I. Ситуационные задачи:
Задача № 1 Определите, какие из представленных операций участвуют в исчислении НДС. Ответ обоснуйте.
Исходные данные:
Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на 590 тыс. руб., в том числе НДС — 90 тыс. руб. Продукция в сумме 354 тыс. руб. была частично оплачена. В налоговом периоде получены и оприходованы материалы на 236 тыс. руб., в том числе НДС — 36 тыс. руб., из которых оплачено только 118 тыс. руб., включая НДС — 18 тыс. руб. Получена предоплата в сумме 120 тыс. руб. Все счета-фактуры получены.
Задача № 2 Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Ответ обоснуйте.
Исходные данные:
Организация в налоговом периоде отгрузила продукцию на 1298 тыс. руб. (в том числе НДС), 50% которой была оплачена денежными средствами, а вторая половина обменена на необходимые в производстве товары. Так же, организацией приобретены и оприходованы:
материалы на 472 тыс. руб., (в т.ч. НДС) – счет-фактура получена;
сырье на сумму 118 тыс. руб.(в т.ч. НДС)., по которому счет-фактура получена в следующем налоговом периоде.
Кроме того, организацией получена предоплата в сумме 150 тыс. руб. и списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности в размере 250 тыс. руб.
Задача № 3 Как должен поступить налогоплательщик при исчислении налога? Аргументируйте ответ.
Исходные данные:
Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на 826 тыс. руб.(в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 600 тыс. руб. денежными средствами, а на 226 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля текущего года. В налоговом периоде приобретены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб., включая НДС — 72 тыс. руб., из которых оплачено только 354 тыс. руб., в том числе НДС — 54 тыс. руб., счета-фактуры получены. Организацией получена предоплата в сумме 120 тыс. руб. За налоговый период организацией произведена оплата рекламы на телевидении — 11 800 руб., включая НДС — 1800 руб., рекламы в Интернете — 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб., рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия - 2360 руб., в том числе НДС - 360 руб.
Задача № 4 Определите, как должен поступить налогоплательщик при определении цены по каждой операции и исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Ответ обоснуйте.
Исходные данные:
Организация произвела за налоговый период 20 тыс. единиц изделий, из них 120 единиц было использовано внутри организации на производственные нужды, а 80 единиц передано своим работникам по себестоимости в счет оплаты труда. Остальную продукцию реализовали по цене 60 руб. (без НДС) за единицу.
За налоговый период организация получила 6 тыс. руб. — взнос учредителя в уставный фонд — и 40 тыс. руб. в качестве предоплаты от покупателя (юридического лица).
Также за налоговый период организацией были приобретены и оприходованы материалы на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС — 90 тыс. руб.), которые были оплачены 25 января — 90 тыс. руб. денежными средствами и 500 тыс. руб. — векселем организации. Счета-фактуры получены.
Задача № 5 Определите какую сумму налога может быть признано налоговым вычетом. Ответ обоснуйте.
Исходные данные:
Общество с ограниченной ответственностью производит продукцию, а также оказывает услуги сторонним организациям. В 1 квартале были произведены:
товары народного потребления (изделия из пластмассы) в количестве 3 тыс. шт. при себестоимости 300 руб. и уровне рентабельности 25%, из которых в январе реализовано 80% покупателям;
оправы для очков в количестве 800 шт. по цене 200 руб. (входят в перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации 28 марта 2001 г. № 240 «Об утверждении перечня линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость» полностью реализованы.
Обществом приобретено и поставлено на учете основное средство — станок за 118 тыс. руб., в том числе НДС — 18 тыс. руб., предназначенный как для использования в производстве товаров народного потребления, так и для производства оправ для очков. Счет-фактура получена.
Задача № 6 Какие последствия возникнут у комитента и комиссионера за налоговый период при неверном расчете сумм налога, подлежащего уплате в бюджет.
Исходные данные:
Организация реализует продукцию собственного производства (обувь) Отпускная цена (без НДС) мужской обуви составляет 900 руб., женской — 1 тыс. руб. За налоговый период организация реализовала 1200 пар мужской и 1000 пар женской обуви. Кроме того, организация передала по договору комиссии на реализацию 300 пар мужской обуви, комиссионные составляют 10% от отпускной цены с НДС. В соответствии с условиями договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, денежные средства за реализованный товар поступают в кассу комитента, счета-фактуры также выставляются от имени комитента. Половина изделий, переданных на комиссию, была реализована, а денежные средства поступили в кассу комитента за всю партию. В налоговом периоде изготовителем обуви была произведена оплата за рекламу о производимой обуви в сумме 4732 руб., в том числе НДС — 732 руб.
Задача № 7 Какие расчеты необходимо провести обществу для исчисления Какие расчеты необходимо провести обществу для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Исходные данные:
Общество с ограниченной ответственностью производит медицинские инструменты и приборы, а также выполняет услуги по ремонту оборудования для сторонних организаций.
В налоговом периоде были произведены следующие операции:
1) отгружены приборы в количестве 12 тыс. шт. при себестоимости 400 руб. и уровне рентабельности 15%.;
реализованы медицинские инструменты — 1 тыс. шт. по цене 200 руб. за единицу (входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 17 января 2002г. № 19 «Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»);
оказаны услуги по ремонту инструментов и приборов, стоимость которых составила (без НДС):
своим работникам на 3 тыс. руб.;
сторонним организациям на 19 тыс. руб.
Обществом приобретены и оприходованы материалы для производства приборов в сумме 236 тыс. руб. (в том числе НДС ), а также для производства медицинских инструментов в сумме 118 тыс. руб. (в т.ч. НДС), счета-фактуры получены.
Задача № 8 Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Исходные данные:
За налоговый период ковровый комбинат произвел 3,5 тыс. кв. м ковров. Себестоимость 1 кв.м — 1 тыс. руб., рентабельность 15%. Три ковра (15 кв.м) было передано в фабричную столовую; четыре (20 кв.м) — в кабинеты административного корпуса фабрики; 1200 кв.м обменено на запасные части для станков, запасные части получены и оприходованы; 2 тыс. кв. м реализовано оптовому покупателю. Покупатель перечислил ковровому комбинату предоплату в сумме 30 тыс. руб. Комбинатом получены от поставщика и оприходованы материалы на 354 тыс. руб., в том числе НДС - 54 тыс. руб. Счета-фактуры получены.
Задача № 9 Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Обоснуйте ответ.
Исходные данные:
Медицинская организация оказывает населению платные косметические, а также медицинские услуги (по диагностике, профилактике и лечению). Для их оказания использовались собственные помещения, а часть площадей арендовалась. Стоимость аренды составляет 23 600 руб. в месяц, в том числе НДС — 3600 руб., арендная плата вносится 10-го числа каждого месяца.
В первом квартале организация приобрела два компьютера для бухгалтерии на общую сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС — 9 тыс. руб.). За их доставку организация заплатила еще 590 руб. (включая НДС — 90 руб.). Компьютеры оплачены и поставлены на учет. Приобретены лекарственные средства, которые используются для оказания как медицинских, так и косметических услуг, на сумму 33 тыс. руб., в том числе НДС — 3 тыс. руб. Все счета-фактуры получены.
В первом квартале организация оказала медицинских услуг на сумму 500 тыс. руб. и косметических — на сумму 300 тыс. руб. Выручка от реализации приведена без НДС.
Задача № 10 Определите как швейной фабрике необходимо рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет. Ответ аргументируйте.
Исходные данные:
Швейная фабрика шьет и реализует верхнюю мужскую одежду. В налоговом периоде реализовано:
1600 пальто по отпускной цене 2 тыс. руб.;
400 пальто — по 1950 руб. в счет ранее полученной 100% предоплаты;
20 пальто — своим работникам по себестоимости 1700 руб.;
1000 пальто — по 1900 руб.
Отпускные цены приведены без НДС.
Фабрикой получена предоплата в счет будущих поставок на сумму 400 тыс. руб. Приобретены и поставлены на учет основные средства, не требующие монтажа, на сумму 118 тыс. руб., в том числе НДС — 18 тыс. руб. Счета-фактуры получены.
В последних числах налогового периода оприходована ткань на сумму 708 тыс. руб., включая НДС — 108 тыс. руб. Счет-фактура не поступила.
Фабрикой оплачены представительские расходы на сумму 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб., которые отнесены на расходы при расчете налога на прибыль в сумме 6 тыс. руб. (без НДС).
Задача № 11 Определить налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Ответ необходимо обосновать.
Исходные данные:
Швейная фабрика осуществляет пошив изделий из тканей заказчиков. В августе фабрика получила крупный заказ от организации "Альфа", владельца гостиничного комплекса, на пошив 500 комплектов постельного белья, 300 банных халатов, 500 комплектов оконных штор, 200 комплектов форменной одежды для персонала комплекса. Стоимость тканей, полученных от давальца, составляет 730 000 руб. (без учета НДС). Стоимость работ по пошиву равна 1 050 000 руб. (без учета НДС).
Задача 12. Определите как организация рассчитает налог в данной ситуации. Ответ обоснуйте.
Исходные данные:
Организация "Агат" продает организации "Яшма" предприятие как имущественный комплекс за 4 000 000 руб. Балансовая стоимость активов предприятия - 4 500 000 руб. Имущество предприятия состоит из:
основных средств остаточной стоимостью 2 500 000 руб.;
материалов стоимостью 700 000 руб.;
готовой продукции стоимостью 600 000 руб.;
ценных бумаг на сумму 400 000 руб.;
дебиторской задолженности в размере 300 000 руб.
Кредиторской задолженности нет.
Задача 13 Определите какие из названных организаций обязаны исчислить налог и по каким ставкам. Обоснуйте ответ.
Исходные данные:
ООО «Х» приобрело у первоначального кредитора ЗАО «У» денежное требование (вытекающее из договора реализации товара, облагаемого НДС по ставке 18%) за 325 000 руб. По новому договору цессии организация «Х» уступает право требования новому цессионарию ООО « Л» за 384 000 руб. (без НДС). Право требования считается переданным на дату передачи подтверждающих его документов. Документы переданы организацией 01.10.т.г. Оплата за уступаемое право требования получена организацией 15.11.т.г.
Задача 14. Подлежат ли налогообложению НДС лизинговые платежи? Если подлежат, рассчитайте сумму налога. Обоснуйте свой ответ.
Исходные данные:
Организация передала по договору лизинга медицинское оборудование, реализация которого освобождается от НДС согласно ст. 149 НК РФ, стоимостью 350 000 руб. на 5 лет. Договором предусмотрен первоначальный взнос 100 000 руб., в дальнейшем лизинговые платежи осуществляются поквартально равными долями. По окончании срока действия договора право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю.
Задача 15. Каков порядок исчисления НДС в данной ситуации? Рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет. Аргументируйте свой ответ.
Исходные данные:
Физическое лицо в 2010 г. подало заявление о выходе из состава участников ООО «Призма». В оплату действительной стоимости доли в ООО «Призма» (100 000 руб.) физическое лицо получило от ООО «Призма» объект основных средств (ОС), стоимость которого признана сторонами равной 100 000 руб., что соответствует рыночной стоимости данного ОС. Номинальная стоимость доли физического лица в уставном капитале ООО «Призма» - 50 000 руб.
Задача 16. Отразите налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость. Укажите сроки уплаты НДС.
Исходные данные:
ООО "ПРЕГО" решило построить производственный склад хозяйственным способом. Строительство начато в марте т. г., а закончено в июне т.г. При выполнении работ строительные материалы списаны на строительство:
- в марте - 200 000 руб.;
- в апреле - 360 000 руб.;
- в мае - 300 000 руб.;
- в июне - 140 000 руб.
Специально для выполнения строительных работ были выделены рабочие. Расходы на оплату труда составили каждый месяц по 300 000 руб. плюс взносы на социальное страхование (26%) в сумме 78 000 руб. и взносы на страхование от несчастных случаев - 600 руб. Амортизация по производственному оборудованию, задействованному в строительно-монтажных работах, ежемесячно составила 20 000 руб.
Задача 17. Подлежат ли налогообложению НДС лизинговые платежи? Если подлежат, рассчитайте сумму налога. Обоснуйте свой ответ.
Исходные данные:
Организация передала по договору лизинга медицинское оборудование, реализация которого освобождается от НДС согласно ст. 149 НК РФ, стоимостью 350 000 руб. на 5 лет. Договором предусмотрен первоначальный взнос 100 000 руб., в дальнейшем лизинговые платежи осуществляются поквартально равными долями. По окончании срока действия договора право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю.
|
