяйствующего субъекта ООО «Дженерал Компани Ресурс» | | Курсовая работа по предмету: «Аудит» тема: «Аудит труда и его оплата» Проверка соответствия записей первичных документов регистрам бухгалтерского учета. 15 |
 | Курсовая работа По дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» На тему: «Разработка системы управленческого учета на примере предприятия ООО «Столичная кондитерская фабрика»» | | Организация бухгалтерского учета и аудита расчетных операций Курсовая работа В условиях нашей развивающейся рыночной экономики и еще не устоявшегося налогового законодательства и нормативно-законодательной... |
| Курсовой работы. Составитель: доцент Корляков А. С. Екатеринбург... Курсовая работа самостоятельная работа студента, выполняемая в соответствии с типовой программой учебного процесса по подготовке... | | Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Рф / Аудит инвестиционного цикла предприятия / Аудит совершаемых хозяйственных операций предприятий / Аудит расходования ресурсов... |
| Курсовая работа на тему : Формирование рынка ценных бумаг в Украине Курсовая работа содержит 38 листов, 2 рисунка, 2 таблицы и было использовано 11 источников | | Курсовая работа по дисциплине Электромагнитная совместимость систем... Курсовая работа состоит из 20 с, в которых содержаться: 3 рисунка, 3 таблицы, 6 формул и 4 ссылки на литературу |
| Программа промежуточной аттестации дисциплины Особенности налогового... Курс «Особенности налогового учета лизинговых операций» базируется на знаниях студентов, полученных ими в процессе изучения основ... | | Контрольная работа пм. 01 «Документирование хозяйственных операций... ПМ. 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» |
| Курсовая работа На тему «Расчёт финансового результата от обычной деятельности мп «Зелёный Зерг» Мп «Зелёный Зерг» и составления финансовой отчётности по данным бухгалтерского учёта за 1 квартал 2004 года» | | Конкурсная работа на тему «Вклад Н. А. Блатова в развитие бухгалтерского... История бухгалтерского учета рассматривает эволюцию различных учетных методов и научных доктрин, без которых не было бы современного... |
| Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» Цель курсовой работы состоит в изучении теоретических аспектов конкретной проблемы организации управленческого учета и выработка... | | Курсовая работа на тему «Открытый урок» Данная курсовая работа выполнена для того, чтобы учителя русского языка и литературы могли использовать разработанные мною уроки... |
| Средства защиты информации Защита информации в контрольно-кассовых машинах и автоматизированных кассовых системах | | Порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в ОАО «межтопэнергобанк» Российской Федерации порядке частной практикой, физическими лицами, (далее соответственно Организации, Клиенты) |
