Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «северо-кавказский гуманитарный институт»
Скачать 1.6 Mb.
|
Практическое занятие 28. Аудит учета материально-производственных запасов Задание 1. В декабре по требованиям-накладным списана краска в: • основное производство – 400 банок для окраски выпускаемой продукции; • спортзал – 20 банок для текущего ремонта; • вспомогательное производство – 10 банок. В бухгалтерии даны бухгалтерские проводки: Д-т 20, К-т 10 - 66 450-00 руб. Д-т 26, К-т 10 - 3 500-00 руб. Д-т 23, К-т 10 - 1 750-00 руб. Д-т 26, К-т 16 - 717-00 руб. Справка. По данным аналитического учета на сч. 10 «Материалы» на 1 декабря числится 70 банок краски по 3 кг на сумму 11 200 руб.; на сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» – 420 руб. Данные о поступлении краски в декабре следует брать из задания 2. Провести аудит списания краски. Составить аудиторскую справку по результатам проверки для включения в аудиторское заключение. Задание 2. В учетной политике ООО «Актив» предусмотрен учет материалов с применением сч. 15 и 16. На сч. 10 материалы учитываются по учетным ценам, равным цене поставщика. Списание материалов в производство осуществляют методом ФИФО. Проверить бухгалтерские записи по счетам в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 1). Составить аналитическую справку для включения в письменную информацию аудитора по результатам проверки. Таблица 1
Практическое занятие 29. Аудит кассовых операций Проверка состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами Задание. В ЗАО «Луч» с 1 марта 2009 г. кассиром работает Хорина А.В. При поступлении на работу она дала обязательство кассира, в котором указала, что если по своей небрежности или неосторожности причинит ущерб ЗАО «Луч», то обязуется возместить его в полном объеме, выполнять установленные правила ведения кассовых операций, а также нести ответственность за их нарушение. Касса находится в специальном помещении, где имеется сейф для хранения денег. Окна кассы не оборудованы железными решетками, сигнализация отсутствует. При просмотре аудитором кассовой книги установлено, что она пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, в записях допущены исправления без подписи кассира. Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно. Кассир Хорина А.В. при доставке денег из банка пользуется общественным транспортом. В кассовых документах необходимые реквизиты полностью не заполняются. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер (кассир, где этого требуют реквизиты документа). Однако имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир Хорина А.В. На расходных документах ставит подпись руководитель предприятия. В организации не установлены сроки внезапной ревизии, не определен состав ревизионной комиссии, однако внезапные ревизии проводятся один раз в 4 месяца. Приказом руководителя организации установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, но при выдаче денег не устанавливается срок, на который они выдаются. Остатки кассы снимаются главным бухгалтером эпизодически. На 2009 г. банком установлен лимит 12 000руб., контрольно-кассовой машины (ККМ) в организации нет. Продажа готовой продукции производится за наличный и безналичный расчет. Сотрудники ЗАО «Луч» от сторонних организаций деньги по доверенности не получают. Журнал выданных доверенностей ведется. 1. Оцените состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в кассе с помощью опросного листа, представленного в учебнике. 2. По полученным в процессе тестирования результатам составьте программу аудиторской проверки учета кассовых операций. Практическое занятие 30. Аудит кассовых операций Проверка соблюдения кассовой дисциплины Задание. При проверке кассовых ордеров по существу (см. задание 1) выявлено, что по расходному кассовому ордеру № 169 от 27 июля 2010 г. выдана материальная помощь бухгалтеру Стаховской Л.Ф. в сумме 5 500 руб., а в отчете кассира значится выдача материальной помощи 5 550 руб. В объяснении аудитору Стаховская Л.Ф. написала, что она получила в кассе 5 500 руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке ордера. По расходному кассовому ордеру № 179 от 9 июля и приложенному к нему договору подряда специалисту Воронину И.И. выплачено за ремонт принтера 12 400 руб. Встречной проверкой установлено, что Воронин И.И. работы не выполнял и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора Алексеева Г.В. были выданы водителю автомобиля «Вольво» Ивкину Ю.А. для оплаты ремонта автомобиля. Ремонт был произведен, однако документы, подтверждающие расходы, отсутствуют. Согласно расходному кассовому ордеру № 187 от 13 августа 2010 г. секретарю директора Санниковой С.П. выданы 3 500руб. на приобретение цветов и подарка для поздравления бывшего директора ЗАО «Луч» с 60-летием. К ордеру приложены чеки магазина «Флора» и магазина «Подарки». Оплаченная сумма отнесена в дебет счета 44 «Расходы на продажу». Практические занятия 31-32. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками Задание 1. Получение какой информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками должно обеспечивать построение аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (назовите не менее 5 позиций). Задание 2. Назовите основные источники информации (не менее 5 позиций), подлежащие проверке в ходе аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Задание 3. Организация А заключила письменный договор с консалтинговой фирмой Б на оказание консультационных услуг. Услуги были оказаны и должны быть отнесены на затраты текущего периода. Какие документы должна предоставить фирма Б организации А по мере выполнения работ. Задание 4. В счет ранее выданного аванса, поставщик поставил предприятию сырье на сумму 120 тыс. руб., в том числе НДС – 20 тыс. руб. Служба контроля качества предприятия выявила несоответствие качества сырья уровню, установленному в договоре, в результате чего некачественное сырье было возвращено поставщику и выставлена претензия на сумму 36 тыс. руб. с НДС. Какие бухгалтерские записи были сделаны в учете предприятия-покупателя по данной поставке и выставленной претензии? Задание 5. В ходе аудиторской проверки предприятия А за 2009 г. было выявлено, что в ноябре 2009 г. имела место неотфактурованная поставка товарно-материальных ценностей на сумму 60 тыс. руб. (с учетом НДС 20%). При этом в результате проверки декларации по НДС за этот месяц выяснено, что НДС по данной поставке был предъявлен к возмещению на основании накладной поставщика. В чем заключалась ошибка бухгалтерии организации и какие действия она должна предпринять для ее исправления? Задание 6. В ходе проведения аудиторской проверки предприятия А было выявлено, что по состоянию на 1 декабря 2009 г. у него числилась кредиторская задолженность перед фирмой Б по поставленным ТМЦ в размере 66 тыс. руб. (с учетом НДС 10%) и дебиторская задолженность фирме С на сумму 80 тыс. руб. (по ранее выданным авансам). За декабрь каких-либо операций с данными контрагентами предприятие не производило, вместе с тем по состоянию на 1 января 2009 г. в учете числилась только дебиторская задолженность фирме С на сумму 14 тыс. руб. Какое было допущено нарушение, какие записи могли иметь место в учете предприятия А и какие исправления необходимо ему сделать? Задание 7. Предприятие А импортировало из Германии сырье для своей производственной деятельности. Может ли оно по данной поставке принять к вычету налог на добавленную стоимость и, если может, то на каком основании? Задание 8. Организация А 1 декабря 2009 г. приобрела товары у фирмы Б. В соответствии с договором организация А должна была оплатить указанный товар до 15 декабря 2009 г. включительно. Обязательство организация А не выполнила. Фирма Б, в свою очередь, не истребовала указанную задолженность. Укажите дату, когда организация А имеет право списать задолженность в связи с истечением срока давности и какие бухгалтерские записи при этом следует сделать. Задание 9. ЗАО Инвест» в августе приобрело на условиях коммерческого кредита оборудование на сумму 100 тыс. руб. (без учета процентов). По условиям договора рассрочка платежа предоставлена сроком на 3 месяца (по 30 тыс. руб. – в сентябре и октябре и 40 тыс. руб. – в ноябре), при этом за пользование средствами ежемесячно взимаются проценты по ставке 18% годовых. Оборудование введено в эксплуатацию в октябре. Все расчеты произведены своевременно путем перечисления средств с расчетного счета. Какие записи в учете покупателя будут сделаны в августе, сентябре, октябре и ноябре (для упрощения не принимаются во внимание суммы НДС по приобретенному оборудованию и суммы начисленной амортизации)? Задание 10. В ходе проведения аудиторской проверки организации А было установлено, что: 1) организацией были приобретены ТМЦ на сумму 120 тыс. руб. (с учетом НДС 20%), в счет оплаты был выдан собственный вексель. В учете были сделаны записи: Д-т 10, К-т 60 - 100 тыс. руб.; Д-т 19, К-т 60 - 20 тыс. руб.; Д-т 60, К-т 60 «Векселя выданные» – 120 тыс. руб.: Д-т 68, К-т 19 - 20 тыс. руб. 2) по импортному контракту в ноябре были приобретены полуфабрикаты на сумму 10 тыс. долл. США. Задолженность была погашена в декабре (курс на дату приобретения - 30 руб. за 1 долл. США, на дату оплаты – 31,5 руб. за 1 долл. США). В учете были сделаны записи: Д-т 10, К-т 60 - 300 тыс. руб.; Д-т 60, К-т 52 - 300 тыс. руб.; Д-т 91, К-т 52 - 1,5 тыс. руб. Какие ошибки были обнаружены аудитором при проверке данных операций? Какие рекомендации необходимо дать организации для их исправления? Практические занятия 33-35. Аудит расчетов с персоналом Задание 1. В ООО «Молодость» внештатным сотрудником по договору подряда была выполнена работа по изготовлению табличек для кабинетов на сумму 10 000 руб., в том числе стоимость материала составила 6 000 руб. Бухгалтером были произведены отчисления во внебюджетные фонды: в Пенсионный фонд (20%) – 2 000 руб., в Фонд социального страхования РФ (3,2%) – 320 руб., в Фонд обязательного медицинского страхования (2,8%) – 280 руб. При проверке аудитором были сделаны замечания по поводу завышения себестоимости продукции и занижения налогооблагаемой прибыли на сумму неверно рассчитанных отчислений от фонда оплаты труда. Какие начисления и в каком размере были сделаны неверно? Задание 2. Сотруднику муниципального предприятия «Казпроект» был предоставлен отпуск с 1 июля. При расчете среднего заработка для оплаты очередного отпуска взята заработная плата за апрель – 2 000 руб. + 1/3 премии по положению за I кв., начисленная в апреле – 900 руб.; за май – 2 000 руб. + 1/3 премии за I кв. – 900 руб. + премия по положению за май – 1 500 руб.; за июнь – 2 500 руб. + 1/3 премии за I кв. – 900 руб. Итого начислено за отпуск (10 700 : 3 : 29,4) * 28 = 3 396 руб. 83 коп. При проверке аудитором была установлена излишне начисленная сумма отпускных в размере 472 руб. 97 коп. На основании какого нормативного документа установлена излишне начисленная сумма? По какой причине образовалась переплата? Задание 3. Работник ООО «Прогресс» имеет ребенка, которому в феврале 2010 г. исполнилось 18 лет. Заработная плата за 1 полугодие составила 20 000 рублей, а в целом за 2009 г. не превысила 50 000 рублей. В декабре в порядке расчета по оплате труда (1500 руб.) работнику был отпущен пылесос рыночной стоимостью 2 000 руб., выданы материальная помощь в размере 1 500 руб. и ценный подарок к Новому году стоимостью 1 000руб. Рассчитайте сумму льгот для уменьшения совокупного дохода работника за 2009 г. и сумму дохода за декабрь 2009 г., включаемую в облагаемый доход. Задание 4. Работнику отделения Фонда социального страхования РФ в июле выдана бесплатно путевка для ребенка в детский оздоровительный лагерь стоимостью 2 200 руб. и для самого работника – частично оплачиваемая путевка в санаторий стоимостью 7 400 руб. Справка: норматив возмещения стоимости путевок в отделении Фонда социального страхования на санаторно-курортное лечение составляет 6 000 руб. Какая сумма дополнительно к оплате труда за июль будет включена в доход работника при исчислении налога на доходы физических лиц? Задание 5. Заработная плата работника ООО «Молодость» с января по октябрь 2009 г. составила 35 490 руб. (без учета налоговых вычетов). В октябре ООО «Молодость» заключило договор с этим работником на приобретение у него гаража стоимостью 120 000 руб. Какая сумма должна быть включена в доход работника и по какой ставке должен быть удержан налог на доходы физических лиц? Задание 6. Во время проведения ремонтных работ, после окончания рабочего времени у менеджера финансового отдела Ждановой М.И. пропал компьютер (остаточная стоимость – 8 500 руб., средняя месячная заработная плата Ждановой М.И. – 5 200 руб.). Администрация предприятия взяла с менеджера объяснительную записку, а затем удержала из заработной платы в последующие два месяца сумму ущерба. В чем заключались неправомерные действия администрации? Задание 7. Составьте общий план и программу проверки основных комплексов задач по оплате труда для предприятия ОАО «Ткани России». На предприятии основными комплексами задач для проверки являются: 1) учет личного состава, соблюдение положений о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям (ответственный за комплекс – отдел кадров); 2) учет и начисление заработной платы рабочим-сдельщикам (ответственные за комплекс – цехи № 1, 2, 3, 4 и расчетный отдел бухгалтерии); 3) учет и начисление повременной заработной платы и прочих видов оплат (ответственные за комплекс – расчетный отдел бухгалтерии, отдел кадров); 4) расчеты удержаний из заработной платы физических лиц (ответственный за комплекс – расчетный отдел бухгалтерии); 5) аналитический учет по работающим в течение года (ответственный за комплекс – отдел бухгалтерии); 6) сводные расчеты по оплате труда и удержаний (ответственный за комплекс – расчетный отдел бухгалтерии); 7) расчет основных налогов по социальному обеспечению (ответственный за комплекс – отдел по расчету налогов бухгалтерии). На предприятии работают 2 000 человек, в том числе 1 200 рабочих-сдельщиков. Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц: 20 числа – аванс за 1-ю половину месяца, 5 числа – окончательный расчет за месяц. Задание 8. Используя составленную программу проверки комплексов задач по оплате труда (см. задание 7) обоснуйте и предложите основные методы сбора аудиторских доказательств. Для группы студентов, состоящей из 3–5 человек, можно поручить выполнение задания по одному из 7 комплексов. Задание 9. Малышев И. П. работает дизайнером в ОАО «Эстетика». 10 июня 2010 г. он подал руководителю своей организации заявление об увольнении по собственному желанию. Срок, в течение которого Малышев И.П. должен отработать до своего увольнения, истекает 24 июня 2010 г. Спустя некоторое время работник передумал увольняться и 20 июня 2010 г. забрал свое заявление. Однако к этому времени руководитель ОАО «Эстетика» пригласил на место Малышева И.П. в порядке перевода дизайнера из другой организации. Поэтому 24 июня 2010 г. работнику была выдана трудовая книжка с записью об его увольнении, а с 25 июня 2010 г. в ОАО «Эстетика» уже работал новый дизайнер. Какая форма письменного документа должна быть оформлена? Допущены ли нарушения со стороны администрации? Задание 10. Инженер Галкин М.Е. 28 июня 2010 г. увольняется из ООО «Технопром». В данной организации он проработал 2 года и при этом не был ни в одном отпуске. Бухгалтер ООО «Технопром» рассчитывает период, за который Галкину М.Е. нужно выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. Сколько дней отпуска полагается оплатить за 2009 и 2009 гг.? Если бы работник взял отпуск с 29 июня 2009 г. за весь период работы, на какую дату пришелся бы последний день отпуска? Задание 11. Электрик Зайцев С.И. проработал в ОАО «Электросеть» 5 месяцев. 29 июня 2010 г. он увольняется по собственному желанию. Бухгалтеру организации нужно рассчитать и выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск. Заработная плата Зайцева С.И. в расчетом периоде составляла: в январе – 4 190 руб., в феврале – 4 150 руб., в марте – 4 000 руб., в апреле – 4 200 руб., в мае – 4 290 руб. К июню работник утратил право на стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц. Рассчитайте сумму компенсации за неиспользованный отпуск. Задание 12. В июне 2010 г. в цехе № 1 ОАО «Сплав» произошла авария. Чтобы устранить ее последствия, инженер Иванов И.И. несколько раз задерживался после окончания своей смены. В результате он сверхурочно отработал 5 дней по 3 часа. Всего в июне Иванов И.И. отработал 175 час. Его месячная норма – 160 час. Оклад инженера – 5 000 руб. Рассчитайте заработную плату Иванова И.И. за июнь. Задание 13. В ЗАО «Металл» применяется система сдельной оплаты труда. В связи с производственной необходимостью Семенов Ю.П. проработал в июне 2010 г. 5 час. сверхурочно. 10 июня 2010 г. за 2 часа он изготовил 10 изделий, а 12 июня за 3 часа – 15 изделий (по 5 изделий в час). Стоимость одного изделия 5 руб. В основное рабочее время в июне Семенов Ю.П. изготовил 800 изделий. Определите сумму заработка Семенова Ю.П. за июнь. Задание 14. В ЗАО «Бумпром» установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными – субботой и воскресеньем. В августе 2009 г., в связи с производственной необходимостью, сотрудник Синицын В.П. был вызван на работу в субботу. Отработал Синицын В.П. неполный день, а только 4 часа. Месячный оклад этого сотрудника – 7 000 руб. В августе 22 рабочих дня. Синицын В.П. фактически отработал 23 дня, т.е. превысил месячную норму. Рассчитайте сумму его надбавки к зарплате за работу в выходной день. Задание 15. Петров П.И. работает в ЗАО «Крокус» электросварщиком и одновременно по совместительству в ООО «Грот» сторожем. Продолжительность отпуска по основному месту работы равна 35 календарным дням, а на работе по совместительству – 28 календарным дням. Какова будет продолжительность отпуска Петрова П.И. на работе по совместительству, если он возьмет их одновременно? Задание 16. ООО «Гелиос» заключило трудовой договор с дизайнером Дроздовой М.И. По договору Дроздова М.И. должна оформить торговый зал организации, работая с 3 по 28 июня 2009 г. включительно. Заработная плата дизайнера – 4 000 руб. в месяц. Кроме того, когда истечет срок трудового договора, ей полагается компенсация за неиспользованный отпуск. Рассчитайте сумму компенсации за неиспользованный отпуск. Задание 17. ООО «Валио» 1 июля 2009 г. на месяц наняло водителя Павлова Н.И. С работником заключен трудовой договор. Кроме того, он согласен выходить на работу и в выходные дни, если это потребуется. Согласно договору заработная плата Павлова Н.И. – 6 095 руб. В июле водитель 3 раза выходил на работу в выходные дни (в июле 23 рабочих дня). Рассчитайте заработную плату Павлова Н.И. за июль. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ноу впо «Северо-Кавказский... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин ноу впо «Северо-Кавказский... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ноу впо «Северо-Кавказский... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ноу впо «Северо-Кавказский... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин ноу впо «Северо-Кавказский... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин ноу впо «Северо-Кавказский... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ноу впо «Северо-Кавказский... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин ноу впо «Северо-Кавказский... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин ноу впо «Северо-Кавказский... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» ноу впо «Северо-Кавказский... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ноу впо «Северо-Кавказский... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры уголовно-правовых дисциплин Северо-Кавказского гуманитарного... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры уголовно-правовых дисциплин Северо-Кавказского гуманитарного... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры государственно-правовых дисциплин Северо-Кавказского гуманитарного... |
| Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры государственно-правовых дисциплин Северо-Кавказского гуманитарного... | | Учебно-методический комплекс Ставрополь 2012 негосударственное образовательное... Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин Северо-Кавказского... |
