Образовательно учреждение профсоюзов
высшего образования
«Академия труда и социальных отношений»
Кафедра Философии и политологии
Реферат
для сдачи кандидатского экзамена
по предмету «История и философия наук»
на тему: «История становления налоговой системы Российской Федерации»
Выполнил: аспирант
Федотов Денис Олегович
Проверила:
Анюшина Марина Александровна
Москва - 2015 г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………..…3
Глава 1. Зарождение налогообложения России………………..………..…...4
Налогообложение в Древней Руси…………………………………....……4
Налогообложение в средневековой Руси………………………………….6
Реформ Петра I………………………………………………………………8
Налогообложение в 18-20 в……….….………………….…………………9
Глава 2. Зарождение и развитие российского налогообложения…………12
2.1 Состояние налоговой системы в СССР…………………………………..…12
2.2 Система налогообложения РФ……………………………………………....14
Глава 3. Пути совершенствования налоговой системы РФ ……………..17
3.1 Недостатки налоговой системы РФ………………………………………...17
3.2 Сущность реформ……………………………………………………………18
Заключение…………………………………………………………………...…24
Список использованной литературы……………………………………......26
Введение
Налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги появились задолго до образования Руси как единого государства, от чего такое понятие, как «налог» происходит из глубокой древности. На первых этапах человеческого развития философы обозначали налог как нечто необходимое и полезное для общества, не взирая на то, что любые формы налогообложения, которые существовали на тот момент, были варварскими, а именно: трофеи послевоенных действий, рабовладение, жертвоприношения и пр. Стоит отметить, что происхождение налогообложения обусловлено появлением основных потребностей общества. По мере развития социума формы налогообложения видоизменялись, что приближало их к современному содержанию.
Стремление к развитию форм государственного строя всегда тесно идет параллельно с преобразование системы налогообложения. На данный момент налоги уже стали основным видом дохода государства. Налоговое воздействие на финансовое положение государства является первостепенным фактором воздействия государства на экономические характеристики производства, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налоговая системы Российской Федерации от первой стадии своего становления до наших дней прошла сквозь три рубежа, а именно: дореволюционный, советский, постсоветский.
Объектом исследования в данной научной работе является налоговая система Российской Федерации.
Предмет исследования - возникновение, развитие, состояние налоговой системы РФ.
Основная цель данной работы есть изучение исторических аспектов зарождения налоговой системы России, основанная как на финансово-технических деталях и абстрактных налоговых предписаниях, так и показаниях тесного переплетения социальных, военных, религиозных и политических факторов, симптоматичных для состояния эпохи.
Глава 1. Зарождение налогообложения России
Налогообложение в Древней Руси
Древнерусское государство зародилось еще в конце IX в. Доход казны в первую очередь зависел от дани. На основании сообщений историка С.М. Соловьева, «некоторые платили мехами с дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала»1. Шлягом являются иноземные, а именно арабские, монеты из металла, которые долгое время находились в обиходе на Руси. «От рала» — т. е. с плуга или сохи.
Когда Русь прошла период своего крещения, то правивший тогда князь Владимир решил водрузить в Киеве церковь святой Богородицы, после чего пожаловал ей десятину от всех общегосударственных доходов. В летописи об этом существует следующее сообщение: «Создах церковь св. Богородица десятинную и дах ей десятину по всей земле Русской: из княжения в Соборную церковь от всего княжа суда десятую векшю, а и с торгу десятую неделю, а и с домом на всяко лето от всякого стада и от всякого жита». Обратим внимание на то, что самая первая налоговая ставка составляла 10% от общих доходов.
Спустя время на Руси в обиход вошла гривна, а новгородцев принудили платить князьям по 300 гривен каждый год. Целью данного сбора было содержать наемную дружину, оборонявшую на тот момент северные границы государства. Гривна же представляла из себя слиток серебра какой-либо формы, чаще всего продолговатой. Гривна была самым крупным меновым знаком на Руси вплоть до XIV в.
В конце IX и начале X вв. дань взималась лишь двумя способами, а именно: повозом и полюдьем. В первом случае дань доставлялась людьми самому князю, а во втором случае князья с дружинниками сами приходили за ней. Стоит отметить, что в Древней Руси также использовалось поземельное обложение. Торговые и судебные пошлины относились к форме косвенного налогообложения. К примеру: «мыт» был таким видом пошлины, когда сумма взималась за провоз товаров через заставы, такая пошлина, как «перевоз» взималась за переправу через реку.
Существовавшая на тот момент судебная пошлина, называвшаяся «вира», взималась за убийство, в то время как «продажа» являлась штрафом за прочие преступления. Стоит отметить, что судебные пошлины варировались в размере от 5 до 80 гривен. Однако за убийство чужого холопа убийца обязан был заплатить хозяину цену равную убиенному, а князю, в свою очередь – пошлину в размере 12 гривен. В том случае, когда убийца скрывался, то пошлину и сумму возмещения перекладывали на плечи жителей округа, где произошло убийство. Таким образом у населения возникала задача, направленная на поимку преступника, что позволяло увеличить количество раскрытых преступлений, а также предотвращало кражи и иные нарушения закона.
Отметим, что равная по размеру пошлина уплачивалась при убийстве коня или какой-либо иной чужой скотины. «Кто умышленно зарежет чужого коня или другую скотину, платит 12 гривен в Казну, а хозяину гривну»2. Вор уплачивал идентичную сумму даже в том случае, если смог украсть бобра из ловища.
Когда Русь осадили татаро-монгольские племена, был введен новый вид налога, называвшийся «выход». Изначально данный налог взимали чиновники хана, однако после того, как государство освободилось от гнета врага, данный налог начали уже взимать и сами князья. «Выход» взимался подушно с каждого мужчины и с головы скота.
Помимо основных видов налога существовали иные тяготы орды. Взимался ям, который являлся обязанностью доставлять подводы ордынским чиновникам.
Взимание налогов и сборов в казну отечественного государства стало на тот момент уже невозможным ввиду отсутствия средств. Однако одним из основных источников дохода Руси были пошлины, а зачастую и торговые сборы, что позволяло государству функционировать в свободной форме. Торговые сборы возросли за счет того, что при князе Иване Калите (?-1340) и его сыне Симеоне Гордом (1316-1353) произошло присоединение новых земель к Московскому княжеству.
Торговых пошлин тогда было немного: с воза брали деньгу, а ежели кто был без воза, но верхом на лошади, и ехал с целью заработка на торговле, то такие платили также деньгу, а с ладьи уже взимался алтын.
В Киеве первые сборщики пошлин назывались "осьмениками". Такое название они получили за то, что собирали осмничее, то есть сбор на право осуществления торговли. В XIII в. На Руси главных сборщиков таможенных пошлин начали называть «таможенниками», судя по всему, такое название они получили от монгольского слова «тамга» или же деньги.
«Выход» перестали уплачивать при правлении Ивана III (1440—1505) в 1480 г., что привело к совершенствованию экономического положения государства путем создания новых видов налогов. Иван III ввел прямой налог, основанный на данных деньгах с крестьян. Спустя время ввели такие налоги, как: ямские и пищальные. Их суть заключалась в выплате сумм за производство подушек, а также суммы, взимавшиеся на городовое и засечное дело. В период правления Ивана III были достигнуты многие цели, направленные на развитие государства. Также была создана одна из самых древних переписных окладных книг Вотской пятины Новгородской области с подробным описанием всех погостов.
Князь пополнял казну государства зачастую не только за счет дани, так как были введены еще и оброки, на которые отдавали пашни, реки, огороды и леса.
При определении размера уплачиваемых налогов чиновники использовали «сошное письмо», в котором отображались данные по размеру земельных участков, а также площадей с дворами и огородами. Все имеющиеся данные переводились в податные единицы, которые именовались «сохи». Размер сохи определялся четой, которая была равна приблизительно 0,5 десятины, однако в различных местах данный размер был неодинаков и зависел от области, качества почвы, принадлежности земель.
Соху как единицу налога отменили в 1679 г., после чего была введена новая мера налогообложения под названием двор.
Косвенные налоги взимались через систему пошлин и откупов, главными из которых были таможенные и винные.
Благодаря таким мерам, экономическая система Древней Руси начала развиваться только в конце 9 века, когда произошло объединение древнерусских племен.
1.2 Налогообложение в средневековой Руси
Иван Грозный (1530—1584) увеличил общий доход государства преимущественно за грамотную налоговую политику. Все граждане, обрабатывавшие землю на тот момент, обязаны были платить в казну определенное количество денег и продуктов. Одни давали более, другие менее, смот ря по изобилию или недостатку в угодьях3.
Земля служила основным объектом налогообложения, являясь прямой податью, а все данные фиксировались в писцовых книгах, где всегда было указано количество и качество земель, уровень их урожайности и заселенности.
При Иване Грозном также практиковались и целевые налоги помимо прямых оброков да податей. Целевыми налогами зачастую являлись стрелецкая подать, направленная на создание регулярной армии, ямские деньги и полоняничные деньги для выкупа ратных людей, захваченных в плен, и русских, угнанных в плен.
Выборные окладчики производили взимание всех податей в земских общинах. Их задача так же заключалась в наблюдении за налоговыми тяготами, которые должны были быть распределены равномерно «по достатку». На эти нужды были созданы «окладные книги».
Торговые пошлины в свою очередь являлись самыми основными среди косвенных налогов, которые всегда были отданы на откуп, что всегда негативно влияло на развитие торговых взаимоотношений, а также характер взимания сумм самими чиновниками, что приводило к зарождению коррупции.
В 1571 г. создали новгородскую таможенную грамоту, которая отвечала за сбор пошлин на Торговой стороне в государевой опричнине. Позже в 1577 г. были установлены твердые пошлины, которые уплачивались в царскую казну. Сборы шли с публичных заведений, таких как: бани, питейные, а также за производство и продажу алкоголя и меда.
В конце XVI в. царская вотчина, включала в себя 36 городов с селами и деревнями, которые предоставляли казне помимо денежного оброка, хлеб, скот, птиц, рыбу, мед, дрова, сено. В свою очередь тягло и подать приносили казне 400 тыс. руб., а также мех, собранный в сибирской области. Стоит отметить, что такие городские пошлины, как: банные, питейные, торговые или судебные давали порядка 800 тыс. руб. в казну.
В конце XV в. Произошло политическое объединение российских земель. Однако еще долгое время не была разработана система управления государственными финансами, а Приказ большого прихода по-прежнему собирал большую часть прямых налогов.
В период царствования Алексея Михайловича (1629—1676) была упорядочена система налогообложения путем создания "Счетного приказа". Данная мера позволила улучшить качество проверяемых данных, полученных за счет налогообложения. Повысилось качество анализа приходных и расходных книг, что позволило точно определить бюджет государства. Если в 1680 г. доход государства составлял 1 203 367 руб., в том числе: налоговые поступления в сумме 529 481,5 руб., сумма косвенных налогов в размере 641 394,6 руб. Расходы в свою очередь составили 1 125 323 руб.
Стоит отметить, что на Руси в то время отсутствовала полноценная теория налогообложения, что влекло за собой зачастую тяжелые последствия. Правление Алексея Михайловича привело к появлению сборов на экстренные нужды. С граждан собирали двадцатую, десятую и в конце концов пятую деньгу. В свою очередь прямые налоги поднялись на 20%.
В 1648 г. возник соляной бунт на основании того, что был чрезмерно сильно завышен налог на соль, что сделало данный продукт крайне дорогим. Таким образом налог пришлось отменить, и началось проведение мероприятий с целью создания более логичной системы налогообложения.
Новоторгский Устав установил фиксированные налоговые ставки в 1667 г. Посему сохранилась пошлина размером в 8 и 10 денег с рубля. Добавилось положение, что при проезде в глубь страны иностранец платит еще по гривне с рубля, или дополнительно 10%.
Таким образом, в 16-17 веках налогообложение на Руси было упорядочено и приведено в систему. Налоги становятся основным источником бюджета.
1.3. Реформы Петра I
Правление Петра I (1672—1725) привнесло огромное количество реформ, связанных с преобразованием всех сфер экономики России, а также изменение налоговой системы. Петр I видел государство развитым лишь при наличии всех условий для создания технологического прогресса, с целью укрепления финансового положения государства. Таким образом, при правлении Петра I были развиты ранее не разработанные месторождения ресурсов, с целью получения еще большей отдачи в государственную казну. Данные методы развития государства требовали введения большого количества ранее не использованных орудий труда для развития отраслей хозяйства. Горное дело не стояло на месте и постоянно развивалась путем создания сетей заводов и производственных мануфактур.
Созданные заводы и мануфактуры зачастую передавались из рук государства частным лицам, что повлекло их дальнейшее развитие. Потому в данный момент были развиты такие направления ремесел, как судостроение, металлургия, суконное дело, горнозаводская промышленность, парусное дело.
Индустриальное развитие всегда нуждалось в развитом уровне торговли. Однако на тот момент не существовало каких-либо развитых путей сообщений, что вызывало озабоченность у царя. Именно тогда родилась идея соединения Балтийского и Каспийского моря через путевые каналы. Стоит отметить, что Россия тогда находилась в состоянии постоянных военных действий, ввиду чего происходили крупные реформы по модернизации армии, флота, что влекло постоянные расходы.
При Петре I была введена чиновничья должность именовавшаяся – прибыльщик. Основной задачей данных граждан было создание и разработка новых источников прибыли для государства, после чего были введены: подушный сбор с извозчиков, гербовый сбор, налоги с постоялых дворов, с печей, с плавных судов и т.д.
В январе 1705 г. были введены пошлины на бороды и усы. Спустя время прибыльщики решили в корне переработать налоговую систему России путем перехода к подушной подати. Однако хитрый люд моментально нашел способ уклонения от налогов. Родственники и соседи огораживали вместе свои участки, а прибыльшики, заметив, как люд уклоняется, предложили перейти с подворной на поголовную систему налогообложения.
После перехода на подушную систему налогообложения было решено провести подушную перепись населения, которая закончилась в 1724 г. Петр I в свою очередь неустанно работал над улучшением качества налогообложения, так как основными задачами, которые стояли перед ним на тот моменты были уменьшение ставок и плавное распределение налогового бремени. Ввиду чего малоимущие люди зачастую освобождались от ряда налогов.
В процессе проведения переписи населения, а именно: горожан, купцов, людей из слобод - были описаны дворы и характер и вид промысловой занятости, что влияло на размер налогового бремени и наводило царя на введение промыслового налога.
Не стоит забывать и о косвенном налогообложении, которое получило распространение в виде откупов. Однако царь на тот момент попытался упорядочить метод сбора косвенных налогов. Делегировав полномочия специально отобранным людям в лице отставных офицеров, данная затея успеха не принесла.
На основании большого количества статей доходности, объем казны постоянно рос и пополнялся, ввиду чего государство российское обходилось собственными доходами и «не сделало ни копейки долгу».
1.4. Налогообложение в 18 - 20 в.
В период с конца 18 века и до начала 20 века казна государства начала приходить в расстройство. Елизавета (1709—1761) и Петр III (1728—1762) объединяли всех доходы государства в одну общую статью. Екатерина II (1729—1796) отменила как откупа, так и монополии. Была создана система упорядочивания управления материальными благами.
Данный период известен огромным количеством реформ, направленных на получение максимум отдачи от населения в государственную казну, посему многие законопроекты так и не увенчались успехом. К примеру, в 1765 г. торговля вином была отдана на откуп, после чего откуп начали приобретать все - кому не лень. Это сыграло свою роль, подняв уровень дохода государства, однако данная затея также породила пьянство и коррупцию.
Ввиду активных военных действий армия требовала огромных затрат. При Петре I вся подушная подать направлялась на содержание и вооружение армии, однако статья затрат была настолько велика, что потребовались и дополнительные суммы на содержание воска.
После 1797 г. губернии стали делить на несколько видов, основываясь на качестве и плодородности почвы, что повлекло введение отдельных подушных окладов.
Правление Екатерины II породило систему управления финансами. Был создан ряд экспедиций, каждая из которых отвечала за доход и расход государства, ревизию счетов и взыскание недоимок. В губерниях с целью контроля за данными направлениями финансового обеспечения были созданы коллегиальные губернские Казенные палаты.
Из-за постоянных военных действий уже к 1809 г. расходы превысили доход казны в два раза. Это повлекло к созданию программы финансовых преобразований М.М. Сперанским (1772—1839). Чиновник предложил упорядочить ряд доходов и расходов. Основной задаче М.М. Сперанского было увеличить отдачу от налогообложения в 2-3 раза, что лишь к 1812 г. увеличило доходность казны России.
Спустя время к 1818 г. Николай Тургенев написал труд под названием «Опыт теории налогов». Данный труд есть отражение того, что в России уже на тот момент было развито налогообложение, а труды иностранных экономистов были среди мыслителей в обиходе. «Все богатства народные проистекают из двух главных источников, кои суть: силы Природы и силы человеческие. Но для извлечения богатства из сих источников нужны средства. Сии средства состоят в различных орудиях, строениях, деньгах и так далее,» - утверждал Николай Тургенев.
Основной задачей было введение понятия о том, что налог обязан взиматься с чистого дохода. Такая мера полноценно удовлетворяла всем основным принципам А. Смита.
Н. Тургенев разработал иную по современным меркам того времени концепцию, которая основывалась на раннем прогнозе аналитических данных и возможности их дальнейшего развития в последствия от введения или изменения налогов. Данное предложение было крайне актуально на тот момент, ввиду чего ярко вошло в обиход. «От недостатка предварительного исследования выбор налогов бывает часто невыгоден для Правительства. Желая наложить подать на одного, Прави тельство налагает оную на самом деле на другого. Желая введением подати ограничить прибыль купца, оно вместо того только заставляет потребителя платить за покупаемые товары дороже, выигрыш же купца не уменьшается. Иногда Правительство, налагая большие подати на предметы роскоши, ду мает, что сии подати не причинят вреда никому кроме богатых и роскошных людей, но сии богатые люди без труда, отказываются от потребления таких предметов, те же, кои занимались перерабатыванием и продажею оных, вследствие уничтоженного требования, должны оставлять свои занятия, при ниматься за другие или приходить в разорение,»4 - полагает Н. Тургенев.
Вторая половина XIX века была известна тем, в рамках налоговых реформ, что тут весомое значение приобрели прямые налоги, а именно подушная подать, которую реорганизовали налогом с городских строений в 1882 г. Второстепенным налогом, но не менее значимым, был оброк-плата крестьян за пользование землей.
|
