Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «северо-кавказский гуманитарный институт»
Скачать 1.6 Mb.
|
Практические занятия 8-9. Аттестация аудиторов Задание 1. Иванова Л.П., окончившая в июне 2009 г. институт по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», работающая с июля 2010 г. главным бухгалтером ООО «Тюльпан», решила сдать экзамен на квалификационный аттестат аудитора, для чего представила в УМЦ ВЗФЭИ в январе 2009 г. следующие документы: • заявление о допуске к аттестации; • заверенную нотариусом копию диплома о высшем образовании; • заверенную нотариусом копию трудовой книжки. Поставьте себя на место сотрудника УМЦ ВЗФЭИ, оцените представленный пакет документов и возможность Ивановой Л.П. быть допущенной к аттестации. Задание 2. При прохождении аттестации претендент Петров И.И. получил следующие результаты на тестировании: ответил правильно на 44 теста; в первый день устно-письменного экзамена по разделу «Основы правового регулирования имущественных отношений» получил 8 баллов, по разделу «Налогообложение юридических и физических лиц» – 6 баллов, по разделу «Финансы организаций» – 8 баллов; во второй день устно-письменного экзамена по разделу «Бухгалтерский учет и отчетность» набрал 10 баллов, а по разделу «Аудит» – 8 баллов, решение практической задачи по аудиту было оценено в 25 баллов. Поставьте себя на место члена экзаменационной комиссии и ответьте, какое решение по претенденту Петрову И.И. он вынесет – положительное или отрицательное? Задание 3. При прохождении аттестации претендент Пугачева А.Б. получила следующие результаты: правильно ответила на 49 тестов; в первый день устно-письменного экзамена по разделу «Основы правового регулирования имущественных отношений» получила 8 баллов, по разделу «Налогообложение юридических и физических лиц» – 8 баллов, по разделу «Финансы организаций» – 10 баллов; во второй день устно-письменного экзамена по разделу «Бухгалтерский учет и отчетность» – 10 баллов и по разделу «Аудит» – 8 баллов; практическую задачу по аудиту не решила и получила 0 баллов. Поставьте себя на место члена экзаменационной комиссии и ответьте, какое решение по претенденту Пугачевой А.Б. он вынесет – положительное или отрицательное? Задание 4. При прохождении аттестации претендент Дудкина А.И. получила следующие результаты: правильно ответила на 45 тестов; в первый день устно-письменного экзамена по разделу «Основы правового регулирования имущественных отношений» получила 6 баллов, по разделу «Налогообложение юридических и физических лиц» – 6 баллов, по разделу «Финансы организаций» – 6 баллов; во второй день устно-письменного экзамена по разделу «Бухгалтерский учет и отчетность» – 6 баллов и по разделу «Аудит» – 6 баллов; за решение практической задачи по аудиту она набрала 50 баллов. Поставьте себя на место члена экзаменационной комиссии и ответьте, какое решение по претенденту Дудкиной А.И. он вынесет – положительное или отрицательное? Задание 5. ЗАО «Кипарис» пригласило для проведения аудита за 2009 г. аудиторскую организацию «Бочкин-аудит», которая в 2010 г. провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2009 и 2009 годах вела бухгалтерский учет ЗАО «Кипарис». Оцените ситуацию. Задание 6. Аудиторская организация «Арго-аудит» является учредителем ЗАО «Аз-Буки». ЗАО «Аз-Буки» – единственный учредитель ЗАО «Веди-Глаголь». Оцените ситуацию: может ли аудиторская организация «Арго-аудит» проводить аудиторскую проверку организаций «Аз-буки» и «Веди-Глаголь», если они нуждаются в обязательном аудите. Задание 7. Приведите основные положения принципа независимости аудитора, определенные Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности». Задание 8. Сформулируйте определение принципа независимости аудитора. Задание 9. Руководитель проверяемой организации на время осуществления проверки разместил аудиторов в самых лучших номерах гостиницы, обеспечил им полный пансион. Каждый день аудиторы посещали театры, музеи, участвовали в экскурсиях, рассматривали достопримечательности города. Нарушается ли в данной ситуации принцип независимости аудитора, если согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров (МФБ) принятие аудитором ненадлежащих знаков гостеприимства может составлять угрозу его независимости? Задание 10. В соответствии с Кодексом этики МФБ независимость аудитора ставится под сомнение в случаях, когда постоянные платежи, получаемые аудиторской организацией от клиента, являются для нее единственным доходом либо составляют значительную его часть. Содержит ли российское законодательство подобные запреты и ограничения? Практические занятия 10-11. Этические нормы аудита Задание 1. По результатам проверки финансовой отчетности организации за 2009 г. аудитор не получил причитающееся ему аудиторское вознаграждение. Руководитель проверяемого экономического субъекта обещал выплатить данное вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором финансовой отчетности за 2010 г. и выдачи им по результатам проверки безоговорочно положительного заключения. Как должен поступить аудитор в данной ситуации, чтобы не нарушить основные положения принципа независимости, определенные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»? Задание 2. Сотрудник аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества, являясь при этом владельцем одной акции данного АО. Нарушается ли при этом принцип независимости аудиторской деятельности? Почему? Задание 3. Какие профессиональные этические принципы положены в основу аудиторской деятельности в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»? Задание 4. Дайте характеристику принципа честности аудитора. Задание 5. Согласно Кодексу этики МФБ аудиторы в своей деятельности должны соблюдать принцип порядочности. Какой из принципов, определенных правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», соответствует принципу порядочности? Задание 6. Иванов И.И., имеющий высшее экономическое образование и 5-летний стаж работы главным бухгалтером, сдал квалификационные экзамены и получил аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита. По истечении 3-х лет непрерывной работы в качестве практикующего аудитора Иванов И.И. получил предложение на проведение аудиторской проверки коммерческого банка. Какие действия должен предпринять аудитор исходя из принципа профессиональной компетентности? Задание 7. Дайте краткую характеристику принципа добросовестности аудитора. Задание 8. Сформулируйте понятие аудиторской тайны согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности». Задание 9. В чем сходство и различие между аудиторской тайной и принципом конфиденциальности, применяемым в аудиторской деятельности? Задание 10. После завершения проверки экономического субъекта аудиторы отказались вернуть клиенту принадлежащие ему бухгалтерские записи и документы, аргументируя свои действия задержкой выплаты аудиторского вознаграждения. Более того, аудиторы заявили о своем решении разгласить имеющуюся у них информацию посредством ее опубликования в самой известной экономической газете. Оцените действия аудиторов исходя из основных этических принципов аудиторской деятельности. Задание 11. Руководитель аудиторской фирмы получил информацию о том, что крупная торговая организация ищет аудиторскую организацию с целью заключения с ней договора на оказание аудиторских услуг, и решил пригласить директора данной торговой организации на деловой ужин. В ходе беседы руководитель аудиторской фирмы дал небольшую рекламу, рассказав о достоинствах фирмы, высоком профессионализме персонала, основных оказываемых услугах. Является ли поведение руководителя аудиторской фирмы приемлемым с точки зрения профессионального поведения, если Кодекс этики МФБ разрешает рекламу, удовлетворяющую требованиям порядочности, честности, достоверности и тактичности? Практическое занятие 12. Стандарты аудиторской деятельности Задание 1. Аттестованный аудитор А.В. Смирнов, являясь сотрудником аудиторской организации «К», принимал участие в разработке пакета внутрифирменных правил (стандартов) аудиторской деятельности этой организации. По окончании разработки и утверждения внутрифирменных правил (стандартов) копии их остались у А.В. Смирнова. Аудиторская организация «К» не заключала со своими сотрудниками соглашений, обязывающих их не разглашать содержание внутрифирменных правил (стандартов) и не использовать их вне деятельности данной организации. Через два месяца аудитор А.В. Смирнов уволился из аудиторской организации «К» и был принят на работу во вновь созданную аудиторскую организацию «Н», которой требовались внутрифирменные правила (стандарты) аудиторской деятельности. А.В. Смирнов предоставил имеющийся у него пакет правил (стандартов), за что руководством аудиторской организации «Н» был поощрен премией. Об этом случайно узнал руководитель аудиторской организации «К». Проанализируйте сложившуюся ситуацию, определите меру ответственности аудитора А.В. Смирнова. Задание 2. В рамках гражданского дела по иску учредителей экономического субъекта органами дознания аудитору поручено проведение экспертизы с целью определения суммы материального ущерба в результате хищения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) со склада организации. В ходе экспертизы аудитор столкнулся с большим объемом работы и обратился к руководителю аудиторской организации, с которой он состоял в трудовых отношениях, и попросил назначить дополнительных аудиторов. Руководитель аудиторской организации удовлетворил просьбу аудитора. По окончании экспертизы аудитор оформил заключение, в итоговой части которого выразил мнение о том, что результатом хищения ТМЦ со склада явилась халатность материально ответственных лиц. Правомерны ли действия аудитора? Задание 3. Экономический субъект, имеющий в своей структуре службу внутреннего аудита, заключил договор на проведение обязательной аудиторской проверки с аудиторской организацией. Внешний аудитор предварительно оценил систему внутреннего контроля экономического субъекта, в том числе и работу службы внутреннего аудита, и пришел к выводу, что система внутреннего контроля заслуживает доверия. После предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля внешний аудитор провел тестирование системы внутреннего контроля и выборочное исследование ряда статей бухгалтерской отчетности, проверенных в ходе внутреннего аудита. Проведенное исследование дало положительный результат и внешний аудитор решил полностью положиться на систему внутреннего аудита и выдать аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта. Имеют ли место в действиях аудитора нарушения правила (стандарта) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита»? Если да, то как их квалифицировать? Задание 4. Российская аудиторская организация осуществляет свою деятельность, как в России, так и за рубежом. В своей работе аудиторы руководствуются внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, разработанными методическим советом аудиторской организации на базе международных стандартов. Соответствуют ли внутренние стандарты аудиторской организации требованиям законодательства РФ? Если нет, та как преодолеть несоответствия? Задание 5. В ходе аудиторской проверки у аудитора возникло сомнение в достоверности сведений, содержащихся и одном из первичных документов, созданном в ручном варианте третьей стороной. Какую аудиторскую процедуру проверки по существу должен выполнить аудитор для получения аудиторских доказательств согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства»? Задание 6. Налоговой проверкой выявлены ошибки и нарушения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности экономического субъекта после подтверждения их достоверности внешним независимым аудитором. Кто несет ответственность за ошибки и нарушения учета и отчетности согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»? Какова мера этой ответственности? Задание 7. Аудиторская организация получила предложение от экономического субъекта, ведущего бухгалтерский учет с применением компьютерной программы «Парус», заключить договор на проведение аудита. В аудиторской организации нет специалистов, владеющих этой программой. Может ли аудиторская организация принять данное предложение? Практические занятия 13-14. Подготовка аудиторской проверки Методические рекомендации. Для выполнения заданий по данной теме необходимо предварительно ознакомиться с федеральными стандартами и правилами (стандартами) аудиторской деятельности Российской Федерации: «Существенность в аудите», «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Аудиторская выборка», «Аудиторские доказательства», «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита», «Существенность и аудиторский риск». В ходе проработки учебного и нормативного материалов подробно рассматриваются порядок составления письма-обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита, вопросы определения объема проверки, а также подготовка к заключению договора на проведение аудиторской проверки; рассматривается порядок оценки уровня существенности, предпринимательского и аудиторского рисков; анализируются особенности договора на проведение аудиторской проверки, виды и правовая оценка договоров на проведение аудиторской проверки и оказание иных аудиторских услуг. В соответствии с правилами (стандартом) аудиторской деятельности письму-обязательству должно предшествовать официальное обращение экономического субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг, после чего аудитор проводит предварительное планирование и знакомство с организацией клиента. Предварительное планирование позволяет аудитору определить объем предстоящих работ, примерно оценить их стоимость. Письмо-обязательство документально подтверждает согласие на проведение аудита. Порядок определения объема аудиторской проверки установлен правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности». Определение объема аудиторской проверки – предмет профессионального суждения аудитора о характере и масштабе работ, проведение которых необходимо для достижения целей аудита и диктуется обстоятельствами проверки. Аудиторской организации при определении объема аудита следует исходить из требований нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность, положений договора аудиторской организации с экономическим субъектом и конкретных особенностей проверки с учетом полученных знаний о деятельности экономического субъекта. Аудиторская организация должна и вправе самостоятельно принимать решения о видах, количестве и глубине проведения аудиторских процедур, затратах времени, количестве и составе специалистов, требующихся для осуществления полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного аудиторского заключения. До принятия решения о начале работы с новым клиентом необходимо выяснить: 1) характер взаимоотношений с налоговыми органами, банками, страховыми организациями, акционерами и т.д.; 2) причины, побудившие потенциального клиента обратиться к услугам аудиторской организации и (или) сменить аудиторскую организацию, если этот факт имеет место; 3) объем и характер нарушений порядка ведения учета, составления отчетности, законодательства РФ при осуществлении деятельности, недостатков организации системы внутреннего контроля, выявленные предыдущими аудиторскими проверками и проверками налоговых органов; 4) виды деятельности экономического субъекта и наличие лицензий на те, которые подлежат обязательному лицензированию; 5) имеется ли в наличии вся документация, необходимая для проведения проверки; 6) происходила ли в течение проверяемого периода смена руководства, главного бухгалтера, иного ключевого персонала; 7) срок предполагаемой деятельности; 8) уровень существенности для определения аудиторского риска. Существенность выражает вероятность того, что применяемые аудиторские и иные, в том числе юридические, экспертные и др. процедуры позволяют определить (не определить) наличие ошибок в бухгалтерской отчетности экономического субъекта, оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователей. Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Значение уровня существенности для данной аудиторской проверки должно быть определено по завершении этапа планирования аудиторской проверки. Полученное значение уровня существенности должно быть в обязательном порядке зафиксировано в общем плане аудита. С аудитом финансовой отчетности непосредственно связан аудиторский риск, который означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности или, наоборот, фиксировать существенные искажения, в то время как таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Аудиторский риск состоит из трех компонентов: • внутрихозяйственный риск (относительная величина). Это установленный аудитором уровень риска, отражающий подверженность финансовой отчетности существенным ошибкам; • риск контроля (относительная величина). Представляет собой оценку аудитором эффективности системы внутрихозяйственного контроля клиента с точки зрения ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки; • риск необнаружения (относительная величина). Это риск, который аудитор готов взять на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок в финансовой отчетности при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и исправить. Если результаты проведенной работы указывают на то, что аудиторский профессиональный риск будет слишком высоким при работе с данным клиентом, а проверка слишком трудоемкой, договор на аудиторскую проверку может быть и не заключен. Подготовка договора начинается после предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания аудиторских услуг. Договор заключается в соответствии с требованиями гл. 28 и иными нормами Гражданского кодекса Российской Федерации. Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут выступать одновременно услуги по проведению аудита как такового, а также сопутствующие аудиту услуги. В случае, когда договору предшествует письмо-обязательство о согласии на проведение аудита, в тексте договора должно излагаться описание существенных условий будущего сотрудничества, прав и обязанностей сторон. В тексте договора целесообразно раскрыть следующие основные аспекты и существенные условия, такие как: а) предмет договора на оказание аудиторских услуг; б) условия оказания аудиторских услуг; в) права и обязанности аудиторской организации; г) права и обязанности экономического субъекта; д) стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг; е) ответственность сторон и порядок разрешения споров. Наряду с этим, текст договора может содержать другие важные для сторон обстоятельства. Задание. Составьте письмо-обязательство и договор на оказание аудиторских услуг исходя из следующих условий.
ПРЕДЛОЖЕНИЕ О НАЗНАЧЕНИИ ОФИЦИАЛЬНЫМ АУДИТОРОМ г. Москва Исх.№1 4 января 200__ г. Закрытое акционерное общество «Микрос» в лице Директора Васина Евгения Петровича, действующее на основании Устава, предлагает Вашей аудиторской организации дать согласие о назначении официальным аудитором в 200 _ г, Краткая характеристика ЗАО «Микрос»: 1. ЗАО «Микрос» ведет два вида деятельности: производственную и консультационную. 2. Бухгалтерский учет централизован и ведется с применением системы «1С». 3. ЗАО «Микрос» имеет один филиал в Ивановской области. 4. Выручка от реализации в год составляет 510 000 МРОТ. Просим Вас рассмотреть наше предложение и дать официальное согласие на имя Директора ЗАО «Микрос». Наш юридический адрес: 108121 г. Москва, ул. Верхняя, 8. Телефон/факс (095) 251-52-56, 251- 52-57. Е-mail:micros@dol.ru С наилучшими пожеланиями, Директор Е.П. Васин 2. Сведения об аудиторской организации. ЗАО «Москва-аудит», ИНН 7726022254. Свидетельство о регистрации № 922073 выдано 07/09/94 Регистрационной Палатой. Юридический адрес: 117526 г. Москва, проспект Вернадского, д. 91. Телефон/факс: (095) 256-12-83. Р/с № 40702810400001000459 в АКБ «Лефко-банк» г. Москва, к/с № 30101810000000000683, БИК 044583683. Генеральный директор В.И. Даль. Лицензия на право осуществления аудиторской деятельности №Е000128 (выдана в соответствии с приказом МФ РФ № 123 от 25 июня 2009 г. сроком на 5 лет). Исходя из имеющейся информации, требуется: 1. Составить письмо-обязательство на проведение аудиторской проверки. 2. Составить договор на оказание аудиторских услуг. |
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ноу впо «Северо-Кавказский... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин ноу впо «Северо-Кавказский... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ноу впо «Северо-Кавказский... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ноу впо «Северо-Кавказский... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин ноу впо «Северо-Кавказский... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин ноу впо «Северо-Кавказский... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ноу впо «Северо-Кавказский... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин ноу впо «Северо-Кавказский... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин ноу впо «Северо-Кавказский... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» ноу впо «Северо-Кавказский... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ноу впо «Северо-Кавказский... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры уголовно-правовых дисциплин Северо-Кавказского гуманитарного... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры уголовно-правовых дисциплин Северо-Кавказского гуманитарного... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры государственно-правовых дисциплин Северо-Кавказского гуманитарного... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры государственно-правовых дисциплин Северо-Кавказского гуманитарного... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин Северо-Кавказского... |
