Скачать 5.13 Mb.
|
Т. М. Ефремова, К. А. БровинаПРОБЛЕМА СБАЛАНСИРОВАННОСТИ ПРЯМОГО И КОСВЕННОГОНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФАннотация: в статье рассмотрены преимущества и недостатки прямого, а также косвенного налогообложения, обозначена проблема сбалансированности налогообложения в РФ. Annotation: The article describes the merits and demerits of direct and indirect taxation, and the problem of tax balance in Russia. Ключевые слова: прямые и косвенные налоги, соотношение, преимущества, недостатки. Key words: direct and indirect taxation, correlation, merits and demerits. Государственный бюджет формируется посредством налоговых и неналоговых поступлений. Соотношение прямых и косвенных групп налогов, определение их оптимального уровня является дискуссионным вопросом. В России основной проблемой сбалансированности прямых и косвенных налогов считается приоритетная доля вторых в объеме налоговых поступлений в бюджет, а также несовершенство их взимания. Соотношение прямого и косвенного налогообложения непосредственно отражает уровень развития экономики, поскольку сбор косвенных налогов в странах с переходной экономикой является более предпочтительным из-за простоты и стабильности взимания, а уменьшение объема прямого налогообложения происходит вследствие снижения общего уровня благосостояния населения, увеличения количества убыточных и нерентабельных организаций. В настоящее время для Российской Федерации бремя косвенных налогов вполне существенно и распределяется в следующих пропорциях (по доле в конечном потреблении): население (домохозяйства) – около 70%, государственные учреждения и организации, оказывающие бесплатные услуги населению – 12-15%, товаропроизводители (предприятия) – 15-17% [1, с. 119]. Выделим недостатки доминирования косвенных налогов в государственном механизме регулирования. Во-первых, высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений. Во-вторых, конечными плательщиками этой группы налогов становятся не только население и государственные учреждения, но и предприятия-производители (продавцы), в случае же нарушения процесса реализации продукции и невозможности взимания налогов через цены на потребителей товары могут вообще быть не проданными либо проданными по ценам, не возмещающим налоги. Поэтому высокие косвенные налоги также существенно влияют и на финансовое состояние предприятий-производителей (продавцов), способствуют переходу полностью или частично в сферу «теневой» экономики [4, с. 129]. В-третьих, контроль правильности исчисления косвенных налогов и полноты внесения их в бюджет представляет собой весьма затратный процесс. Вместе с тем косвенное налогообложение наряду с недостатками имеет преимущества. Например, можно согласиться с точкой зрения И.И. Янжула, который сравнивает косвенные налоги с прямыми, с существенным преимуществом первых:
Очевидно, косвенные налоги обладают как существенными недостатками, так и значительными преимуществами. Что касается зарубежных стран, то, доминирующее положение здесь занимают прямые налоги, поскольку, как уже было отмечено, одной из негативных сторон применения косвенных налогов является ценообразующий фактор, способствующий снижению платежеспособного спроса. Проанализировав преимущества и недостатки прямого и косвенного налогообложения, можно сделать вывод о том, что финансовая система, базирующаяся только на одном виде налогов, бесперспективна, не может удовлетворять предъявляемым требованиям в виде фискальных интересов государства и экономических интересов налогоплательщиков [1, с. 123]. Для достижения этих целей, кроме хорошей организации прямых налогов, необходимо, чтобы косвенные налоги не составляли главной основы финансовой системы страны, чтобы нормы обложения ими были невысоки и чтобы они не затрагивали предметов насущного потребления или предметов первой необходимости, а главное, чтобы вся финансовая система держалась на фундаменте широкого привлечения доходов для покрытия нужд государственного хозяйства [3, с. 18]. Таким образом, только разумным сочетанием прямых и косвенных налогов может быть создана оптимальная система налогообложения, способная обеспечивать государство достаточным количеством финансовых ресурсов для покрытия его потребностей и в то же время создавать условия для экономического роста. На данном этапе в России наблюдаются попытки по смещению акцента в сторону увеличения доли прямых налогов в бюджете страны. И, несмотря на то, что сегодня доля косвенных платежей в государственном бюджете РФ достаточно высока, это можно считать вполне нормальным. Потому что «большая доля косвенных налогов в государственных доходах развивающихся стран объясняется именно стадией становления нормальной налоговой системы» [2, с. 9]. Оценка соотношения прямого и косвенного налогообложения существенна не только с точки зрения выбора приоритетов налоговой политики, но и с точки зрения возможности значительных последствий для бюджета при уменьшении ведущего бюджетообразующего налога. Проблема сбалансированности прямого и косвенного налогообложения может быть решена путем определения и расчета размера оптимального соотношения этих двух групп налогов на основе данных практики, то есть необходимо установить определенный баланс, поскольку отдельные налоги и сборы должны продуктивно сосуществовать между собой, а налоговая система в целом – с внешнеэкономической средой. При этом возможно использование опыта зарубежных стран, но главное – с учетом специфики экономического развития Российской Федерации [2, с. 9]. Какова будет система налогообложения России в будущем, во многом зависит от правильно принятых решений сегодня. Именно поэтому любое необдуманное решение может оказать негативное влияние на косвенные налоги и наоборот. Литература
|
А38 академический вестник №1(19) – серия «Право» Академический вестник №1(19) – серия «Право» [Текст]: научно-аналитический журнал (издаётся с 2007 г.). Тюмень: «Тюменская государственная... | "Вестник иргту" это Вестник иргту" это: журнал, который включен в "Перечень вак"; разнообразие тематики, востребованная оперативная рубрика "Кафедра... | ||
"Вестник иргту" это Вестник иргту" это: журнал, который включен в "Перечень вак"; разнообразие тематики, востребованная оперативная рубрика "Кафедра... | Вестник дгту. Технические науки. №11, 2008 Вестник Дагестанского государственного технического университета. Технические науки. Выпуск №11 / Махачкала, 2008 г. –178 стр | ||
Закон российской федерации "об образовании" // Вестник образования.... В программу курса включены вопросы, позволяющие заложить прочный фундамент как для продолжения в 7-9 классах изучения математики... | Правила оформления статей и тезисов для авторов в журнал и приложения... «вестник современной клинической медицины» issn 2071-0240 (Print), issn 2079-553X (On line) | ||
Правила оформления статей и тезисов для авторов в журнал и приложения... «вестник современной клинической медицины» issn 2071-0240 (Print), issn 2079-553X (On line) | Г. В. Белякова // Вестник Челябинского гос пед ун-та. 2006. № Ч. С. 121-128 (0,4 п л.) Белякова, Г. В. Словообразовательная категория суффиксальных локативных существительных в современном русском языке [Текст] / Г.... | ||
Республики Карелия Библиотечный вестник Карелии Выпуск 22 (29) Библиотеки... Библиотечный вестник Карелии. Вып. 22 (29). Библиотеки Карелии в 2006 году / Нац б-ка Респ. Карелия; [отв ред и сост.: Лапичкова... | Планработ ы Академический концерт учащихся 1-4-х классов по специализациям: «домра», «балалайка», «гитара», «баяна», «аккордеон» | ||
Учебно-методический комплекс предназначен для студентов IV курса... Учебно-методический комплекс предназначен для студентов IV курса факультета естественных наук, направление подготовки 03. 01 «Биология... | Автономная некоммерческая организация высшего профессионального образования... | ||
Н. П. Овчинникова // Вестник гражданских инженеров. 2008. №2 (15). С. 5-10 Ч. 1 / Н. П. Овчинникова // Вестник гражданских инженеров. 2008. №2 (15). С. 5-10 | Бюллетень Вестник Дальневосточного государственного технического университета | ||
Утверждено «21» июня Наименование заказчика: Государственное автономное учреждение культуры «Саратовский государственный академический театр драмы имени... | Заявка на участие1 Наименование заказчика: Государственное автономное учреждение культуры «Саратовский государственный академический театр драмы имени... |