Тема 14. Бухгалтерская финансовая отчетность схема взаимосвязи учетных регистров и форм бухгалтерской отчетности;
Главная книга;
бухгалтерский баланс. Правила оценки статей и техника составления;
отчет о прибылях и убытках. Техника составления.
Финансовая отчетность является составной частью бухгалтерской отчетности, включающей в себя еще и отчетность управленческую, ориентированную на внутренних пользователей. Финансовая отчетность основной задачей имеет удовлетворение потребностей внешних пользователей. Концепция финансовой отчетности представляет собой взаимосвязь цели учета и информационных потребностей пользователей, определяющих требования к качеству информации, методологии и методики учета.
Основными задачами формирования отчетности в РФ являются:
Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям;
Обеспечение сведениями, необходимыми для контроля за соблюдением законодательства РФ, за целесообразностью хозяйственных операций, за наличием и движением материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации;
Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление резервов обеспечения финансовой устойчивости организации.
Требования к финансовой отчетности в МСФО и российском бухгалтерском учете принципиально не содержат противоречий, иногда они не сформулированы, но подразумеваются порядком составления отчетности.
5.Практические задания по курсу
Упражнение №1
Отразите в учете следующие операции:
10.01.2005 г. по чеку № 00012 с расчетного счета на хозяйственные нужды получены денежные средства в размере 6000 руб. 00 коп. и оприходованы в кассе по ПКО №1 от 10.01.2005г. Составьте приходный кассовый ордер №1, отражающий поступление наличных денежных средств в кассу.
Упражнение №2
Отразите в учете следующие хозяйственные операции, используя автоматизированный способ ввода проводок "от документа".
Аудиторской консультационной фирмой ООО "АКЦ" согласно договору № 3/04 от 08.01.2005г. за консультационные услуги был выставлен для оплаты счет-фактура №13/04 от 20.01.2005г. (реквизиты ООО "АКЦ" г. Москва, ул. Б. Андроновская д.17 ИНН 7253420814) на сумму 1180руб., в том числе НДС 18% - 180руб.
21.01.2005г. счет-фактура №13/04 от 20.01.2005г полностью был оплачен наличными по РКО №1. Оплату получил Сидоров И.Л. (доверенность №2 от 10.02.05,выдана ООО "АКЦ").
Составьте "Акт об оказании услуг сторонней организацией" №2 от 20.01.2005г., расходный кассовый ордер, зарегиструйте счет-фактуру полученную №13/04 от 20.01.2005г.
Упражнение №3
Отразите в учете следующие хозяйственные операции, используя автоматизированный способ ввода проводок "от документа".
23.02.2004г. из кассы предприятия по РКО №2 Артамонову К.А. выдано в под отчет, на командировку в г.Подольск сроком на 2 дня, денежные средства в размере 300 рублей 00 копеек. При прибытии из командировки им составлен авансовый отчет №1 от 25.02.2004 г., к авансовому отчету приложены железнодорожные билеты на сумму 68 рублей 00 копеек и оформлены суточные в размере 100 рублей 00 копеек за сутки. Остаток неиспользованной подотчетной суммы возвращен в кассу 25.02.2004 г. по ПКО №2.
Упражнение №4
Отразите в учете следующие хозяйственные операции, используя автоматизированный способ ввода проводок "от документа".
24.02.2005г. Гаврилову С.И. выдана под отчет из кассы по РКО № 3 на закупку материалов для вязальных машин сумма в размере 3000 руб.
25.02.2005г. им представлен авансовый отчет №2 об израсходованных средствах на закупку машинного масла и игл. Израсходовано 2440 руб. 22 коп., остаток внесен в кассу по ПКО № 3 от 25.02.2005г. Наименование
| Кол-во
| Цена
| Сумма
| НДС
| Сумма НДС
| Всего
| Масло машинное
| 40
| 5-00
| 200-00
| 18%
|
|
| Иглы И-100
| 1763
| 1-04
| 1833-52
| 18%
|
|
| Итого:
|
|
| 2033-52
|
|
|
| К авансовому отчету приложена накладная от ООО "Север" и счет-фактура №89 от 24.02.2005г. Приобретенные материалы были оприходованы приходным ордером №7 от 25.02.2005г.Составьте авансовый отчет, приходный ордер, приходный и расходный кассовые ордера.
Упражнение №5
1. Составить первичные документы по движению наличных денежных средств в кассе (по одному ПКО и РКО, доверенность, объявление на взнос наличными).
2. На основании хозяйственных операций составить обобщенный кассовый отчет № 298 от 1-30 мая 200_г.
3. Произвести приемку, проверку и бухгалтерскую обработку кассового отчета № 298 и записать данные в учетные регистры по счету 50 " Касса"
Справка об остатках в главной кассе
Остаток в кассе на 01.05.200_г. - 287-30 ;
Лимит остатка денежных средств в кассе на конец дня 1000 .
Упражнение №6
1. Составить акт ревизии кассы от 31.05.200_г. по установленной форме.
2. Определить результаты ревизии кассы, произвести бухгалтерскую обработку Акта ревизии и отразить его данные в учетных регистрах.
3. Подсчитать обороты за май в учетных регистрах.
Согласно приказу № 34 от 31 мая 200_г. руководителя Соловьева В.В. для проведения ревизии кассы по состоянию на 31.05.200_г. назначена комиссия в следующем составе:
председатель комиссии - гл. бухгалтер Чистякова М.П.,
члены комиссии : товаровед - Павлова Л.Г. и зав. магазином № 1 Лужин О.Д.
Ревизия кассы проведена 31.05.200_г.. Порядковые номера последних ПКО 376 и РКО 389.
По данным учета на дату проведения зафиксированы следующие остатки:
- денежных средств - 157-35
- денежных документов - путевки в санаторий " Можайск" две по цене 12680-00.
При ревизии кассы комиссией установлено фактическое наличие:
- денежных средств - 205-75
- денежных документов - путевки в санаторий " Можайск" две по цене 12680-00.
Примечание. По распоряжению руководителя Соловьева В.В. излишек оприходовать, а недостачу отнести за счет МОЛ.
Упражнение №7
Лимит установленный банком составляет 1000 д.ед. Остаток средств в кассе на 1.08.1999г. составил 200д.ед. При этом за период 1-10 августа 1999г. были произведены следующие операции по кассе:
1 августа - оприходована выручка, поступившая от покупателей, в размере 2000 д.ед.
2 августа - получены денежные средства из банка на хозяйственные нужды в размере 5000 д.ед.
5 августа - выданы денежные средства под отчет в размере 5000 д.ед.
8 августа - получена выручка от покупателей в размере 10000 д.ед.
10 августа - денежные средства в размере 9100 д.ед. внесены на расчетный счет.
Остаток наличных денежных средств на 10 августа составил 1000 д.ед.
Кассовая книга была заполнена с 1-10 августа 1999г.
Какие нарушения допустил бухгалтер при ведение кассовых операций?
Упражнение №8
ООО " Астра" закупило у ЗАО " Плюс" товары на сумму 14500 д.ед. по договору поставки. Помимо поставки товара ЗАО " Плюс" выполнило работы связанные с ремонтом офисного помещения ООО " Астра" на сумму 12000 д.ед. по договору подряда. Общая сумма задолженности составила 26500 д.ед.
Оплата поставленного товара и выполненных работ была осуществлена наличными денежными средствами, вносимыми непосредственно в кассу ЗАО " Плюс" в следующем порядке:
11 января - произведена оплата по договору поставки в сумме 7000 д.ед. и по договору подряда 6000 д.ед. ( итого 13000 д.ед.)
12 января - произведена доплата по договору поставки 7500 д.ед. и по договору подряда 6000 д.ед. ( итого на сумму 13500).
Какие нарушения были допущены ООО " Астра"? Упражнение №9
1. Открыть счет 51 " Расчетный счет". Остаток денежных средств на 1 мая 200_г. записать в учетный регистр.
2. Составить первичные документы по банковским операциям ( платежное поручение, чек).
3. Произвести проверку и бухгалтерскую обработку выписки банка за 1-31 мая 200_г. из расчетного счета и приложенных к ней оправдательных документов. По данным выписки составить разработочную ведомость и на ее основании сделать записи в учетные регистры по счету 51 " Расчетный счет".
Упражнение №10
Отразить в учете данные хозяйственные операции:
10 января 2005г. по договору № 12 от 3 января от ЗАО "Искра" по накладной №11 от 09 января (счет фактура № 33 от 09 января) поступил ККМ "Ока-816" стоимостью 11800 рублей, в том числе НДС.
11 января 2005г. согласно выписке банка №2 была произведена оплата поставщику за приобретенный объект ОС в полном объеме (по ПлПор № 1 от 11.01.05).
15 января 2005г. по договору на оказание услуг № 2 от 3 января ЗАО "Искра" осуществило установку ККМ, стоимость услуг составляет 3540рублей, в том числе НДС (счет фактура № 6 от 14.01.2005г).
Упражнение №11
Начислите амортизацию за один месяц линейным способом для следующих объектов:
- Станок (первоначальная стоимость 300000, срок полезного использования 8 лет);
- Торговое оборудование (первоначальная стоимость 100000, срок полезного использования 5 лет).
Начислите амортизацию за май 2005 г. ускоренным методом (по способу уменьшаемого остатка или пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования) для следующих объектов:
- Компьютер (первоначальная стоимость 30000, срок полезного использования 3 года. В эксплуатации находится с 15.03.04 по 01.05.05);
- Факс (первоначальная стоимость 10000, срок полезного использования 3 года. В эксплуатации находится с 25.09.04 по 01.05.05);
Отразите на счетах.
Упражнение №12
Отразить в учете данные хозяйственные операции. Определите финансовый результат от выбытия объекта ОС:
5 марта 2005г. покупателю АО "МИР" продана Холодильная установка инв. № 401 (балансовая стоимость 64000руб. Сумма начисленной за время эксплуатации амортизации 24000руб.). Договорная стоимость продажи 35400 рублей, в том числе НДС 18% (счет-фактура № 43 от 02 марта 2005г.). Доставку и погрузку оборудования покупателю производил Автокомбинат №1 (на основании счета-фактуры №19 от 05.03.05 на сумму 4720руб. в том числе НДС 18%).
5 марта 2005г. согласно выписке банка от 05.03.05 на расчетный счет поступила оплата от АО "МИР" и была произведена оплата по Пл.Пор.№2 от 05.03.05 Автокомбинату №1 согласно сч.-ф.№19 от 05.03.05.
Упражнение №13
Отразить в учете данные хозяйственные операции:
25.01. согласно договору №5 от 13.01.2005г. от ООО "Север" по счету-фактуре №214 от 24.01.05 поступили следующие материалы: Наименование
| Кол-во
| Цена
| Сумма
| Ставка НДС
| Сумма НДС
| Всего
| Пуговицы Д-16., шт.
| 1000
| 10-50
| 10500-00
| 18%
|
|
| Тесьма., м.
| 100
| 21-00
| 2100-00
| 18%
|
|
|
|
|
| 12600-00
|
|
|
|
При приемке количественных и качественных расхождений не обнаружено. Факт приемки оформлен приходным ордером от 25.01.05. Доставку этих материалов выполнил Автокомбинат №1 (счет-фактура №150 от 25.01.05 на сумму 1180 руб. в т.ч. 18% НДС).
Согласно выписке банка от 26.01.03 оплата поставщику ООО "Север" за материалы и Автокомбинату №1 за транспортные услуги произведены полностью (по Пл.Пор. №2 и №3 от 25.01.05 соответственно). Упражнение №14
21.01. по требованию-накладной №1 произведен отпуск следующих материалов на производство плащей:
пуговицы Д-18 1000шт. по цене 5 руб.
нитки - 100 катушек по 25 руб. Упражнение №15
Отразите в учете следующие хозяйственные операции:
1. 25.01. согласно выписке банка поставщику ООО "Север" был выплачен аванс (по Пл.Пор.№2) под поставку согласно договору №5 от 13.01.2005г. следующих материалов: Наименование
| Кол-во
| Цена
| Сумма
| Ставка НДС
| Сумма НДС
| Всего
| Пакеты для упаковки, шт.
| 1000
| 4-50
| 4500-00
| 18%
|
|
| Тесьма., м.
| 100
| 12-00
| 1200-00
| 18%
|
|
|
|
|
| 5700-00
|
|
|
| 27.01. материалы по счету фактуре №67 от 26.01.03 поступили, факт приемки оформлен приходным ордером. При приемке количественных и качественных расхождений не обнаружено.
2. По договору № 1 от 15.01.05г., согласно расходной накладной №1 26.02.05 покупателю ООО "Велес" отгружена следующая готовая продукция:
| Наименование
| К-во
| Цена
| Сумма без НДС
| НДС
| Всего
| 1.
| Платье,мод.А
| 100
| 138.00
| 13800.00
| 2760.00
| 16560.00
| 2.
| Халат, мод. В
| 100
| 63.25
| 6325.00
| 1265.00
| 7590.00
|
|
|
|
| 1265.00
| 4025.00
| 24150.00
| ООО "Велес" произведена полная оплата за отгруженную продукцию, что нашло отражение в выписке банка №7 от 28.02.05г.
|