В налоговом учете при исчислении налогооблагаемой базы прибыли в качестве расходов, связанных с производством и реализацией за I квартал, учтена сумма амортизации НМА 3000 руб.
Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный акт. Выводы подтвердить расчетом. Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки бухгалтерскими записями за март. Сформулировать записи в отчете аудитора.
Задача 13. Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций с товарно-материальными ценностями, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3). Цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.
Аудиторская процедура
|
|
Предпосылки
|
1
|
2
|
3
|
1. Проверка наличия договора с кладовщиками об индивидуальной (бригадной) материальной ответственности
|
| 1. Существование |
2. Проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей ближе к окончанию отчетного периода
|
|
2. Права и обязанности
|
3. Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщика
|
|
3. Возникновение
|
4. Проверка правильности заполнения статьи «Материальные затраты» таблицы «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» формы № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу
|
|
4. Полнота
|
5. Проверка соблюдения предприятием установленного учетной политикой метода оценки списанных ТМЦ
|
|
5. Стоимостная оценка
|
6. Проверка правильности выведения остатков товарно-материальных ценностей в складском учете на конец дня и сверка остатков с бухгалтерским учетом ТМЦ
|
|
6. Точное измерение
|
7. Проверка подписи руководителя предприятия (уполномоченного лица) на накладных на отпуск товарно-материальных ценностей на сторону
|
|
7. Представление и раскрытие
|
Задача 14. Между предприятием А и предприятием Б заключен договор мены, по которому предприятие А передало предприятию Б товар 11 сентября, а предприятие Б передало товар предприятию А 15 сентября. Право собственности на передаваемый товар у предприятий возникло: 1) у обоих предприятий 15 сентября; 2) у обоих предприятий 11 сентября; 3) у предприятия Б – 11 сентября, у предприятия А – 15 сентября. Поясните ситуацию.
Задача 15. Организация направила своего работника в зарубежную командировку – в Финляндию. Предельная норма возмещения расходов по найму жилого помещения в этой стране составляет до 109 евро в сутки. Работник представил документы гостиницы города Хельсинки, подтверждающие оплату в сумме 209 евро за сутки. Курс евро на дату выдачи валюты под отчет 36 рублей за евро, на дату возвращения – 35,9 рублей за евро, на дату утверждения руководителем авансового отчета – 35,8 руб. за евро. Какая сумма будет списана на счета учета затрат, чтобы это было признано аудитором правильным?
Задача 16. Организация направила своего работника в зарубежную командировку – в Финляндию. Предельная норма возмещения расходов по найму жилого помещения в этой стране составляет до 109 евро в сутки. Работник представил документы гостиницы города Хельсинки, подтверждающие оплату в сумме 209 евро за сутки. Курс евро на дату выдачи валюты под отчет 36 рублей за евро, на дату возвращения – 35,9 рублей за евро, на дату утверждения руководителем авансового отчета – 35,8 руб. за евро. Следует ли облагать налогом на доходы физических лиц разницу в сумме 209 – 109 евро = 100 евро?
Задача 17. Аудируемое лицо – организация, обычным видом деятельности которой является оказание услуг – начисляет проценты по полученному долгосрочному кредиту, полученному на капитальное строительство, в процессе строительства. Какая бухгалтерская запись будет признана аудитором правильной.
Задача 18. Аудируемое лицо – профессиональный участник рынка ценных бумаг – допустило просрочку возврата долгосрочного кредита, полученного в банке для приобретения ценных бумаг. Ценные бумаги приобретены. Какая бухгалтерская запись будет признана аудитором верной для отражения в учете начисленных процентов по просроченному кредиту банка.
Задача 19. По заявлению аудируемого лица банком ему открыт аккредитив за счет предоставления краткосрочного кредита. Какая бухгалтерская запись будет признана аудитором правильной: Д55-1 К66; Д55-2 К66; Д58 К66
Задача 20. Программа аудита содержит перечень процедур проверки расчетов с работниками по оплате труда, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).
Цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.
Аудиторская процедура
|
|
Предпосылки
|
1
|
2
|
3
|
1. Проверка наличия трудовых договоров с персоналом предприятия
|
|
1. Существование
|
2. Проведение инвентаризации суммы резерва на предстоящую оплату отпусков работникам
|
|
2. Права и обязанности
|
3. Проверка полноты отражения в учете сумм, начисленных к оплате работникам по всем основаниям
|
|
3. Возникновение
|
4. Проверка правильности заполнения статьи «Затраты на оплату труда» таблицы «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» формы № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу
|
|
4. Полнота
|
5. Проверка соблюдения предприятием установленного коллективным договором положения о премировании работников и сумм оплаты труда, установленных штатным расписанием
|
|
5. Стоимостная оценка
|
6. Проверка правильности исчисления и удержания сумм налога на доходы физических лиц
|
|
6. Точное измерение
|
7. Проверка подписи руководителя предприятия на приказах, связанных с приемом на работу, увольнением, переводом на другую работу и т.д. сотрудников предприятия
|
|
7. Представление и раскрытие
|
Задача 21. ООО «Радуга» заключило договор с поликлиникой на проведение профилактического медицинского осмотра сотрудников организации. Расходы на его проведение включены в себестоимость продукции по статье «Охрана труда» и учтены в целях налогообложения прибыли. К договору приложен акт выполненных работ и счет поликлиники на оплату оказанных услуг.
На основании договора на экспресс-доставку почты ООО «Радуга» DHL ежемесячно представляет пакет документов, подтверждающий оказание услуг. Вместо акта выполненных работ предоставляется автотранспортная накладная.
Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите:
какими нормативными документами регулируются эти вопросы;
как следует учитывать эти операции;
является ли автотранспортная накладная документом, заменяющим акт выполненных работ;
какие ошибки допущены при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Задача 22. При использовании счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и признании отклонений между нормативной и фактической себестоимостью готовой продукции в качестве расходов периода готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе:
Д90-2 К43 но нормативной себестоимости
Д43 К40 по нормативной себестоимости
Д43 К40 по фактической себестоимости
Правильно ли это?
Задача 24. Как следует отражать суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет, и государственные внебюджетные фонды?
Проводкой Д99 К69 (68)
Проводкой Д84 К69 (68)
Проводкой Д91 К69 (68)
Задача 25. Уставный капитал общества – 2.000.000 руб.; резервный капитал – 100.000 руб.; добавочный капитал – 300.000 руб.; непокрытый убыток – 600.000 руб. Общество не имеет акций, выкупленных у акционеров. Акционеры общества не имеют задолженности перед обществом по взносам в уставный капитал. Какова сумма чистых активов акционерного общества?
Тесты для самоконтроля
Тестовые задания предназначены для выделения основных положений каждой темы, понимания норм действующего законодательства РФ о налогах и сборах, повторения и закрепления учебного материала, проверки знаний, контроля остаточных знаний.
Тесты составлены по всем темам программы учебной дисциплины «Финансовый менеджмент». Выберите правильный ответ из предложенных вариантов ответов.
Тема 1. Понятие аудита, его цель и место в системе контроля
Термин «аудит» происходит от латинского слова «audio», которое означает:
проверять В) слушать С) удостоверять
Аудит – это:
функция управления деятельностью экономических субъектов
метод осуществления вневедомственного финансового контроля
основное средство контроля деятельности предпринимательских структур
Потребность в аудите вызвана:
необходимостью получения информации для управления
зависимостью последствий принимаемых решений от качества информации
необходимостью подтверждения достоверности и правдивости финансовой отчетности
Целью аудита является:
выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ
проверка и подтверждение правильности отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерской отчетности аудируемого лица
предотвращение налоговых и финансовых нарушений
Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности:
во всех существенных отношениях
во всех существующих и возможных аспектах
во всех относящихся к отчетности деталях
Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности ведения дел руководством аудируемого лица:
нет С) да только в случае проведения обязательного аудита
да
Аудиторы независимы от:
аудируемого лица
аудируемого лица, третьей стороны и руководителя аудиторской фирмы
В каком из следующих случаев независимость и объективность аудитора не считается нарушенной:
аудитор оказывает услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности
аудитор является учредителем аудируемого лица
аудитор состоит в близком родстве с руководителем аудируемого лица
аудитор оказывал услугу по обучению персонала пользованию компьютерной программой
Сопутствующие аудиту услуги – это:
предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией, помимо проведения аудиторских проверок
часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки
услуги эксперта
Является ли сопутствующей аудиту услугой налоговое консультирование?
да
нет, аудитор занимается исключительно вопросами организации и ведения бухгалтерского учета
Является ли сопутствующей аудиту услугой управленческое консультирование, связанное с реструктуризацией организации?
да В) нет
Что такое – аудиторская деятельность, аудит?
предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей
платная финансовая ревизия
проверка финансовой отчетности и выдача положительного аудиторского заключения
Аудируемые лица – это:
организации и индивидуальные предприниматели
только организации
только индивидуальные предприниматели.
Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем:
нет С) да, только в случае проведения обязательного аудита
да
Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в РФ определены:
законом об аудиторской деятельности в РФ
временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утвержденными Указом Президента РФ
порядком осуществления аудиторской деятельности в РФ, утвержденным Минфином РФ
Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается в целях:
контроля за деятельностью аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности
рассмотрения аудиторских заключений по результатам проверок
Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение создается в целях обеспечения:
условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов
гарантии высокого качества аудита, проводимого его членами
статистического наблюдения за осуществлением аудиторской деятельности
Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет:
уполномоченный федеральный орган исполнительской власти
Правительство РФ
совет по аудиторской деятельности
Аудиторы и аудиторские фирмы могут образовывать союзы и объединения для:
координации своей деятельности и защиты своих профессиональных интересов
расширения сферы своей деятельности и оказания аудиторских услуг
расширения и координации своей деятельности, а также оказания аудиторских услуг
Судебно-бухгалтерские экспертизы проводятся:
после вынесения специального постановления следственных органов, суда, арбитражного суда
по решению органов налоговой инспекции
по решению органов налоговой полиции
Что такое аудиторская тайна?
это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги;
это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну о том, с помощью каких методов и приемов они проводят аудиторские проверки и оказывают сопутствующие аудиту услуги;
это обязанность аудиторов не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности, применяемых в одной аудиторской организации, при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию
Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет:
руководство аудируемого лица
учредители (участники, акционеры) аудируемого лица
главный бухгалтер и (или) лицо, осуществляющее ведение бухгалтерского учета аудируемого лица
Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица состоит из:
бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, пояснительной записки
бухгалтерского баланса
бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках
Аудиторы и аудиторские фирмы передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской деятельности:
не вправе
вправе
«Система бухгалтерского учета» означает:
упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций
совокупность организационных мер, методик и процедур для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) информации
|
