Практические интерактивные занятия
Интерактивное практическое занятие № 1
Тема занятия:
|
«Составление налогового паспорта региона»
|
Цель проведения занятия:
|
закрепление теоретических знаний и формирование практических навыков.
|
Задачи:
|
разработать проект налогового паспорта Ростовской области;
освоение компетенций.
|
Интерактивная форма проведения занятия:
|
групповая дискуссия (участие представителей УФНС и МРИФНС России по РО)
|
Формируемые компетенции:
|
умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);
способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1);
способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2);
способен выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами (ПК-3);
способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий (ПК-13).
|
Количество часов
|
2 часа
|
План занятия.
Составление паспорта Ростовской области.
Составление паспорта Ростовской области
На основе статистических данных и группового обсуждения с участием представителей УФНС и МРИФНС России по РО необходимо разработать налоговый паспорт Ростовской области.
Все формы заполняются в MSOfficeExcel.
Интерактивное практическое занятие № 2
Тема занятия:
|
«Разработка учетной налоговой политики организации»
|
Цель проведения занятия:
|
закрепление теоретических знаний и формирование практических навыков.
|
Задачи:
|
разработать проекта учетной налоговой политики организации;
освоение компетенций.
|
Интерактивная форма проведения занятия:
|
групповая дискуссия
|
Формируемые компетенции:
|
умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);
способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1);
способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2);
способен выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами (ПК-3);
способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий (ПК-13).
|
Количество часов
|
2 часа
|
План занятия.
Разработка учетной налоговой политики организации.
Разработка проекта учетной налоговой политики организации
На основе формы налоговой учетной политики необходимо разработать проект учётной налоговой политики ООО «Тандем».
Для разработки учетной налоговой политики необходимо использовать сайт http://www.klerk.ru/tools/accounting_policy/#tax2013, который позволяет разработать ее в режиме on-line. Так же по окончании разработки можно сформировать файл в MSOfficeWord.
Интерактивное практическое занятие № 3 (семинарское занятие)
Тема занятия:
|
«Проблемы налогообложения организаций»
|
Цель проведения занятия:
|
обеспечение условий для продуктивной познавательной деятельности бакалавров с учетом специфики дисциплины.
|
Задачи:
|
формирование и развитие у бакалавров творческой инициативы, интеллектуальных способностей, самостоятельности мышления;
закрепление полученных теоретических и практических знаний в ходе изучения дисциплины;
обмен практическими знаниями и опытом;
освоение компетенций.
|
Интерактивная форма проведения занятия:
|
Семинар в диалоговом режиме и групповая дискуссия
|
Формируемые компетенции:
|
умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);
способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1);
способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2);
способен выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами (ПК-3);
способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий (ПК-13).
|
Количество часов
|
2 часа
|
План занятия.
Групповое обсуждение вопросов.
Групповое обсуждение вопросов
По предлагаемым вопросам подготавливаются доклады и презентации. После выступления происходит обсуждение вопросов в группе.
Дискуссионные вопросы
Преимущества и недостатки существующих систем налогообложения организаций в РФ.
Проблемы внедрения налогового менеджмента в деятельность организаций.
Интерактивное практическое занятие № 4 (Лабораторное занятие)
Тема занятия:
|
«Заполнение налоговых деклараций»
|
Цель проведения занятия:
|
Закрепление практических знаний и навыков по формированию налоговых декларации организации.
|
Задачи:
|
обсуждение ситуаций;
применение ИТ в заполнении налоговых деклараций организации.
освоение компетенций.
|
Интерактивная форма проведения занятия:
|
Разбор конкретных ситуаций
|
Формируемые компетенции:
|
умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);
способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1);
способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2);
способен выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами (ПК-3);
способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий (ПК-13).
|
Количество часов
|
4 часа
|
План занятия.
Заполнение деклараций с использованием ИТ.
Заполнение деклараций с использованием ИТ
По предлагаемым ситуациям подготовить налоговые декларации организации за отчетный или налоговый период.
Для заполнения деклараций используются Консультант Плюс и MSOfficeExcel.
Практические ситуации
Ситуация № 1.
ОАО «Респект» (ИНН – 6118207128, КПП – 61801001) во II квартале 2012 г. реализовало на территории Российской Федерации товары, которые облагаются налогом по ставке 10 и 18% соответственно, на сумму 50 000 000 и 125 000 000 руб.
В конце прошлого налогового периода под реализацию товаров, которые подлежат налогообложению по ставке 18%, организация получила предварительную оплату в сумме 1 000 000 руб. и уплатила с этой суммы в бюджет НДС в размере 152 542 руб.
В отчетном налоговом периоде организация получила оплату в счет предстоящей реализации товаров в размере 3 000 000 руб.
Кроме того, в этом же налоговом периоде ОАО "Дельф" осуществило экспортные поставки товаров в Грецию на сумму 7 000 000 руб., в Белоруссию на сумму 12 000 000 руб. и в Италию на сумму 15 000 000 руб. При этом организация собрала пакет документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки НДС, в отношении операций по реализации товаров в Грецию и Белоруссию, но не успела собрать необходимые документы, подтверждающие применение ставки НДС в размере 0% по товарам, реализованным в Италию. Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена возможность в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта не отражать экспортные операции, по которым не собраны документы, обосновывающие правомерность применения ставки НДС 0%, в декларации за налоговый период, на который приходится дата отгрузки реализуемых товаров. Несмотря на это организация решила отразить операцию по реализации товаров в Италию в декларации за II квартал 2012 г., чтобы не нести дополнительные расходы на уплату пеней по этой операции в случае, если подтверждающие документы не будут собраны в установленный срок.
Помимо этого в данном налоговом периоде организация приобрела в Венгрии товары и, не ввозя на территорию Российской Федерации, реализовала их чешской фирме на сумму 6 500 000 руб.
Для осуществления вышеуказанных операций организация приобрела у российских поставщиков товары (работы и услуги) и поставила их на учет. Сумма НДС, предъявленная организации при приобретении указанных товаров (работ, услуг), составила 1 600 000 руб. При этом сумма налога в части затрат, связанных с реализацией товаров в Грецию, составила 200 000 руб., в Белоруссию – 400 000 руб., в Италию – 300 000 руб., на внутреннем рынке – 600 000 руб.
В отчетном налоговом периоде организация для осуществления на территории Российской Федерации операций, облагаемых налогом по ставке 18%, приобрела в Германии и Белоруссии товары, ввезла их на территорию Российской Федерации и поставила на учет. При этом по товарам, ввезенным из Германии, компания уплатила налог на таможне в размере 700 000 руб., а по товарам, ввезенным из Белоруссии, уплатила налог налоговому органу в сумме 200 000 руб.
Кроме того, в соответствии с договорами, предусматривающими перечисление авансовых платежей, организация перечислила своим партнерам оплату в счет предстоящих поставок товаров, которые предполагается использовать для осуществления на территории Российской Федерации операций, облагаемых НДС по ставке в размере 18%, и получила от поставщиков товаров счета-фактуры, выставленные ими при получении предварительной оплаты, на сумму НДС в размере 450 000 руб.
Помимо этого организация приобрела у иностранной компании SЕDERрекламные услуги на сумму 4 750 000 руб. Согласно ст. 148 НК РФ местом реализации указанных услуг признается место осуществления деятельности покупателя этих услуг. ОАО "Респект" в этом случае выступает налоговым агентом и обязано исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации НДС.
В двух налоговых периодах, последовательно предшествовавших отчетному, т. е. в IV квартале 2011 г. и I квартале 2012 г., организация осуществила экспортные операции по реализации товаров в Финляндию на сумму 5 000 000 руб., в Норвегию на сумму 7 000 000 руб. и подтвердила правомерность применения ставки НДС 0% по этим операциям. Налоговый орган в рамках камеральных проверок подтвердил правомерность применения ставки 0% по данным операциям. Однако на момент отражения указанных операций в соответствующих налоговых декларациях организация не располагала некоторыми счетами-фактурами в отношении приобретенных материальных ресурсов. Соответствующие счета-фактуры от поставщиков товаров, которые были использованы для осуществления указанных операций, облагаемых налогом по ставке 0%, организация получила только в отчетном налоговом периоде. Общая сумма налога по счетам-фактурам составила 1 950 000 руб. При этом по поставкам в Финляндию эта сумма составила 850 000 руб., а в Норвегию – 1 100 000 руб.
Кроме того, в IV квартале 2011 г. организация реализовала товары в Болгарию на сумму 50 000 000 руб. Однако документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС в отношении этих товаров, собраны не были. В этом же периоде приобретены и поставлены на учет материальные ресурсы, использованные для осуществления данной поставки. Сумма НДС по ним составила 9 000 000 руб. Часть счетов-фактур по приобретенным ресурсам организация получила в конце этого налогового период. Указанная в них сумма НДС в размере 4 000 000 руб. заявлена к вычету одновременно с отражением в декларации за этот период операций по реализации товаров, правомерность применения нулевой ставки по которым документально не подтверждена. Другую часть счетов-фактур организация получила в начале отчетного налогового периода, сумма НДС по ним составила 5 000 000 руб.
На основании вышеприведенных исходных данных необходимо заполнить декларацию по НДС.
Ситуация № 2.
ООО "Трент" состоит на налоговом учете.Организации присвоены следующие коды:
ИНН - 6104502552;
КПП - 610401001;
ОКВЭД - 21.21.00.
Руководитель организации – Сидоров Сергей Петрович, главный бухгалтер – Петрова Анна Анатольевна. Телефон организации: 235-00-67.
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли ООО "Трент" определяет по методу начисления.
Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
В соответствии с учетной политикой организации на 2012 г. сумма начисленной амортизации по основным средствам, которые непосредственно участвуют в производстве товаров (работ, услуг), относится к прямым расходам, сумма начисленной амортизации по остальным ОС, НМА, а также амортизационная премия - к косвенным расходам. Амортизацию организация начисляет линейным методом.
ООО "Трент" уплачивает авансовые платежи по итогам отчетного периода, а также ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.
За 9 месяцев 2012 г. организация имеет следующие показатели деятельности (все суммы приведены без НДС).
Показатель
|
Сумма, руб.
|
1. Выручка от реализации - всего, в том числе (кроме выручки,
отраженной по строкам 2 - 7):
|
4 253 600
|
1.1. выручка от реализации товаров (работ, услуг)
собственного производства
|
3 850 000
|
1.2. выручка от реализации покупных товаров
|
400 000
|
1.3. выручка от реализации прочего имущества
|
3 600
|
2. Выручка от реализации амортизируемого имущества - всего
(3 сделки), в том числе:
|
80 000
|
2.1. выручка от реализации амортизируемого имущества по
убыточным сделкам (1 сделка)
|
20 000
|
3. Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета
убыточных сделок)
|
4 000
|
4. Выручка от реализации права требования как финансовой
услуги
|
52 000
|
5. Выручка от
реализации права
требования
|
5.1. до наступления срока платежа – 120 000
|
5.2. после наступления срока платежа
|
70 000
|
6. Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных
прав) по объектам обслуживающих производств и хозяйств
|
180 000
|
7. Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг
|
98 500
|
8. Внереализационные доходы - всего, в том числе:
|
60 000
|
8.1. в виде стоимости полученных материалов при ремонте ОС
|
10 000
|
8.2. восстановленная в связи с реализацией ОС амортизационная
премия
|
12 000
|
9. Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам
(работам, услугам) собственного производства, - всего, в том
числе:
|
2 290 000
|
9.1. сумма начисленной амортизации по ОС, непосредственно
используемым при производстве товаров (работ, услуг)
|
33 800
|
10. Прямые расходы, относящиеся к реализованным покупным
товарам (без учета стоимости покупных товаров)
|
45 000
|
11. Стоимость покупных товаров
|
220 000
|
12. Косвенные расходы - всего, в том числе:
|
720 000
|
12.1. налоги и сборы
|
51 550
|
12.2. примененная амортизационная премия (в размере не более
10% первоначальной стоимости)
|
12 000
|
12.3. расходы на НИОКР, из них:
|
110 000
|
12.3.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного результата
|
60 000
|
12.3.2. расходы на НИОКР по Перечню, утвержденному
Правительством РФ, из них:
|
75 000
|
12.3.2.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного
результата
|
45 000
|
12.4. сумма начисленной амортизации - всего, в том числе:
|
50 800
|
12.4.1. сумма начисленной амортизации по НМА
|
12 800
|
13. Цена приобретения реализованного прочего имущества и
расходы, связанные с его реализацией
|
3 000
|
14. Остаточная стоимость реализованного амортизируемого
имущества и расходы, связанные с его реализацией
|
92 000
|
15. Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета
сделок, по которым получена прибыль) - всего, в том числе:
|
16 000
|
15.1. убыток от реализации амортизируемого имущества,
относящийся к налоговому периоду
|
1 600
|
16. Стоимость права требования при его реализации как
финансовой услуги
|
50 000
|
17. Стоимость
реализованного права
требования
|
17.1. до наступления срока платежа – 123 000
|
17.1. после наступления срока платежа
|
76 000
|
18. Убыток от
реализации права
требования до
наступления срока
платежа
|
18.1. соответствующий сумме
процентов, исчисленных по ст. 269
НК РФ –3000
|
18.2. превышающий сумму процентов,
исчисленных по ст. 269 НК РФ
|
0
|
19. Убыток от реализации права требования после наступления
срока платежа - всего, в том числе:
|
6 000
|
19.1. убыток от реализации права требования после наступления
срока платежа, относящийся к налоговому периоду
|
3 000
|
20. Расходы обслуживающих производств и хозяйств
|
105 000
|
21. Внереализационные расходы - всего, в том числе:
|
85 000
|
21.1. расходы в виде процентов по долговым обязательствам
|
25 000
|
22. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, -
всего, в том числе:
|
5 000
|
22.1. сумма безнадежных долгов, не покрытая за счет
созданного резерва
|
5 000
|
23. Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных
бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
|
80 000
|
Кроме того, 26 августа 2012 г. организация единовременно выплатила своим участникам дивиденды по результатам полугодия календарного года пропорционально их долям в уставном капитале. Общая сумма выплаченных дивидендов составила 350 000 руб., в том числе:
дивиденды в пользу участника - иностранной организации - 100 000 руб.;
дивиденды в пользу участника - физического лица, не являющегося резидентом РФ, - 25 000 руб.;
дивиденды в пользу участника - российской организации - плательщика налога на прибыль - 200 000 руб.;
дивиденды в пользу участника физического лица - резидента РФ - 25 000 руб.
На основании соответствующего международного соглашения ставка налога на прибыль с дивидендов, начисленных иностранным учредителям, составила 10%.
Сумма дохода от долевого участия в других организациях, полученная ООО "Трент" в предыдущем налоговом периоде (ранее не учтенная при исчислении налога на прибыль) - 70 000 руб.
Помимо этого на начало налогового периода (1 января 2012 г.) организация имеет остаток неперенесенного убытка, полученного в 2010 г., в размере 100 000 руб.
Сумма начисленных организацией авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды составила:
Начисленные авансовые платежи
|
По итогам I квартала 2012 г., руб.
|
По итогам полугодия 2012 г., руб
|
Ежемесячный авансовый платеж в течении III квартала 2012 г., руб.
|
Всего
|
80000
|
170000
|
30000
((170000 – 80000)/3)
|
в том числе:
|
|
|
|
в федеральный бюджет
|
8000
|
17000
|
3000
|
В бюджет субъекта РФ
|
72000
|
153000
|
27000
|
На основании вышеприведенных исходных данных необходимо заполнить декларацию по налогу на прибыль организации.
|
