Курсовая работа по аудиту, на тему: «Аудит учета кассовых операций»
Скачать 371.23 Kb.
|
Аудит целевого использования наличностиОсобое внимание при аудите кассы должно уделяться целевому использованию наличности, которую предприятие (предприниматель) получает в учреждении банка. Целевое назначение этих денежных средств указывается конкретным предприятием (предпринимателем) при заполнении денежного чека установленной формы и не должно противоречить действующему законодательству Украины. При проверках целевого использования наличности полученной предприятием, в учреждении банка, используются банковские выписки, кассовые книги, отчеты кассира: расходные кассовые ордера, ж/о №1 по Кт 301 «Касса», книги учета приобретения товаров, а также документы подтверждающие факт расходования наличных денежных средств по назначению. Кроме того могут также использоваться товарные и кассовые чеки, расчетные квитанции к приходным ордерам, проездные документы, а также акты о закупке товаров (выполнение работ, предоставление услуг), платежные (расчетно-платежные) ведомости, счета фактуры, товарно-трансапортные накладные; накладные, договора купли–продажи, авансовые отчеты подотчетных лиц и др. При проверке предприятия сравниваются соответствующие записи в кассовой книге и приходных ордерах с банковскими выписками, относительно целевого назначения полученных в банке денежных средств, определяемого по символам кассовых оборотов, которые указываются в банковских выписках (согласно содержанию символов отчета о кассовых оборотах банков Украины; изложенных в главе 6 Инструкции). В случае возникновения разногласий выясняются их причины. Суммы и направления использования наличности, полученной в кассе банка, сравниваются с аналогичными показателями их фактического расходования с привлечением соответствующих оправдательных документов. По результатам проверки устанавливаются конкретные факты не целевого использования наличности, выясняются их причины. Если только часть полученной в банке наличности была использована по целевому назначению, а другая не сдана в кассу предприятия, то сумма израсходованной на другие цели наличности квалифицируется как не целевое использование денежных средств. Считаются нарушением также случаи фактического использования предприятием полученной в банке наличности по целевому назначению, но без представления подтверждающих документов. Аудит значительных сумм наличности. При осуществлении аудита соблюдения ведения операций с наличностью особое внимание должно уделяться операциям по получению предприятием значительных сумм (превышающий эквивалент 10000 евро по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным Банком) со своих банковских счетов и их целевому использованию. При проверке систематизируется согласно банковским документам все случаи получения предприятием значительных сумм наличных денежных средств, а при необходимости используется также соответсвующие данные учреждений банков, в которых открыт его основной и дополнительные счета предприятия. При проверке анализируется объемы наличности, периодичность и структура ее выдачи, динамика по сравнению с предыдущими периодами. Обращается также внимание на сроки открытия предприятием счета; проведение им операций, не являющихся экономически оправданными или противоречащих действующему законодательству которые не соответствуют характеру его деятельности:
Анализируется также выдача наличности в суммах, составляющих менее 10000 евро, но которые проверяемое предприятие получало со своего счета регулярно в течении короткого периода (недели, декады, месяца.) Аудит расходование наличности из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда Аудитором устанавливается соблюдение предприятием действующего порядка расходования наличной выручки, в частности, осуществление им выплат связанных с оплатой труда, при наличии налогового долга. Кроме того, принимается во внимание, что согласно пункту 2.12 настоящего Положения предприятию, которое имеет налоговый долг запрещается расходовать наличность из выручки, полученной от реализации продукции и внереализованных поступлений на выплаты, связанные с оплатой труда за исключением выплат связи с экстренными (неотложными) обстоятельствами, которые могут осуществляться с выручки. Для этого по записям в кассовой книге и по платежным, расчетно-платежным ведомостям и расходным кассовым ордерам устанавливаются суммы и даты осуществления этих выплат из кассы предприятия. На основании кассовой книги и приходных ордеров выявляются также источники поступления денежных средств (из учреждения банка или из выручки) по суммам и датам, за счет которых осуществлялись выплаты. Необходимо обратить внимание и на те случаи, когда по одной платежной (расчетно-платежной) ведомости часть выплат осуществлялась, за счет денежных средств, полученных в учреждении банка, а другая часть –за счет наличной выручки. С целью проверки указанного вопроса могут также использоваться: месячный (квартальный) баланс, Главная книга, журналы-ордера, кассовые книги, приходные и расходные ордера, платежные (расчетно-платежные ведомости, банковские выписки. Выплаты связанные с оплатой труда, проводятся кассиром предприятия по платежным (расчетно-платежным) ведомостям или по расходным кассовым ордерам на каждого получателя. На титульной странице платежной (расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличности за подписями руководителя и главного бухгалтера либо лиц, уполномоченных руководителем, с указанием сроков наличности и суммы (гривен – словами, копеек – цифрами). Аналогично может оформляться и одноразовая выдача наличности на оплату труда (в случае отпуска, болезни, и др.), а также выдача депонированных сумм и наличности под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Одноразовые выдачи наличности на оплату труда отдельным лицам проводятся, как правило, по расходному кассовому ордеру. Аудит соблюдение порядка выдачи наличности под отчет и ее использование Выдача наличности под отчет проводится из кассы предприятия при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам, то есть в случае представления в бухгалтерию авансового отчета об израсходованных (частично израсходованных) денежных средств и одновременно возврата в кассу предприятия остатка наличности, выданной под отчет. Под отчетные лица обязаны представить в бухгалтерию предприятия вместе с неиспользованным остатком наличности авансовый отчет о расходовании полученных в кассе сумму в следующие сроки:
Если из кассы предприятия подотчетному лицу одновременно выдана наличность на командировку и для решения в этой командировке производственных (хозяйственных) вопросов (в том числе и для закупки у населения сельхозпродукции и заготовки вторсырья), то подотчетное лицо независимо от срока командировки должно представить в бухгалтерию предприятия полный отчет о суммах, которые были ему выданы для решения производственных вопросов и непосредственно на командировку. В случае приобретения работником предприятия за собственные наличные денежные средства товаров либо использования этих средств в командировке для нужд предприятия он отчитывается за израсходованные денежные средства в вышеуказанном порядке. На основании акта инвентаризации кассы и данных группировочных ведомостей о нарушении кассовой дисциплины и других злоупотреблений составляется раздел акта аудиторского заключения, где приводятся установленные факты недостатков в организации и ведении кассовых операций, данные повторяющихся нарушений со ссылками на прилагаемые к акту группировочные ведомости и таблицы. Аудит дисциплины расчетов наличными деньгами. Аудиторская проверка правил расчетов наличными деньгами, удостоверяет правомерность совершения хозяйственных операций (например, не были выданы денежные средства взаймы, нарушены ли сроки погашения имеющейся задолженности и т.д.) Проверяются правильность формирования бухгалтерских проводок путем сопоставления фактически проведенных проводок с типовыми хозяйственными операциями. Аудит соблюдения предприятиями установленных ограничений (3 тыс. грн.) при осуществлении между ними наличных расчетов. Проверяются расчетные операции конкретного предприятия – плательщика наличных денежных средств, учитываться то, что такие наличные расчеты могут осуществляться предприятиями в течении дня, с другими предприятиями по одному или нескольким платежным документам, а также то, что указанные ограничения не касаются расчетов предприятия с физическими лицами и других случаев. Если наличные расчеты предприятий превышают установленную предельную сумму, то излишняя их сумма прибавляется расчетно к фактическим остаткам наличности в кассе плательщика наличности одноразово (в тот же день, в который была осуществлена эта операция), а полученная сумма сравнивается с утвержденным лимитом кассы. Указанные ограничения касаются всех видов операций с наличностью, связанных как с реализацией продукции так и с внереализованными операциями. Для проверки используются кассовые документы предприятия (кассовая книга, кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных документов, авансовые отчеты работников по расходованию подотчетных сумм), а также документы, подтверждающие осуществленные покупателем (заказчиком) расходы наличности при приобретении товаров, оплате предоставленных услуг и выполненных работ (кассовые и товарные чеки, расчетные квитанции, квитанции к приходным кассовым ордерам, другие расчетные документы, а также счета – фактуры, налоговые накладные, договора на поставку продукции, предоставление услуг, выполнение работ и др.) Аудитор анализирует записи в кассовой книге, книге учета приобретенных товаров, данные приходных и расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов подотчетных лиц и других подтверждающих документов проверяются также обороты по счету № 372 «Расчеты с подотчетными лицами». Нарушение установленных ограничений на осуществление наличных расчетов выявляются путем сравнения фактических расходов наличности предприятий- плательщиков, за приобретенные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) по конкретному расчету, подтвержденных соответствующими обосновывающими документами, с действующими ограничениями. В случае, необходимости аудитор может назначить встречные проверки предприятий со сравнением данных (по суммам и срокам) соответствующих кассовых документов предприятий – плательщиков и предприятий –получателей наличных денежных средств. Аудит расчетов с подотчетными лицами Целью аудита является осуществление контроля за соблюдением предприятиями установленного порядка выдачи наличных денежных средств под отче (в том числе на командировки) и их использование в соответствии с требованиями Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу (с изменениями0, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 10.06.99г. № 146 и зарегистрированной Министерством юстиции Украины 29.06.99 г. № 418/3711. При проведении аудита анализируется порядок выдачи предприятиям сумм под отчет, их целевое использование / выявляются факты неправомерной выдачи наличности под отчет работникам, которые полностью не рассчитались за предварительно выданные им денежные средства, несвоевременной отчетности, а также случаи передачи подотчетных денежных средств одним работником другому и др. Аудитором анализируются данные бухгалтерских регистров, а именно: журнала-ордера 7, счета 372 «Расчеты с подотчетными лицами» (см. Приложение № 8) , в которых по дебету отражаются денежные средства, выданные из кассы под отчет, и возмещение перерасходов по авансовым отчетам, а по кредиту – суммы расходов по авансовым отчетам, подтвержденными бухгалтерией и возврат неиспользованных авансов Дебетовое сальдо указывает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию, кредитовое – сумму перерасходов подотчетных лиц по авансовым отчетам (см. Приложения № 5,6), такой анализ дает возможности определить направления использования подотчетных сумм, выявить нарушение при их выдаче. С 01.01. 2004 г. вступает в силу новая форма авансового отчета, утвержденная приказом Государственной налоговой администрацией Украины от 19. 09. 2003 г. № 440, (см. Приложение- образец № 9). Аудит использования полученной под отчет наличности для решения хозяйственных вопросов производится на основании авансовых отчетов. Особое внимание уделяется соблюдению требований подотчетными лицами установленным сроков составления и предоставления в бухгалтерию соответствующих отчетов, своевременности возврата в кассу предприятий остатка неиспользованных денежных средств (одновременно с авансовым отчетом), наличию оригиналов подтверждающих документов их погашению, целевому расходованию подотчетных сумм и др. Кроме того, учитывается то, что представление авансовых отчетов об использовании подотчетных сумм с нарушением установленных сроков может разрешаться только в связи с временной нетрудоспособностью подотчетного лица или при других обстоятельствах, имеющих документальное подтверждение. Во внимание принимается также то, что согласно пунктам 2.15, 2.16 Положения подотчетные лица должны отчитываться об использовании выданных им денежных средств для решения хозяйственных вопросов не позднее следующего рабочего дня, на закупку сельхозпродукции, вторсырья - через 10 дней со дня выдачи наличности под отчет на эти цели, по командировкам – не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки. Так же отчеты представляют лица, которые использовали в командировке собственные наличные денежные средства для нужд, возникших в процессе функционирования предприятия. При проверке правильности оформления выдачи наличности под отчет как на командировки, так и на другие нужды устанавливаются достоверность подтверждающих документов, прилагаемых к авансовым отчетам. Также следует обращать внимание на полную и своевременную отчетность подотчетных лиц в случае использования ими вовремя командировки значительных сумм подотчетных денежных средств, для решения хозяйственных вопросов. При проведении проверки правильности организации выдачи наличности под отчет на командировки устанавливается наличие распорядительного документа (приказа, распоряжения) на служебные командировки. (Правильность ведения записей в журнале регистрации удостоверений на командировки, соблюдение предельной продолжительности служебной командировки, наличие отметок в удостоверении о командировке, своевременность отчетности за израсходованные во время командировки денежные средства, правильность возмещения расходов работникам и др. Также необходимо учитывать то, что в случае выявления нарушения выдачи конкретному работнику под отчет наличного аванса, при наличии у него ранее полученных подотчетных денежных средств, по которым в установленном порядке не был составлен авансовый отчет, то независимо от того, истек или нет срок, на который эти денежные средства были выданы, штраф за такое нарушение 25% полученной под отчет суммы. Факты представления авансового отчета в бухгалтерию, в установленные сроки без одновременного возврата в кассу предприятия использованных подотчетных сумм являются нарушением. Данные о выявленных при проверке предприятия нарушениях указываются в протоколе аудитора. |
Похожие:
 | Дипломный проект на тему: «Учет и аудит кассовых операций на примере... «Учет и аудит кассовых операций на примере хозяйствующего субъекта ООО «Дженерал Компани Ресурс» | | Курсовая работа по предмету: «Аудит» тема: «Аудит труда и его оплата» Проверка соответствия записей первичных документов регистрам бухгалтерского учета. 15 |
 | Курсовая работа По дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» На тему: «Разработка системы управленческого учета на примере предприятия ООО «Столичная кондитерская фабрика»» | | Организация бухгалтерского учета и аудита расчетных операций Курсовая работа В условиях нашей развивающейся рыночной экономики и еще не устоявшегося налогового законодательства и нормативно-законодательной... |
| Курсовой работы. Составитель: доцент Корляков А. С. Екатеринбург... Курсовая работа самостоятельная работа студента, выполняемая в соответствии с типовой программой учебного процесса по подготовке... | | Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Рф / Аудит инвестиционного цикла предприятия / Аудит совершаемых хозяйственных операций предприятий / Аудит расходования ресурсов... |
| Курсовая работа на тему : Формирование рынка ценных бумаг в Украине Курсовая работа содержит 38 листов, 2 рисунка, 2 таблицы и было использовано 11 источников | | Курсовая работа по дисциплине Электромагнитная совместимость систем... Курсовая работа состоит из 20 с, в которых содержаться: 3 рисунка, 3 таблицы, 6 формул и 4 ссылки на литературу |
| Программа промежуточной аттестации дисциплины Особенности налогового... Курс «Особенности налогового учета лизинговых операций» базируется на знаниях студентов, полученных ими в процессе изучения основ... | | Контрольная работа пм. 01 «Документирование хозяйственных операций... ПМ. 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» |
| Курсовая работа На тему «Расчёт финансового результата от обычной деятельности мп «Зелёный Зерг» Мп «Зелёный Зерг» и составления финансовой отчётности по данным бухгалтерского учёта за 1 квартал 2004 года» | | Конкурсная работа на тему «Вклад Н. А. Блатова в развитие бухгалтерского... История бухгалтерского учета рассматривает эволюцию различных учетных методов и научных доктрин, без которых не было бы современного... |
| Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» Цель курсовой работы состоит в изучении теоретических аспектов конкретной проблемы организации управленческого учета и выработка... | | Курсовая работа на тему «Открытый урок» Данная курсовая работа выполнена для того, чтобы учителя русского языка и литературы могли использовать разработанные мною уроки... |
| Средства защиты информации Защита информации в контрольно-кассовых машинах и автоматизированных кассовых системах | | Порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в ОАО «межтопэнергобанк» Российской Федерации порядке частной практикой, физическими лицами, (далее соответственно Организации, Клиенты) |
