Путеводитель по сделкам
Скачать 2.38 Mb.
|
Ситуации из практики: Корреспонденция счетов: Передача прав и обязанностей по договору лизинга при УСН. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Корреспонденция счетов: Передача прав и обязанностей по договору лизинга при УСН. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. 5.2. УСН и бухучет при получении платы (вознаграждения) по договору перенайма УСН. На дату поступления платы за перенаем прежний лизингополучатель должен включить эту плату в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Бухучет. При получении платы за перенаем предмета лизинга в бухгалтерском учете прежнего лизингополучателя погашается дебиторская задолженность нового лизингополучателя, учитываемая на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов).
Ситуации из практики: Корреспонденция счетов: Получение платы за передачу прав и обязанностей по договору перенайма предмета лизинга при УСН. 6. УСН и бухучет при перенайме у нового лизингополучателя 6.1. УСН и бухучет при получении прав и обязанностей по договору лизинга УСН. При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на приобретение прав по договору лизинга не поименованы в данном пункте, следовательно, они не признаются для целей налогообложения. Соответственно, и сумма "входного" НДС, относящаяся к этим расходам, не учитывается при определении налоговой базы. Сам факт получения предмета лизинга не влечет каких-либо налоговых последствий для нового лизингополучателя независимо от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга (на балансе лизингодателя или нового лизингополучателя). Бухучет. Плата за перенаем предмета лизинга в бухгалтерском учете организации - нового лизингополучателя признается в составе расходов по обычным видам деятельности на дату подписания договора перенайма. При этом производится запись по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов) <1>. Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя Предмет лизинга, полученный организацией - новым лизингополучателем по договору перенайма, отражается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре лизинга (Инструкция по применению Плана счетов, Письмо Минфина России от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/8, абз. 1 п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (применяются в части, не противоречащей принятым позднее нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет)) <2>. Если предмет лизинга учитывается на балансе нового лизингополучателя В таком случае лизинговое имущество принимается новым лизингополучателем к учету в составе основных средств по стоимости, равной общей сумме оставшейся задолженности перед лизингодателем по договору лизинга (с учетом НДС) (п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (применяются в части, не противоречащей принятым позднее нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет)) <3>. Амортизация по предмету лизинга начисляется новым лизингополучателем в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 76: 76-ар "Арендные обязательства"; 76-п "Расчеты с прежним лизингополучателем".
-------------------------------- <1> Напомним, что до 01.01.2011 в соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации плата за перенаем предмета лизинга отражалась на счете 97 "Расходы будущих периодов" и включалась в расходы по обычным видам деятельности отчетного периода в течение оставшегося срока действия договора лизинга. С 01.01.2011 в указанную норму внесены изменения (пп. 14 п. 1 Приложения к Приказу Минфина России от 24.12.2010 N 186н). Поскольку нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не определены специальный порядок признания в качестве актива затрат в виде платы за перенаем предмета лизинга и порядок списания этого актива, то данные затраты можно отнести единовременно на текущие расходы отчетного периода. <2> Порядок учета расходов в виде лизинговых платежей, уплачиваемых в период действия оставшегося срока договора лизинга, см. в разделе "Условие договора об учете предмета лизинга на балансе лизингодателя (лизингополучателя/сублизингодателя) при его получении и перечислении лизинговых (сублизинговых) платежей при УСН". <3> Об учете лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, см. в разделе "Условие договора об учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя (сублизингополучателя) при его получении и перечислении лизинговых (сублизинговых) платежей при УСН". <4> Сумму "входного" НДС организация, применяющая УСН, может не отражать предварительно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", если такой порядок установлен ее учетной политикой. <5> Если организация предполагает сдавать предмет лизинга в аренду или сублизинг, то он принимается на учет на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Ситуации из практики: Корреспонденция счетов: Приобретение прав и обязанностей по договору лизинга при УСН. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Корреспонденция счетов: Приобретение прав и обязанностей по договору лизинга при УСН. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. 6.2. УСН и бухучет при перечислении платы (вознаграждения) по договору перенайма УСН. Расходы в виде платы за перенаем предмета лизинга не признаются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку они не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, перечисление платы прежнему лизингополучателю не влияет на величину налоговой базы. Бухучет. При перечислении платы прежнему лизингополучателю погашается кредиторская задолженность перед ним, числящаяся на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов).
Ситуации из практики: Корреспонденция счетов: Перечисление платы за приобретенные права по договору перенайма предмета лизинга при УСН. Подписано в печать 29.07.2011 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Гк рф), права, применимого к внешнеэкономическим сделкам (п. 2 ст. 1211 гк рф), к договорам с участием потребителя (ст. 1212 гк рф),... | | Методико-библиографический отдел интернет путеводитель ... |
| Литература к лекциям профессора Франка Дельмартино Европейский Союз. Путеводитель Европейский Союз. Путеводитель/Под ред. Ю. А. Борко, О. В. Буториной. – М.: Интердиалект+, 1998 | | Ипотечный брокер / Специалист по ипотечным сделкам I. Общие положения Деловые игры применяются в качестве средства активного обучения экономике, бизнесу, познания норм поведения, освоения процессов принятия... |
| Энциклопедия загадочных мест мира Первый в мире путеводитель по аномальным зонам, таинственным и удивительным местам | | Хартли Т. К. Основы права Европейского сообщества./Перевод с англ Европейский Союз. Путеводитель/Под ред. Ю. А. Борко, О. В. Буториной. – М.: Интердиалект+, 1998 |
| Леонид Андреев: взгляд из XXI века : путеводитель по электронным... Леонид Андреев: взгляд из XXI века : путеводитель по электронным ресурсам / сост. Е. В. Горькова, вед библиотекарь филиала №5 им.... | | Красная книга Дети, сегодня у нас необычный урок математики. Проведем мы его в виде устного журнала. У каждого из вас лежит на парте путеводитель... |
| Литература о пк и для пк 29 Путеводитель по ресурсам Интернет: информационный указатель/сост. Т. Н. Белова, О. В. Щукина; отв за вып. Л. К. Блюдова; Ленинградская... |  | Лекция «Путеводитель по Вышке» (ответственные студенты 3 и 2 курсов);... «Роль учебных частей факультетов в решении актуальных вопросов организации учебного процесса» |
| Билл гейтс дорога в будущее Его книга взгляд с высоты птичьего полета на неизведанные земли, по которым вскоре пройдет информационная магистраль; авторитетный,... | | Реферат Отчет 25 с., состоит из введения, основной части и заключения,... Ключевые слова минерал, минеральный вид, музей, виртуальный мир, образец, база данных, учебная программа, учебное пособие, иллюстрации,... |
| Путеводитель по сайтам «Полезные ссылки», посвященный Первой мировой войне Особое внимание при создании ресурса было уделено детям – современникам и очевидцам войны. Многие публикации позволяют взглянуть... | | Классный час диспут "Что значит быть патриотом сегодня?" Оборудование: компьютерная презентация, видеосюжеты, музыкальное оформление, фотовыставка, выставка работ историко-краеведческого... |
| Елена Владимировна Чиркова История капитала от «Синдбада-морехода»... Важно понимать, что финансовый анализ не оканчивается расчетом финансовых показателей, а только начинается, когда исследователь произвел... | | 16+ Путеводитель интернет ресурсов в помощь студентам и школьникам Иркутск Существуют различные подходы к классификации интернет-ресурсов. Различия в подходах обусловлены целями, для которых разрабатывается... |
