Учебно-методическое пособие по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» для студентов специальности 100701. 51 «Коммерция (по отраслям)»

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы. На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа. На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.). На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана исследуемого периода, фактическими данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предприятий, средними по отрасли и т.д. На пятом этапе изучаются факторы и определяется их влияние на результаты деятельности предприятия. На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства. На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию. В качестве важнейшего элемента методики выступают технические приемы и способы анализа (инструментарий анализа) (рис.1.2). Рис. 1.2. Способы анализа хозяйственной деятельности предприятия 4. Анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам: 1. По признаку времени АХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический). Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов. Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий. Ретроспективный анализ, в свою очередь, делится на оперативный и итоговый (результативный). Оперативный (ситуациионный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д. Цель его: оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный (ситуационный) анализ приобретает особое значение. Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей. 2. По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственндм анализе сравниваются результаты деятельности двух или более строительных предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия. 3. Большое значение имеет классификация АХД по объектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, организации производства, социальных условий труда, природоохранной деятельности и др. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют: 3.1. Технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы предприятия (главного инженера, главного механика и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия: 3.2. Финансово-экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия; 3.3. Аудиторский (бухгалтерский) анализ — это экспертная диагностика финансового «здоровья» предприятия. Проводится аудиторами или аудиторскими фирмами с целью оценки прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования; 3.4. Социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности; 3.5. Экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона; 3.6. Экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию; 3.7. Маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия или объединения) применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков строительных материалов, сырья и сбыта готовой продукции (заказчиков), его конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности. 4. По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть сравнительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.: 4.1. При сравнительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий; 4.2. Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей; 4.3. Диагностический (экспресс-анализ) представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения; 4.4. Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема реализации себестоимости СМР и прибыли, деления затрат на постоянные и переменные; 4.5. С помощью экономико-математического анализа выбирайся наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов; 4.6. Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий; 4.7. Функционально-стоимостной анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла здания (научно-исследовательские работы, проектирование, строительство, эксплуатация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты. 5. По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами. 6. По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном — по результатам обследования только части объектов. 7. По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом — только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости СМР. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ Цель занятия: усвоение лекционного материала и закрепление на основе практических заданий. Задания, вынесенные на занятия: Письменный опрос по теме Решение практических задач Варианты письменного опроса по теме Вариант 1 1.Что понимается под экономическим анализом? 2. Каковы цели и задачи экономического анализа? 3.Перечислите методы, применяемые при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Вариант 2 1. Что понимается под предметом и объектом экономического анализа? 2. Каковы функции экономического анализа? 3. Какие основные этапы процесса экономического анализа вам известны? Вариант 3 Какие основные показатели, используемые в экономическом анализе деятельности предприятия вы знаете? По каким признакам классифицируются виды экономического анализа? Назовите основные принципы и приемы экономического анализа деятельности торгового предприятия. Методические указания При анализе хозяйственной деятельности предприятия используются различные способы и приемы, в том числе: сравнение, балансовая увязка, цепная подстановка, способ абсолютных и относительных разниц, интегральный метод и др. Поэтому усвоение порядка и последовательности применения этих способов и приемов позволит успешно решать аналитические задачи и по другим темам. Многие задачи выполняются с применением методов детерминированного факторного анализа. Решение таких задач можно представить в виде следующего алгоритма. 1. Описывается взаимосвязь между показателями с помощью факторной модели. При этом выявляется результативный показатель и факторы, на него влияющие. 2. Строится аналитическая таблица (табл. 1.1 – 1.3) с исходными и расчетными данными. В нее заносятся отклонения показателей от плана (прошлого года или периода), проценты выполнения (темпы роста). Таблица 1.1 Макет аналитической таблицы (при анализе фактических и плановых данных отчетного года (периода)) Показатели План Факт Отклонение (гр.3 –гр.2) Процент выполнения плана (гр.3:гр.2)x100 1 2 3 4 5 Таблица 1.2 Макет аналитической таблицы (при анализе данных отчетного и прошлого года (периода)) Показатели Прошлый год (период) Отчетный год (период) Отклонение (гр.3 –гр.2) Темп роста, % (гр.3:гр.2)x100 1 2 3 4 5 Таблица 1.3 Макет аналитической таблицы (при анализе фактических и плановых данных отчетного и прошлого года (периода)) Пока- зате- ли Прошлый год (период) Отчетный год (период) Отклонение Темп роста, % (гр.4:гр.2)x100 план факт % выполнения плана (гр.4:гр.3)x100 От плана (гр.4 –гр.3) От прошлого года (гр.4-гр.2)x100 1 2 3 4 5 6 7 8 3. По аналитической таблице выбираются способы и приемы, которые можно применить к решению факторной модели, затем рассчитывается влияние факторов на результатный показатель. Чаще всего используется прием цепных подстановок, при котором последовательно заменяются базисные величины каждого фактора (плановые или фактические данные за прошлый год (период)) на фактические данные отчетного года (периода). Например, необходимо изучить влияние на результатный показатель трех факторов, причем значение этого показателя равно их произведению. В этом случае составляется следующая таблица (табл.1.4). Таблица 1.4 Макет разработочной таблицы для измерения влияния трех факторов на результатный показатель Показатели 1 расчет 2 расчет 3 расчет 4 расчет Первый фактор План Факт Факт Факт Второй фактор План План Факт Факт Третий фактор План План План Факт Результатный показатель (1 хстр.2хстр.3) План Пересчитанный Пересчитанный Факт Составляется обобщающая таблица (табл. 1.5, 1.6), в которой содержатся данные о размере влияния факторов на результатный показатель в абсолютных и относительных величинах. Таблица 1.5 Макет обобщающей таблицы (при измерении влияния факторов только по сравнению с планом или прошлым годом (периодом)) Факторы Размер влияния, тыс.руб. Удельный вес влияния, % 1 2 и т.д. Итого Таблица 1.6 Макет обобщающей таблицы (при измерении влияния факторов как по сравнению с планом, так и по сравнению с прошлым годом (периодом)) Факторы Влияние на выполнение плана результатного показателя Влияние на динамику результатного показателя Размер влияния, тыс. руб. Удельный вес влияния, % Размер влияния, тыс. руб. Удельный вес влияния, % 1 2 и т.д. Итого Оформляются выводы по результатам анализа. Выводы можно построить, например, по следующим схемам: А) дается общая оценка выполнения плана, динамики показателей, их отклонений от плана (или прошлого года (периода)) с акцентом на результатный показатель; Б) выделяются отдельно факторы, оказавшие положительное и отрицательное влияние на результатный показатель и размер влияния каждого из них в общей сумме отклонения от плана (или прошлого года (периода)). При этом отмечаются факторы, оказавшие наиболее сильное влияние на результатный показатель; В) по возможности указывается, как изменение проанализированных показателей повлияют на другие, взаимосвязанные с ними показателями.

Похожие:

	Кафедра экономического анализа и аудита учебные материалы для самостоятельной... «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» разработано в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта...		Учебно-методическое пособие по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной... Автор к э н., доцент Богомолова Л. Л., зав кафедрой «Экономики организаций и предпринимательства»
	Учебно-методический комплекс по дисциплине комплексный экономический... Анализ результатов социального развития организации. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов. Оценка эффективности...		Методическое пособие по дисциплине «Статистика» для специальности... Данное методическое пособие предназначены для студентов и преподавателей колледжей, реализующих Государственный образовательный стандарт...
	Методические указания по выполнению контрольных работ для студентов... ...		Методические указания и контрольные задания для студентов заочной... Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Ярославской области
	Методические указания и контрольные задания для студентов заочной... Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Ярославской области		Методические указания по выполнению курсовых работ по дисциплине... «Экономический анализ хозяйственной деятельности» разработаны в соответствии с государственным стандартом по специальности 080105....
	Программа учебной дисциплины История является Задания домашней контрольной работы по учебной дисциплине История разработаны на основе программы и «Учебно-методического пособия...		Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Задания домашней контрольной работы по учебной дисциплине История разработаны на основе программы и «Учебно-методического пособия...
	Общая документация по работе в системе Vitalms Тесты по дисциплине «Статистика» разработаны в соответствии с фгос для специальностей спо 030912 Право и организация социального...		Учебно-методический комплекс по дисциплине «анализ и диагностика... Специальность 080502 Экономика и управление на предприятии на транспорте, в связи и лесном комплексе
	Методические рекомендации по выполнению самостоятельной работы по... «Экономика», специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» (в пищевой промышленности) на третьем курсе обучения в пятом и...		Положение о заочном отделении Специальность 100701 «Коммерция» (по... Специальность 100701 «Коммерция» (по отраслям) срок обучения 2 г. 10 м на базе среднего общего образования
	Учебно-методический комплекс по дисциплине «Документационное обеспечение... Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Программа дисциплины основы банковского дела Анализ финансово-хозяйственной деятельности является частью основной профессиональной образовательной программы Уфимского филиала...