Тема 4. Общий порядок проведения аудиторской проверки
Рабочие документы аудита:
представляются в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме
должны быть установленной формы и обязательно содержать необходимые реквизиты и подписи лиц, составивших документ
составлены в произвольной форме, при условии обязательного содержания необходимых реквизитов и подписей лиц, составивших документ
Форма рабочего документа:
достаточно полная и подробная, необходимая для обеспечения общего понимания аудита
форма, установленная в альбомах унифицированных форм первичных документов
форма, приложенная к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Документирование аудита»
Чем должен руководствоваться аудитор при определении объема документации по каждой конкретной проверке:
своим профессиональным мнением
заданием на проведение аудита, согласованным с аудируемым лицом
требованиями, установленными федеральным органом регулирования аудиторской деятельности для данной категории проверок
Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица?
да С) да, только в случае проведения обязательного аудита
нет
Положение о разработке аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами типовых форм рабочей документации носит:
рекомендательный характер
обязательный характер
для аудиторских фирм – обязательный характер, для индивидуальных аудиторов – рекомендательный
Рабочая документация аудита должна храниться в аудиторской фирме в течение:
не менее 5 лет С) не менее 4 лет
не менее 3 лет
Рабочую документацию аудита рекомендуется хранить:
в папках (файлах) в аудиторской организации не менее пяти лет
у аудируемого лица вплоть до следующей аудиторской проверки
место и срок хранения определяет аудиторская организация по согласованию с клиентом
Аудиторские доказательства – это:
информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора
информация, полученная аудитором при проведении проверки, на которой основывается мнение аудитора
результат анализа указанной информации, на котором основывается мнение аудитора
Аналитические процедуры являются одной из форм:
процедур проверки по существу
тестов средств внутреннего контроля
детальных тестов, оценивающих правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета
Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства, полученные из:
внешних источников
внутренних источников
внутренних или внешних источников в зависимости от условий договора с аудируемым лицом
Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства:
собранные аудитором непосредственно
полученные от аудируемого лица
полученные от третьих лиц
Аудиторская процедура наблюдения представляет собой:
отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами
поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица
проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов
Количество информации, необходимое для аудиторских доказательств:
аудитор самостоятельно принимает решение о количестве информации, необходимой для составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности
жестко регламентируется российским аудиторским правилом (стандартом)
зависит от текста договора на аудиторскую проверку
Являются ли для аудитора устные и письменные разъяснения руководства аудируемой организации заменой необходимости получить надлежащие аудиторские доказательства для подготовки выводов, на которых базируется аудиторское мнение?
нет В) да
Требования к внутреннему контролю:
разрабатываются предприятиями самостоятельно
регламентированы действующим Законодательством
регламентированы нормативно-методическими документами по бухгалтерскому учету
Система внутреннего контроля экономического субъекта включает:
систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля
контрольную среду, отдельные средства контроля
распределение ответственности и полномочий, кадровую политику
Чем выше оценка аудитором риска средств внутреннего контроля:
тем больше должен быть объем отобранной совокупности
тем меньше должен быть объем отобранной совокупности
Чем выше аудитор оценивает неотъемлемый риск:
тем больше должен быть объем отобранной совокупности
тем меньше должен быть объем отобранной совокупности
Под контрольной средой понимается:
осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля
распределение ответственности и полномочий
наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица.
Если пропуск или искажение информации об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности, такая информация считается:
существенной В) важной С) значимой
Аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений при:
разработке плана аудита
составлении программы аудита
оценке результатов аудита и составлении аудиторского заключения
При оценке существенности выявленных искажений аудитором должны приниматься во внимание их:
как значение, так и характер
значение (количество)
характер (качество)
Аудитор рассматривает существенность:
как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации
на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом
в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации
Между существенностью и аудиторским риском существует:
обратная зависимость С) не существует зависимости
прямая зависимость
Назовите одно из нарушений, имеющих место у аудируемого субъекта, которое ведет к появлению искажений в учете и отчетности, исходя из требований правила (стандарта) РФ «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности»:
отсутствие или несоблюдение учетной политики отражения в учете и отчетности хозяйственных операций и оценки имущества
отсутствие службы внутреннего контроля у экономического субъекта
несоблюдение графика документооборота и предоставления внутренней отчетности
Аудиторская проверка планировалась до конца отчетного периода, и аудитор мог только прогнозировать результаты хозяйственной деятельности и финансовое положение аудируемого лица. Фактические результаты деятельности и финансовое положение оказались в значительной степени отличными от прогнозируемых. В этих условиях оценка существенности и аудиторского риска:
может быть изменена аудитором
не может быть изменена аудитором
может, только по согласованию с аудируемым лицом
Если аудитор приходит к выводу о том, что выявленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:
снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность
снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур
потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность
При заключении договора на аудиторскую проверку экономический субъект попросил аудитора представить расчет аудиторского риска. Обоснованно ли это требование?
нет, это риск аудиторской организации и его расчет используется при планировании аудиторской деятельности
конечно, обоснованно, ведь рискует не только аудитор, но и экономический субъект
аудитору необходимо показывать руководству экономического субъекта любую информацию без ограничений
Аудиторская фирма заключила с организацией договор на восстановление учета. Выполнила эту работу. Затем заключила договор с этой же организацией на обязательный аудит и выдала безоговорочно положительное аудиторское заключение. Оцените ситуацию:
так можно: восстановление учета – одна из услуг, оказываемых аудиторскими фирмами;
так не разрешается;
было бы лучше, если бы эти два вида работ выполнили разные аудиторы этой аудиторской организации.
Должен ли аудитор выразить мнение о полном соответствии деятельности экономического субъекта применяемому законодательству?
нет В) да
Чем определяется период, за который проводится обязательная аудиторская проверка?
договором
федеральным законом № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
инструктивными материалами уполномоченного федерального органа
Понимание деятельности аудируемого лица является основой для:
выражения профессионального суждения аудитора
оценкой аудиторских доказательств
оценки рисков
Аудиторская выборка – это:
применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций
полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет сделать выводы
«Стратификация» – это:
процесс деления генеральной совокупности на страты (подмноженства), каждая из которых представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками
случайный отбор тестируемой совокупности
Требования, предъявляемые к контролю качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, регламентируются:
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности
правилами (стандартами), действующими в профессиональных аудиторских объединениях
Какой из перечисленных ниже терминов не относится к объектам оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, относительно которых аудитор собирает аудиторские доказательства:
существование – наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности
организация – устройство систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, обеспечивающее предотвращение и (или) обнаружение, а также исправление существенных искажений
функционирование – эффективность действия систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в течение соответствующего периода времени
Тема 5. Планирование в аудите
Взаимоотношения аудиторов и заказчиков регламентируются основным документом:
договором на проведение аудиторской проверки или оказания сопутствующих услуг
письмом-обязательством о согласии на проведение аудита
другим документом, согласованным сторонами
Необходимо ли готовить письмо-обязательство о согласии на проведение аудита при проведении обязательного аудита?
необходимо, т.к. по результатам аудита будет выдаваться аудиторское заключение, это требование российских аудиторских правил (стандартов)
это правило (стандарт) носит рекомендательный характер, поэтому не обязательно
по усмотрению аудиторской организации
Определите одно указание, которое обязательно должно содержаться в Письме-обязательстве аудиторской организации о согласии на проведение аудита в соответствии с правилом (стандартом) РФ об аудиторской деятельности:
по обязательствам экономического субъекта
по расчету аудиторского риска
по процедурам проверки отдельных статей отчетности
Какова правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки:
договор возмездного оказания услуг
договор подряда
договор на выполнение научно-исследовательских работ
Каковы действия аудитора в случае, если просьба клиента об изменении условий договоренности признана им необоснованной, и клиент возражает против продолжения работы по первоначальной договоренности?
отказаться от выполнения задания по первоначальной договоренности или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам
продолжить выполнять первоначальную договоренность, несмотря на возражения клиента
принять измененные условия договоренности
Предлагаемые аудируемым лицом условия договора на проведение аудита предусматривают, что аудитор не может выполнять процедуры аудита, которые он считает необходимыми. Если ограничение, предусмотренное условиями договора, таково, что аудитор считает необходимым отказаться от выражения мнения, он, как правило, должен:
не приниматься за выполнение такого задания
запросить о возможности проведения аудита данного лица профессиональное аудиторское объединение, в котором состоит
сообщить заказчику о том, что в заключении с высокой степенью вероятности будет приведен отказ в выражении мнения
При заключении договора на аудиторскую проверку экономический субъект попросил аудитора представить расчет аудиторского риска. Обоснованно ли это требование?
аудитору необходимо показывать руководству экономического субъекта любую информацию без ограничений
нет, это риск аудиторской организации и его расчет используется при планировании аудиторской деятельности
конечно, обоснованно, ведь рискует не только аудитор, но и экономический субъект
Заключение договоров на проведение аудита экономическим субъектом, в капитале которого доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов:
осуществляется по итогам открытого конкурса
осуществляется в общем порядке
осуществляется по согласованию с представителем государства
Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита?
да С) программа аудита – может, общий план аудита – нет
нет
Причины внесений значительных изменений в общий план и программу аудита:
должны быть зафиксированы документально
фиксировать документально не обязательно
В общем плане аудита приводится:
набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку
предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки
выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация
Что такое программа аудита?
детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита
план развития аудиторской организации
стратегия развития партнерских отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом
В программе аудита приводится:
набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;
предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;
выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация.
Количество и квалификация аудиторов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом, оценивается на этапе:
подготовки программы аудита
составления общего плана аудита
оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения
Количество территориально обособленных подразделений аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга оценивается на этапе:
составления общего плана аудита
подготовки программы аудита
оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения
Отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры обсуждать с работниками, членами совета директоров и ревизионной комиссии аудируемого лица аудитор:
обязан С) не вправе
вправе
Необходимость привлечения к проверке экспертов оценивается на этапе:
составления общего плана аудита
подготовки программы аудита
оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения
Аудитор пришел к заключению, что из-за низкого состояния бухгалтерского учета невозможно проводить аудиторскую проверку. Как должен поступить аудитор:
рекомендовать восстановить бухгалтерский учет
предложить свои услуги по восстановлению бухгалтерского учета и затем выдать аудиторское заключение
дать положительное заключение (если это возможно) только на часть проверенных аудитором вопросов
Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица, происходящих после подписания его бухгалтерской отчетности:
да, до даты подписания аудиторского заключения
да С) нет
|
