Плоская шкала налогообложения, ее недостатки
Скачать 46.84 Kb.
|
Плоская шкала налогообложения, ее недостатки УДК 336.2 ПЛОСКАЯ ШКАЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЕЕ НЕДОСТАТКИ М.С. Главтеева (Костромская государственная сельскохозяйственная академия) В статье раскрываются недостатки плоской шкалы подоходного налога, приводится международный опыт системы налогообложения и предлагаются пути решения данной проблемы. Налогообложение, ставка налогообложения, налогоплательщик. В дискуссиях о введении прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц часто можно слышать апелляцию к ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, декларирующей принципы «всеобщности и равенства налогообложения», и то, что «налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер». На этом основании предлагается вывод о справедливости единой ставки налогообложения для всех категорий налогоплательщиков вне зависимости от уровня их доходов. Но в той же статье НК указано, что при установлении налогов должна учитываться «фактическая способность налогоплательщика к уплате налога», а сами налоги и сборы «должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными». Имеются признаки не только «экономической» справедливости применения плоской шкалы налогообложения (каждый вносит в бюджет равную долю своего заработка), но и «социальной» справедливости (наименее обеспеченный платит меньше). Кроме обязательных налоговых платежей в бюджет, каждый налогоплательщик совершает еще один вид расходов, обязательность и всеобщность которых для любого физического лица исполняется даже строже, чем уплата налогов. Речь идет о затратах на жизнеобеспечение. Система налогообложения доходов физических лиц, безусловно, должна стимулировать экономическую активность граждан, непосредственно влияющую на темпы экономического роста в стране. Как известно, сегодня в России действует плоская шкала подоходного налога в 13%. Это достаточно низкий уровень, однако его недостаток состоит в том, что 13% на равных должны платить не только те, кто имеет 3 млн долл. дохода в год, но и те, кто зарабатывает 5 тыс. руб. в месяц. Как говорит наш премьер: «Где справедливость?». Обычно в таких случаях принято ссылаться на зарубежный опыт, но на самом деле отсылка в стиле «как во всем цивилизованном мире» в данном случае не очень работает. Даже в рамках одной страны, например США, уровень максимальной ставки подоходного налога в разное время колебался от почти 80 % при Ф. Рузвельте в 1935 г. и 92 % при Г. Трумэне в начале 50-х до 28% в 80-е гг. во времена Р. Рейгана. Не менее серьезно колеблются ставки этого налога и по разным странам «цивилизованного мира». Так, нижняя планка подоходного налога в Швейцарии всего 1 %, а в Ирландии – 27 %. При всем различии ставок этого налога в крупных развитых странах он достаточно высок и формально прогрессивен. Например, сегодня верхняя планка «прогрессивного» подоходного налога в США равна 39,6 %, минимальная – 15 %. В США по сути речь идет о трех-четырех плоских шкалах подоходного налога, где главная налоговая нагрузка падает на беднейшие и средние слои населения. Еще более ярко выражены эти тенденции в Великобритании. Здесь всего три ставки подоходного налога. Облагаются им все граждане вне зависимости от уровня дохода, причем самая нижняя ставка весьма высока – 20 %. Бедные и средний класс платят по большей ставке 25 %, а верхняя почти такая же, как в США, 40 % [1]. Главная цель реформы в России 2001 г. – легализация заработной платы – была достигнута лишь частично. По некоторым оценкам, не более 20% теневых зарплат стали выплачиваться легально. Причина видится в том, что введения плоской шкалы по подоходному налогу для работодателей оказалось недостаточно. Наиболее рациональным по мнению М.Е. Чичелева [3], представляется шкала налогообложения, удовлетворяющая следующим условиям: – ставка налога меняется с изменением уровня дохода плавно, то есть ее график в системе координат «ставка налога – уровень дохода» не имеет точек, в которых ставка налога меняет свое значение на конечную величину (на графике нет «ступеней»); – ставка налога функционально зависима от реального, а не номинального уровня дохода (то есть от покупательной способности дохода, а не от его номинального значения в денежных единицах); – ставка налога возрастает с увеличением уровня дохода; – при низких доходах налоговое бремя носит щадящий характер (ставка доходов не обременительна); – при доходах в диапазоне, признанном экономически и социально наиболее предпочтительным, ставка налога изменяет характер от щадящего в начале диапазона к сдерживающему в конце; – при росте доходов сверх экономически и социально обоснованного порога налоговое бремя приобретает угнетающий характер; – при любых уровнях дохода ставка налога не превышает предельно допустимого значения. Для стимулирования экономической активности населения необходимо, чтобы налоговое бремя было минимально в отношении трудовых доходов и максимально в отношении немотивированных. Д.С. Львов [2] считал необходимым освободить от подоходного налога людей с доходами ниже прожиточного минимума. По его мнению, это форма прогрессивного подоходного налога. Если в основном законе государства закреплено, что одной из главных целей государства является «создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека» (ст. 7 Конституции РФ), то такое государство должно перестать отбирать средства у людей, живущих за чертой бедности. Этим людям не созданы условия для достойной или хотя бы безбедной жизни, значит государство не выполняет свои обязательства перед людьми, закрепленные в общественном договоре под названием Конституция. Следовательно, такие люди не обязаны исполнять свои обязательства по «конституционному договору» – оплачивать содержание государства в виде налогов. Введение так называемой плоской шкалы налогообложения на уровне единой нормы подоходного налога в 13 % – наглядное тому подтверждение. Это решение, если его немедленно не отменить, лишь усугубит уже достигшую опасного уровня социальную дифференциацию населения. Вывод Плоская шкала НДФЛ – это нравственное разложение населения, рост его социальной агрессивности, падение доверия к власти, снижение инвестиционной активности населения и бизнеса, снижение емкости внутреннего рынка (особенно в связке с ростом платежей за социокультурные, жилищно-коммуналь-ные и транспортные услуги и с развитием жилищной ипотеки), усугубление неконкурентноспособности российской экономики. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
TAXATION FLAT SCALE, ITS DRAWBACKS M. S. Glavteeva In article drawbacks of income tax flat scale are examined, international experience of taxation system is presented and ways of this problem decision are suggested. Taxation, taxation rate, taxpayer. Рекомендована кафедрой высшей математики КГСХА Поступила 30.03.2010 |
Добавить документ в свой блог или на сайт
Похожие:
 | Прошедших обучение на 6 курсах (144 ак часа) Виды систем налогообложения. Преимущества и недостатки каждой для некоммерческой организации | | 1. Развитие и особенности правового регулирования лизинговой деятельности в России Достоинства и недостатки механизма налогообложения в России операций международного лизинга |
| Выбираем режим налогообложения – второй урок В этой статье рассмотрим упрощенную систему налогообложения (усн) и патентную систему налогообложения |  | Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Температура как параметр состояния системы. Измерение температуры: термометр, шкала термометра, термометрическое тело, реперные точки.... |
| 3. некоторые специфические приемы измерения социальной установки... Шкала Луи Терстоуна. Шкала Эмори Богардуса. Шкалограммный анализ Луи Гуттмана. Сходство и различие шкал Лайкерта и Терстоуна. Сходство... | | Между российской федерацией и великим герцогством люксембург об избежании... Российская Федерация и Великое Герцогство Люксембург, желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении... |
| Программа по спецкурсу «правовое регулирование избежания двойного... Постоянное местопребывание (резидентство) и наличие постоянного представительства/постоянной базы как основания для налогообложения... | | Тема Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Назовите основные этапы развития финансовой системы, укажите их взаимосвязь с развитием налогообложения |
| Тема Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Назовите основные этапы развития финансовой системы, укажите их взаимосвязь с развитием налогообложения | | Налогообложение регионов России: эволюция, приоритеты, направления реформирования Охватывает исследование особенностей организации налогообложения в регионах рф, отражает динамику практического налогообложения субъектов... |
| 11. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход... В отличие от уже рассмотренной нами упрощенной системы налогообложения (усно) система налогообложения в виде единого налога на вмененный... | | Тема практического занятия Тема Возникновение и развитие налогообложения. Основные теории налогообложения |
| Урок-лаборатория разработан для практического формирования понятий... Суть механизма налогообложения. Процентное распределение доходов страны между семьями | | Рабочая программа по дисциплине сд. В. 10. 03 Зарубежная практика налогообложения Целью преподавания дисциплины является изучение экономических основ формирования налоговых систем России и зарубежных стран. А также... |
| Урок (математика и окружающий мир 2 класс. Умк «Планета знаний).... Незнайка; карточки с заданиями для работы в группах и минигруппах, карточки с заданиями для вывешивания на доску, кроссворд на ватмане... | | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Теория и история налогообложения»... «Теория и история налогообложения» разработан в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
