Курсовая работа по аудиту, на тему: «Аудит учета кассовых операций»
Скачать 371.23 Kb.
|
Программа проверки 1. Установление правового и целевого использования подотчетных сумм, целесообразность их выдачи на те или иные цели; 2. Выявление незаконных расчетов; 3. Соблюдение установленного порядка соблюдения командировочных расходов; 4. Правильность составления авансовых отчетов, командировочных расходов, сдачи неиспользованных средств в кассу; 5. Проверка на предмет выдачи наличных денег свыше установленных норм. Аудит расчетных операций по расчетному счету Проверка расчетных операций по расчетному счету Все безналичные расчеты между предприятиями, организациями и другими субъектами предпринимательства осуществляются через банковские учреждения. Аудит операций по банковским счетам следует начать с выяснения количества счетов в банках открытых и закрытых предприятием за проверяемый период. Необходимо сверить остатки средств, отраженных в выписках по соответствующим счетам с учетными данными регистров на каждый проверяемый месяц. Необходимо убедиться в соответствии приложений к банковским выпискам с постраничной нумерацией и реквизитами. Необходимо обратить внимание на исправления и подчистки в банковских документах, которые могут быть признаком фальсификаций. Все банковские выписки должны бать подтверждены соответствующими документами, что дает право трактовки их с последующим отнесением на счета бухгалтерского учета и применение правильных корреспонденций счетов. Проверка правильности и обоснованности перечисления денежных средств за товары, работы, услуги проверяется путем сверки с первичными приходными документами: накладными на получение ТМЦ, актами выполненных работ и др. а также заключенными договорами и счетами на оплату по которым производились платежи. Проверка банковских операций позволяет выявить:
- отсутствие договоров и контрактов между предприятиями; - перечисление денежных средств по бестоварным операциям;
налоговом учете оплаченных ТМЦ.
При необходимости подтверждения аудиторского заключения аудитор может потребовать проведения встречной проверки по отдельным операциям. При проверке списания денежных средств необходимо обратить внимание на:
В процессе проверки обязательно следует удостовериться в наличии всех выписок банка со счетов предприятия. Полноту банковских выписок устанавливают, как правило, по переносу остатков средств на счете. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному в последующем, это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Если окажется, что часть выписок в делах предприятия отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии. Достоверность выписок определяют как по их внешним признакам (наличие необходимых реквизитов, подписей, штампов банка и т.д.) так и путем встречной проверки в банке. На всех выписках должен быть штамп банка. Встречной проверкой обязательно подвергаются выписки имеющие подчистки и исправления, не подтвержденные банком. При проверке операций осуществленных с расчетного счета, аудитор исследует правильность оформления первичных документов. Особое внимание уделяется проверке перечислений с расчетного счета, в частности сумм списанных за счет затрат, прибылей, убытков и убытков и расходов будущих периодов. При установлении случаев неоприходывания денег в кассу, исправлений, подчисток, расхождений в номерах чеков или разрыва между датой получения денег по выписке банка и оприходования их в кассе следует выяснить причины. С этой целью берутся письменные объяснения кассира и главного бухгалтера предприятия, аудитор ставит вопрос о проведении встречной проверки в учреждении банка и сличаются выписки с подлинными записями в лицевых счетах предприятия. Одновременно с проверкой полноты полученных из банка денег устанавливают правильность отражения по кассе наличных денег, внесенных в банк и зачисленных на счетах предприятия. Для этого составляют отдельную ведомость с указанием даты, номера и суммы расходного ордера, суммы и даты зачисления денег на счет предприятия согласно выписке банка, в которой отражено поступление денег. Программа аудиторской проверки:
Аудит расчетных операций с разными дебиторами Операции с дебиторами и кредиторами. проверка операций связанных с разными дебиторами:
Проверка начинается с того, что следует обратить внимание на сам расчет величины резерва сомнительных долгов, учитывая, что резерв сомнительных долгов согласно Инструкции № 291начисляется общей суммой, а не по каждой группе дебиторской задолженности и отражается на счетах бухгалтерского учета по Кт 38 и корресподенции с Дт 94. Базовым методом оценки резерва сомнительному долгов согласно П (С)БУ №10 есть метод периодизации дебиторской задолженности, по которому делается:
Проверка дебиторской задолженности осуществляется с целью оценки правильности организации расчетов на предприятии, подтверждение законности созданной дебиторской и кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения. Основные направления аудита расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности следующие:
Основные процедуры аудита расчетов с дебиторами и кредиторами следующие:
Аудит проверки дебиторской и кредиторской задолженности необходимо начать с изучения договоров на поставку продукции, выполненные работы и оказанные услуги. необходимо установить наличие договоров, правильность оформления, полноту и своевременность выполнения обязательств, а также дату и причины появления задолженности, правильное определение задолженности, как долгосрочной, текущей, безнадежной или сомнительной. Учитывая, то что в балансе дебиторская за товары, работы, услуги отражается по чистой стоимости. Необходимо связать дату проведения операции, характер операции, правильность применения цен и наценок, полноту оприходывания ценностей, обоснования начисленных налогов по данным операциям. Требуется ознакомится с инвентаризациями расчетов в т.ч. по претензиям и установить устанавливались ли санкций и штрафов за невыполнение договорных обязательств, правильно ли списаны сомнительные долги. Программа аудиторской проверки расчетов:
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ В этой курсовой работе в качестве примера взято предприятие ЧП «Аркуш», расположенное по адресу: г. Одесса, ул .Кузнечная, 48. Основной вид деятельности ЧП «Аркуш» - является оптовая торговля канцтоварами, бланками строгой отчетности, ризография. Расчеты с поставщиками и подрядчиками производится в безналичной форме. В «Укргазбанке» открыт расчетный счет 01.08.1998г. № 260083602. ЧП «Аркуш» зарегистривано как плательщик НДС в ГНИ Приморского р-на г. Одесса, 05.09. 98г. Уставной фонд предприятия составляет – 15000 грн. Для проведения аудиторской проверки ЧП «Аркуш» направило в аудиторскую фирму «Одессаудит» письмо - приглашение (Приложение №7). «Одесаудит» ответило на это письмом-обязательством, которое подтверждает согласие аудиторской фирмы с условиями предложенными ЧП «Аркуш» на проведение аудита. При соглашении сторон, заключается между организациями договор о проведении аудиторской проверки (Приложение № 17). Потом аудитор должен ретельно спланировать свою работу, контролировать свою деятельность, вести учет выполненной работы. Поэтому аудитор составляет план, планирование в аудите следует рассматривать как планирование аудиторской деятельности и планирование конкретной аудиторской проверки, суть планирования - своевременно и качественно провести аудит, цель планирования – обратить внимание аудитора на наиболее важные направления аудита (Приложение № 18). В конце аудиторской проверки аудитор составляет аудиторское заключение (Приложение № 19). При проведении данной аудиторской проверки, аудитор должен использовать следующие нормативные документы:
В процесе аудиторской проверки выделяются следующие этапы:
Проверка ЧП «Аркуш» осуществлялась на основе первичной документации, копии и образцы документов бухгалтерского учета выступили в качестве Приложений в данной работе. Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Закону о бухгалтерском учете в Украине и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций. Сплошной проверкой банковских операций за июнь 2003 г. установлено:
Поступающая в кассу наличность с банковского счета была оприходована полностью, (см. Приложения 15,16). Наличность из кассы банка была получена на хозяйственные и командировочные расходы, отдельными проводками по Дт 301 «Касса» и Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте», на каждую сумму в отдельности (см. Приложение № 15). В проверяемом периоде кассовые операции велись в соответствии с Положением № 72. Должность кассира в штатном расписании предприятия отсутствует. Ведение кассовых операций осуществляется главным бухгалтером предприятия Кадук Н.А., с которой заключен договор о полной материальной ответственности. Лимит кассы установлен банком и составляет 17,00 грн. Нарушений в данном вопросе не выявлено (см. Приложения № 10,11). Движения денежных средств осуществлялось на основании приходных и расходных кассовых ордеров (приложения №№1,2,3,4). На предприятии ведется кассовая книга (пронумерована и прошита). Журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров на предприятии отсутствуют. Заработная плата и компенсация на предприятии в проверяемом периоде начислялась за июнь 2003 г. – но выплачивалась за май текущего года, что является нарушением законодательства по труду. Синтетический учет кассовых операций ведется в журнале ордере № 1. Проверкой правильности расчетов с подотчетными лицами, проведенной за период с 01.06.2003г. по 30.06.2003г установлено что, расчеты осуществлялись согласно Положения о ведении кассовых операции в национальной валюте в Украине № 72, от 19.02.2001г. с учетом изменений и дополнений, «Инструкций о служебных командировках в пределах Украины и за рубеж», утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 13.03.1998г. №59 с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Украины от 10.06.1999г. №146 и Постановления КМУ от 23.04.1999г. № 663 « О нормах возмещения расходов на командировки в пределах Украины и за рубежом». Авансовые отчеты оформлены верно, оправдательные документы приложены (приложения №№ 5,6) Вместе с тем на предприятии не проводилась регистрация лиц отбывших в командировку в специальном журнале, согласно Приложению 1 к Инструкции о служебных командировках. Расчеты за товары с поставщиками за наличные средства не проводились. (см. Приложение № 12, 13, 14). Анализ расчетов с поставщиками подтвердил, что все оплаченные по банку материальные ценности были оприходованы в срок, что подтверждается соответствующими приходными документами. Проверка правильности расчетом с бюджетом и начислений на заработную плату, а также удержаний из зарплаты произведена согласно действующего законодательства. По данному вопросу нарушений не выявлено. ЧП «Аркуш» рекомендовано:
Список использованной литературы 1. Закон України “Про аудиторську діяльність”, Голос України, 1993р. № 99 2. Приказ Президента Украины “Про применение штрафних санкций за нарушение норм по регулированию использования наличности” от 12.06.1995р. №436/95 с изменениями и дополнениями. 3. Положение про проведение кассовых операций в национальной валюте в Украине, утверженное постановленим Правления НБУ от 19.02.2001г. № 72; 4. Приказ Министерства статистики Украины “Про утверждение типових форм первинного учета кассовых операций” от 15.02.1996г. № 51; 5. План счетов бухгалтерського учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операцій предприятия и организаций. 6. Основи аудиту, навчальний посібник, для студентів вищих закладів освіти, І – ІV акредитації, Л.П. Кулаковська, Ю.В. Піча, м. Київ, 2002 р. 7. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України, 5-ое видавництво доповнене . і перероблене, Ткаченко Н.М., Київ, 2000 р. 8. Курс аудиту: підручник, 2-ге вид. перероблене., Білуха М.Т., м. Київ, 1999 р. |
Похожие:
 | Дипломный проект на тему: «Учет и аудит кассовых операций на примере... «Учет и аудит кассовых операций на примере хозяйствующего субъекта ООО «Дженерал Компани Ресурс» | | Курсовая работа по предмету: «Аудит» тема: «Аудит труда и его оплата» Проверка соответствия записей первичных документов регистрам бухгалтерского учета. 15 |
 | Курсовая работа По дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» На тему: «Разработка системы управленческого учета на примере предприятия ООО «Столичная кондитерская фабрика»» | | Организация бухгалтерского учета и аудита расчетных операций Курсовая работа В условиях нашей развивающейся рыночной экономики и еще не устоявшегося налогового законодательства и нормативно-законодательной... |
| Курсовой работы. Составитель: доцент Корляков А. С. Екатеринбург... Курсовая работа самостоятельная работа студента, выполняемая в соответствии с типовой программой учебного процесса по подготовке... | | Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Рф / Аудит инвестиционного цикла предприятия / Аудит совершаемых хозяйственных операций предприятий / Аудит расходования ресурсов... |
| Курсовая работа на тему : Формирование рынка ценных бумаг в Украине Курсовая работа содержит 38 листов, 2 рисунка, 2 таблицы и было использовано 11 источников | | Курсовая работа по дисциплине Электромагнитная совместимость систем... Курсовая работа состоит из 20 с, в которых содержаться: 3 рисунка, 3 таблицы, 6 формул и 4 ссылки на литературу |
| Программа промежуточной аттестации дисциплины Особенности налогового... Курс «Особенности налогового учета лизинговых операций» базируется на знаниях студентов, полученных ими в процессе изучения основ... | | Контрольная работа пм. 01 «Документирование хозяйственных операций... ПМ. 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» |
| Курсовая работа На тему «Расчёт финансового результата от обычной деятельности мп «Зелёный Зерг» Мп «Зелёный Зерг» и составления финансовой отчётности по данным бухгалтерского учёта за 1 квартал 2004 года» | | Конкурсная работа на тему «Вклад Н. А. Блатова в развитие бухгалтерского... История бухгалтерского учета рассматривает эволюцию различных учетных методов и научных доктрин, без которых не было бы современного... |
| Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» Цель курсовой работы состоит в изучении теоретических аспектов конкретной проблемы организации управленческого учета и выработка... | | Курсовая работа на тему «Открытый урок» Данная курсовая работа выполнена для того, чтобы учителя русского языка и литературы могли использовать разработанные мною уроки... |
| Средства защиты информации Защита информации в контрольно-кассовых машинах и автоматизированных кассовых системах | | Порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в ОАО «межтопэнергобанк» Российской Федерации порядке частной практикой, физическими лицами, (далее соответственно Организации, Клиенты) |
