А. В. Касьянов всё о малом предпринимательстве

Скачать 6.45 Mb.

Название	А. В. Касьянов всё о малом предпринимательстве
страница	6/104
Дата публикации	26.08.2013
Размер	6.45 Mb.
Тип	Документы

100-bal.ru > Право > Документы

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 104

1.1.5. Налогообложение ПБОЮЛ и юридических лиц

В настоящее время организация и предприниматель максимально уравнены в отношении налогообложения. И физическое и юридическое лицо в зависимости от вида осуществляемой деятельности могут быть плательщиками единого налога на вмененный доход, могут перейти на упрощенную систему налогообложения, выбрав интересующий их объект налогообложения.

Единственным отличием, которое можно привести, будет следующее условие.

Не являясь плательщиком ЕНВД и отказавшись от применения специального режима налогообложения – упрощенной системы налогообложения, юридическое лицо и предприниматель будут работать по общеустановленной системе налогообложения, которая для каждого из них различается.

Юридическое лицо в этом случае будет являться плательщиком следующих налогов – налога на добавленную стоимость (18 %), налога на прибыль (24 %), налога на имущество (ставка устанавливается субъектами РФ, но не может превышать 2,2 %) и единого социального налога и взносов в Пенсионный фонд (всего 26 % от фонда оплаты труда), взноса по обязательному страхованию от несчастных случаев (от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска от фонда оплаты труда), так как хоть один работающий, но оформлен будет.

ПБОЮЛ придется платить налог на добавленную стоимость (18 %), налог на доходы физических лиц (13 %) и фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размере 154 руб. в месяц за себя. При этом 102,67 руб. направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, 51,33 руб. – на финансирование накопительной части трудовой пенсии. При этом предприниматели 1966 года рождения и старше, уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа только на финансирование страховой части трудовой пенсии, в сумме 100 руб. (письмо Пенсионного фонда РФ от 10 января 2006 г. № КА-09-20/07). Если у предпринимателя будут наемные работники, то также придется уплатить единый социальный налог и взносы в Пенсионный фонд (26 % от фонда оплаты труда), взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев (от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска от фонда оплаты труда).

Произведем несложный расчет, предположив, что никакого имущества, облагаемого налогом на имущество, юридическое лицо не имеет.

Получается, что работать по общеустановленной системе налогообложения выгоднее в статусе ПБОЮЛ. Но и здесь есть свои подводные камни. Речь идет о расходах, принимаемых при исчислении налогооблагаемой базы ПБОЮЛ. ПБОЮЛ вправе учесть все экономически обоснованные расходы, связанные с извлечением дохода, но с этим-то как раз не все просто.

К примеру, хорошо, если у ПБОЮЛ есть офис, в котором он осуществляет свою деятельность. Но зачем тратиться на офис, если это можно сделать и в квартире. Именно такая ситуация у огромного числа ПБОЮЛ.

И если расходы юридического лица на оплату коммунальных платежей, установку телефона, абонентскую плату за телефон и ряд других расходов, бесспорно, принимаются у юридического лица налоговыми органами, то в отношении ПБОЮЛ, ведущего предпринимательскую деятельность в месте проживания, ситуация иная.

Расходы на оплату коммунальных платежей, абонентской платы за телефон, установку телефона будут считаться личными расходами ПБОЮЛ, не связанными с предпринимательской деятельностью.

Расходы на использование личного автомобиля для предпринимательской деятельности, не связанной с перевозками, будет очень трудно обосновать в налоговом органе. И если расходы на ГСМ еще, может, и удастся списать, обосновав их подтверждающими документами, то на сумму расходов на запчасти уменьшить налогооблагаемую базу не удастся. Такая же ситуация и в отношении целого ряда других расходов.

1.1.6. Требования по ведению налогового учета

Вообще требования по ведению налогового учета прописаны в статье 313 Налогового кодекса РФ и относятся к исчислению налога на прибыль. Просто в практической деятельности уже сложился подход использовать термин «налоговый учет», говоря о порядке расчета налогооблагаемой базы по всем налогам.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Никаких особенностей в зависимости от того ПБОЮЛ налогоплательщик или юридическое лицо не предусмотрено. Правда, ПБОЮЛ не является плательщиком налога на прибыль, но, будучи плательщиком налога на доходы физических лиц, он имеет право применить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ).

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Если же ПБОЮЛ является плательщиком единого налога, применяя упрощенную систему налогообложения, то пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ аналогично указывает, что расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций. То есть требования по ведению налогового учета для ПБОЮЛ и юридического лица равнозначны.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 104

Похожие:

	Информация о финансово-экономическом состоянии смсп за 2012 год Численность занятых в малом и среднем предпринимательстве за 2012 год увеличилась на 129 человек. По состоянию на 01. 01. 2013 года...		Касьянов В. А м.: Дрофа, 2004 рабочая программа реализуется через... Министерства образования Российской Федерации от 05. 03. 2004 №1089, Сборника нормативных документов. Физика / Сост. Программы для...
	Программа курса “Европейское финансовое право” Москва 2008 Программу... Программу курса разработал Касьянов Рустам Альбертович, к ю н., ст преподаватель		Список работ д ф. м наук В. Л. Бычкова Авилова И. В., Бычков В. Л.,... Авилова И. В., Бычков В. Л., Касьянов В. А., Подлубный Л. И. Расчет вероятностей радиационных процессов при помощи метода модельного...
	Программа курса физика автор программы В. А. Касьянов Старшая школа... В настоящей программе, соответствующей Образовательному стандарту среднего (полного) общего образования по физике, предложена следующая...		Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Концертная и студийная работа как формы существования рок- произведения в «малом» и «большом времени»
	М. Г. Белова «Война и мир» в малом формате «Братцы! выручай! братцы…» Формирование навыков толерантного мышления при чтении рассказа Л. Н. Толстого «Кавказский пленник»		Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Стратегическое управление инновациями является составной частью инновационного менеджмента и решает вопросы планирования и реализации...
	Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Институте Массачусетса (mit). Он специализируется на стратегии развития продукта, предпринимательстве в области ит, а также автомобилях...		Игорь Алексеевич Акимов Легенда о малом гарнизоне Омский институт водного транспорта (филиал) фбоу впо «Новосибирская государственная академия водного транспорта»
	Мастер-класс «Использование проектного метода при изучении темы «Моя... Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №9 г. Ртищево Саратовской обл.»		Незовибатько Игорь Борисович Ведущий курсов развития артистизма,... ...
	Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... «Господин его сказал ему: „хорошо, добрый и верный раб! в малом ты был верен, над многим тебя поставлю; войди в радость господина...		Доклад Оптимизация и реструктуризация реформирования сети сельских... На одном из заседаний правительства, на котором обсуждалась концепция модернизации образования, Михаил Касьянов задал министру образования...
	Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Цель урока: раскрыть понятие «Кровообращение», особенности строения органов кровообращения в связи с их функциями, закрепить знания...		25 октября 2012г. – состоялось пленарное заседание в Малом зале Правительства... Рабочая программа по курсу «Система государственного и муниципального управления» составлена на основе требований Государственных...

Школьные материалы