Программа дисциплины Международное налоговое планирование для направления 080300. 68 «Финансы и кредит»

6Образовательные технологии

6.1Методические рекомендации преподавателю

6.2Методические указания студентам

7Оценочные средства для текущего контроля и аттестации студента

7.1Тематика заданий текущего контроля

1. 
   Компания-резидент страны 1 имеет филиал в стране 2, прибыль которого составила 100 ед. Ставка налога на прибыль в стране 1 равна 30%, в стране 2 – 20%. Сколько составит налог к уплате в бюджет страны 2, если:
   
   1. 
      Страна 1 использует метод зачета как метод избежания двойного налогообложения?
      
   2. 
      Страна 1 использует метод вычета как метод избежания двойного налогообложения?
      
   3. 
      Страна 1 использует метод освобождения как метод избежания двойного налогообложения?
      
2. 
   Опишите любой из указанных ниже методов определения цены контролируемой сделки:
   
   1. 
      Сопоставимой независимой цены,
      
   2. 
      Цены последующей реализации,
      
   3. 
      Затратный,
      
   4. 
      Сопоставимой рентабельности,
      
   5. 
      Распределения прибыли.
      
3. 
   К какому виду сделок M&A (с активами или с акциями или к обоим видам) относятся указанные утверждения:
   
   1. 
      В случае, если цена приобретения активов будет меньше их текущей балансовой стоимости, то часть суммы будущих налоговых амортизационных начислений (в размере разницы), будет потеряна.
      
   2. 
      Сделка может быть длительной и обременительной с административной точки зрения, может также потребоваться передача договоров, лицензий и перевод персонала в новую структуру.
      
   3. 
      Новая структура унаследует исторические обязательства, однако, существуют механизмы защиты, которые можно предусмотреть в документах по сделке.
      
   4. 
      Могут быть утрачены текущие налоговые активы (налоговые убытки, сумма НДС, возмещаемая из бюджета).
      

7.2Вопросы для оценки качества освоения дисциплины

1. 
   Приведите примеры разного поведения агента, когда его деятельность приводит / не приводит к образованию постоянного представительства.
   
2. 
   Предварительное согласование. Опишите все виды. Каково Ваше мнение относительно такой практики – позитивное или негативное? Нужна ли она в России?
   
3. 
   Двойное налогообложение. Избежание двойного налогообложения. Какие основные методы вы знаете? Какие из них применяются в Модельной Конвенции ОЭСР?
   
4. 
   Трансфертные цены. Соглашение о разделе затрат. Принцип независимости сторон. В каких случаях существенное отклонение цены может быть оправдано?
   
5. 
   Налог у источника дохода. Кто является плательщиком этого налога? В чем его «экстратерриториальная» сущность? Какие виды доходов чаще всего облагаются таким налогом?
   

8Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины

8.1Базовый учебник

1. 
   Погорлецкий А.И. Международное налогообложение. Учебник. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. 3
   
2. 
   Полежарова, Л.В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации / Л.В. Полежарова .— М : Магистр, 2009 .
   

8.2Основная литература

3. 
   Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Уч. Пособие. М., 2004.
   
4. 
   Баев С.А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами – членами ЕС: сравнительно-правовое исследование. М.: Волтерс Клувер, 2007. 192 с.
   
5. 
   Васильева М.В. Основные тенденции развития налоговых систем промышленно развитых стран, // Международный бухгалтерский учет, 2010, № 9
   
6. 
   Викулов К.Е. Правила налогообложения иностранных организаций, действующих через постоянное представительство: опыт ЭСР и правовое регулирование в России. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14 – М.: РГБ 2011 (Из фондов Российской Государственной Библиотеки)
   
7. 
   Воронина Н.В., Бабанин В.А. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблема международного характера, // Международный бухгалтерский учет, 2007, № 7
   
8. 
   Галата К.А. Оффшорные зоны. Контроль и международное сотрудничество на современном этапе, // Международная экономика, 2011, № 2.
   
9. 
   Гусев Д.М. Современное налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – Москва, 2002.
   
10. 
    Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. Минск, 2000.
    
11. 
    Дернберг Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. М., 1997.
    
12. 
    Дмитриева К.Н. Проблемы определения налогового резидентства в России // Налоги. 2011. N 2. С. 10 - 15.
    
13. 
    Захаров А.С. Налоговое право Европейского союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения . – М.: Волтерс Клувер, 2006. – 144с.
    
14. 
    Иванец Ю.Л. Межгосударственный обмен налоговой информацией: мировые тенденции и российские перспективы. Налоговая политика и практика, 2010, № 8
    
15. 
    Кашин В.А. Налоги в международных экономических отношениях // Финансовая газета. 1993. № 32-33.
    
16. 
    Кашин В.А. Методы устранения двойного налогообложения и их значение для защиты интересов России // Финансы. 1997. № 5.
    
17. 
    Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М., 1998
    
18. 
    Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учебное пособие. – М.: Издательство МЗ-Пресс, 2002.
    
19. 
    Крученко К. Как избежать двойного налогообложения // ЭЖ-Юрист, 2012, № 17
    
20. 
    Мачехин В.А. Применение международных налоговых соглашений в РФ: процессуальные проблемы // Финансовое право. 2011. N 7. С. 36 - 40.
    
21. 
    Налоговое право: Учебное пособие / под ред. С.Г.Пепелява. М., 2000. С. 370
    
22. 
    Налоги в условиях экономической интеграции. Под ред. Проф. В.С. Барда и проф. Л.П. Павловой. – М., КНОРУС, 2004. – 288 с. (Финансовая Академия при Правительстве Российской Федерации).
    
23. 
    Налоги и налоговое право: Учебн. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1997.
    
24. 
    Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.:Финансы, ЮНИТИ, 1998 г. – 495 с.
    
25. 
    Овчарова Е. В. Налогообложение иностранных компаний в России: Сборник материалов правоприменительной практики. Вып. 1. – М.: Статут, 2004. – 204 с.
    
26. 
    Падейский Н.А. Двойное обложение как международная финансово-правовая проблема // Вестник финансов. 1929. №  11-12.
    
27. 
    Падейский Н.А. Проблема двойного обложения и интересы советских хозорганов, действующих за границей // Вопросы торговли. 1929. №  9-10,
    
28. 
    Павлова Л.П., Грачев А.В. Налогообложение компаний США, осуществляющих деятельность за рубежом, и использование этого опыта в России. Монография. М., Оргсервис-2000, 2003 г., с. 180.
    
29. 
    Пепеляев С.Г. «Налоговое право» Изд.: «Юрист», М.: 2004. – С.366)
    
30. 
    Перов А.В. Налоги и международные соглашения Рссии. М.: Юристъ, 2000. С. 215
    
31. 
    Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. СПб., 2005, с. 37
    
32. 
    Полежарова Л.В., Артемьев А.А. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России: учеб. пособие/под ред. Л.И.Гончаренко. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2013. – 416 с.
    
33. 
    Соколова Е.Н. О подтверждении постоянного местопребывания в Российской Федерации в целях применения договоров об избежании двойного налогообложения. // Иностранный капитал в России: налоги, валютное и таможенное регулирование, учет. 2005. № 3, с. 8-11.
    
34. 
    Толстопятенко Г.П., Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. – М., НОРМА, 2001.
    
35. 
    Фокин А.В. Международное налогообложение пассивных доходов (процентов, дивидендов, роялти): американский опыт. М.: ВолтерсКлувер, 2009.
    
36. 
    Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учеб. Пособие. – М.: ТЕИС, 2003. – 253 с.
    
37. 
    Шахмаметьев А.А. Международное налогообложение и международное налоговое право: правовые аспекты взаимосвязи. // Финансовое право, 2006, № 3
    
38. 
    Шепенко Р.А. О международных налоговых соглашениях // Российский внешнеэкономический вестник. 2011. N 6. С. 54 - 59.
    
39. 
    Deperon P. International Double Taxation. N.Y., 1945..
    
40. 
    OECD Model Convention on Income and Capital. – 2010.
    
41. 
    OECD Model Convention on Income and Capital. – 2008.
    
42. 
    OECD Review of Comparability and of Profit Methods: Revision of Chapters I-III of the Transfer Pricing Guidelines. 22 July 2010
    
43. 
    OECD Discussion Draft on a New Article 7 (Business Profit) of the OECD Model Tax Convention.
    
44. 
    OECD. Policy Brief No. 1-1997: Electronic Commerce. – 1997.
    
45. 
    OECD Discussion Draft. Are the Current Treaty Rules for Taxing Business Profits Appropriate for E-commerce? 2003.
    
46. 
    OECD The Tax Treaty Treatment of Services: Proposed Commentary Change. Public discussion draft – 2006.
    
47. 
    Oualid W. Les solutions internationales du probleme des doubles imposions. Paris, 1927
    
48. 
    Overview of OECD's work on countering international tax evasion. A Background Information Brief, 12 October 2009. Sec. 13.
    
49. 
    Pijl H. Morgan Stanley: Issues regarding Permanent Establishment and Profit Attribution in Light of the OECD View. Bulletin for International Taxation. May 2008. IBFD.
    
50. 
    Pirer M. International juridical double taxation of income. Chapter YII. Measures designed to avoid or eliminate double taxation. // International taxations, No 11, 1989.
    
51. 
    Seligman E.R.A. La Double Imposition et la Cooperation Fiscale Internationale, 1927
    
52. 
    Seligman E.R.A. Essays in taxation. Rapport. Geneve, 1923
    
53. 
    Seligman E.R.A. Double Taxation and International Fiscal Cooperation. The Macmillan Company. N.Y., 1928
    
54. 
    Skaar A.A. Соглашение между Польшей и Чехословакией от 23 апреля 1925 года, 44 LNTS. Cт. 2091)
    
55. 
    Skaar A.A. Commentary on Article 5 of the OECD Model Treaty: the Concept of Permanent Establischment // Permanent Establischment. Amsterdam: IBFD Publication, 1994
    
56. 
    Skaar Avrid A. Permanent Establishment. Erosion of a Tax Treaty Principle Deventer, Boston : Kluwer Law and Taxation Publishers. 1991.
    
57. 
    Stamp J. Double taxation and the Freedom of the international investment, 1924 // Current problem in Finance and Government
    
58. 
    Vogel K. Double Tаxation Conventions: A Commentary to the OECD-, Un-, and Us Model Convention for the Avoidance of Double Taxation on Incom and Capital with Particular Reference to German Tax practice Pub.: Aspen. - 1996)
    
59. 
    Vogel Klaus. Vogel Klaus on Double Taxation Convention. A Commentary to the OECD, UN and US Model Convention for the Avoidance of Double Taxation of Income and Capital With Particular Reference to German Treaty Practice. Third Edition. Amsterdam: Kluwer Law and Taxation International. 1997.
    
60. 
    NON-DISCRIMINATION IN INTERNATIONAL TAX LAW by: Kees Van Raad; January 1997,  ISBN 9065442669; ISBN 13: 9789065442666
    
61. 
    Free movement and tax treaties in the internal market Maria Hilling, 2005
    
62. 
    Rohatgi Roy, Basic International Taxation. Kluwer Law International, 2002
    
63. 
    The OECD Model Agreement for Simultaneous Exchanges of Tax Information – OECD Report – 1992
    
64. 
    Gimbel Lewis Patricia, Second First? Transfer Pricing Issues in Secondment of Personnel – Tax Executive, July/August 2002
    
65. 
    Gloria Teixeira, Taxing Corporate Profits in the EU – Kluwer Law International, № 26, 2002, ISBN 90-411-9841-5
    
66. 
    Immerman L. Andrew, U.S. IRS Applies Section 482 to Partnership Contributions – Was It Necessary? – Tax Notes International, March 4, 2002.
    
67. 
    Jimenez Alfonso J. Martin, Towards Corporate Tax Harmonization in the European Community – Kluwer Law International, № 26, 2002, ISBN 90-411-9841-5
    
68. 
    Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, Michael Lang (Editor), Pasquale Pistone (Editor), Josef Schuch(Editor), Claus Staringer (Editor) Spiramus Press; 2 edition (July 31, 2010), ISBN-13: 978-1907444111
    
69. 
    International Taxation in a Nutshell, 9th (Nutshell Series) Richard L. Doernberg West; 9 edition (February 1, 2012), ISBN-13: 978-0314275318
    
70. 
    International Taxation, 3rd (Concepts & Insights) Joseph Isenbergh (Author) Publisher: Foundation Press; 3 edition (December 15, 2009), ISBN-13: 978-1599414416
    
71. 
    Taxation of International Transactions: Materials, Texts And Problems, 4th (American Casebook) Charles H. Gustafson (Author), Robert J. Peroni (Author),Richard C. Pugh (Author) West; 4 edition (December 23, 2010)ISBN-13: 978-0314911711
    
72. 
    Principles of International Taxation: Third Edition [Paperback] Angharad Miller (Author), Lynne Oats (Author), Bloomsbury Professional; 3 Pap/Psc. edition (January 31, 2012), ISBN-13: 978-1847668790
    
73. 
    IBFD International Tax Glossary. Edited by Barry Larking. The fifth edition 2011
    
74. 
    APCSIT, Enhancing Canada’s International Tax Advantage: A Consultation Paper Issued by the Advisory Panel on Canada’s
    
75. 
    System of International Taxation. Ottawa: APCSIT,2008. URL: http://www.apcsit-gcrcfi.ca/05/cnpdcn-eng.html (дата обращения 11.11.2012).
    
76. 
    Michael N. Kandev Treaty Shopping in Canada. The door is (still) open // Bulletin for International Taxation (Tax Treaty Monitor), 2008.
    
77. 
    United Nations Committee of Experts on International Cooperation in Tax Matters. Treaty Abuse and Treaty Shopping. E/c.18/2006/2. URL: http://www.un.org/esa/ffd/tax/documents/bgrd_model_ta.htm (дата обращения 11.11.2012).
    
78. 
    Model Convertion with respect to Taxes on Income and on Capital. URL: http://www.oecd.org/document/37/0,3343,en_2649_33747_1913957_1_1_1_1,00&&en-USS_01DBC.html